經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

    一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

    (一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看,資源是有限的、稀缺的。目前,審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì),大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后,已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本,有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力,從而有效利用審計(jì)資源。

    (二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機(jī),因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

    (三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論,如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的,不值得做,審計(jì)也是如此。然而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,成本意識非常淡薄,這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識,就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

    二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

    (一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性;從審計(jì)界對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看,財(cái)政審計(jì)是對本級與下級政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部內(nèi)容和目標(biāo),它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手,運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料,避免重復(fù)審計(jì),減少審計(jì)工作量,緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾,從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

    (二)合理利用社會審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng);在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),作為被審計(jì)單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計(jì)組織的會計(jì)報(bào)表審計(jì),且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此,國家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會審計(jì)已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費(fèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

    (三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn),其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一,部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì),或由社會審計(jì)組織或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),必然能節(jié)約國家審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)成本。第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì),合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果,也可以提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)成本。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；實(shí)踐；問題；完善

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實(shí)踐證明，該項(xiàng)審計(jì)確實(shí)對管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

1.時(shí)效性差。離任審計(jì)關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎(jiǎng)懲，特別對于“先免職、后審計(jì)、再安排”式的干部，離任審計(jì)結(jié)果是其政治生命中的一個(gè)重量級砝碼。其時(shí)效性差的主要原因：一是被審計(jì)單位提供的資料不完整。審計(jì)常遇到被審計(jì)單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對甚至離任者的述職報(bào)告都不能如實(shí)、完整地提供；二是個(gè)別單位不支持、不配合，離任審計(jì)缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計(jì)部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)、水平等綜合因素的影響制約，延長了審計(jì)周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在完善干部監(jiān)督管理機(jī)制、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會各界對該項(xiàng)審計(jì)也越來越重視，但同時(shí)，各級交辦給審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目也越來越多，使審計(jì)部門不堪重負(fù)。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大。各地審計(jì)機(jī)關(guān)完成的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個(gè)別被審計(jì)單位處于小團(tuán)體利益及局部利益考慮，向?qū)徲?jì)部門提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。首先庫存的實(shí)際情況不容易搞清，審計(jì)部門很難對其家底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只能依據(jù)被審計(jì)單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價(jià)格確認(rèn)難；再者往來款項(xiàng)核對難，壞帳死帳不易確認(rèn)。審計(jì)部門要到全國各地進(jìn)行外調(diào)取證無論從人力、財(cái)力和物力方面看都不可能。

4.審計(jì)成果的運(yùn)用不理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計(jì)結(jié)果的利用。荷澤市審計(jì)局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，有關(guān)部門不得進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。但從實(shí)情看，少有地區(qū)能堅(jiān)持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ?、政府的支持，及紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計(jì)成果運(yùn)用的不充分就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)主要人物，一個(gè)要離任，一個(gè)要接任，因而他們對于離任審計(jì)結(jié)果也十分關(guān)心，有時(shí)意見會出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計(jì)界定、評價(jià)難。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要分清四個(gè)界限和兩個(gè)責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個(gè)責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級審計(jì)機(jī)關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計(jì)部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例明確規(guī)定了被審計(jì)單位拒絕、拖延及謊報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)資料應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對提供資料不完整、不真實(shí)的被審計(jì)單位堅(jiān)決依法嚴(yán)懲；其次，國家審計(jì)署應(yīng)爭取在全國范圍內(nèi)建立起適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系；三者，上級審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認(rèn)，全國共同執(zhí)行。

2.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)會議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行集體研究，對審計(jì)結(jié)果予以真正利用。

3.加強(qiáng)自身建設(shè)。一是爭取落實(shí)機(jī)構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；二是爭取各部門、單位的支持與配合。審計(jì)部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要在組織廣大審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步搞好財(cái)政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計(jì)，又通經(jīng)營管理的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉家義，2011，“國家審計(jì)與國家治理”，在中國審計(jì)學(xué)會第三次理事上的講話

[2] 陳波，2005，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干基本理論問題”，《審計(jì)研究》第5期

[3] 張以寬，2001，“關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)問題的理性思考”，《審計(jì)研究》第4期

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

一、開展村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）有利于健全外部監(jiān)督制度，推進(jìn)村級經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展 自社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立以來，許多地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村已不再是昔日單純的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，而是躋身到商賈競逐的海洋，村級經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為實(shí)力雄厚、生機(jī)盎然的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而村級經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，加強(qiáng)對村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性就越顯突出。農(nóng)村的發(fā)展離不開國家各級部門的資源投入，村里經(jīng)手的錢多了，村干部面臨的誘惑也大了，一些村干部法紀(jì)意識淡薄，擠占、挪用國家資產(chǎn)和資金的事件屢有發(fā)生。通過開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以建立良好的外部監(jiān)督機(jī)制，使村務(wù)公開、村級財(cái)務(wù)制度更加規(guī)范完善，有利于村級基層組織的黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）有利于穩(wěn)定農(nóng)村局面，構(gòu)建和諧干群關(guān)系中國的發(fā)展離不開和諧穩(wěn)定的環(huán)境，尤其是在聚集了全國近七成人口的農(nóng)村。近年來，部分農(nóng)村在資源的管理以及利益的分配上，產(chǎn)生了一些較為突出的矛盾，從而引發(fā)了農(nóng)民群眾上訪告狀、游行示威等不和諧、不穩(wěn)定的因素。不僅如此，村級財(cái)務(wù)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，村務(wù)公開不徹底，村干部借此利用手中職權(quán)謀取私利，群眾往往是敢怒不敢言，也是導(dǎo)致干群矛盾擴(kuò)大的主要原因。因此，通過開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促使村干部自覺接受群眾監(jiān)督，增加工作透明度，有利于維護(hù)群眾的合法權(quán)益，化解部分干部和群眾矛盾，促進(jìn)農(nóng)村的和諧穩(wěn)定。

（三）有利于加強(qiáng)村干部經(jīng)濟(jì)管理的意識和責(zé)任感長期手握職權(quán)卻得不到有效的監(jiān)督，是很多村干部滋生貪念、管理效率低下的重要原因之一。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有經(jīng)濟(jì)問題的村干部會受到應(yīng)有的處分；認(rèn)真履行職責(zé)的村干部則得到客觀、公正地評價(jià)，從而營造了一個(gè)良性的競爭機(jī)制。一方面提高了村干部的自律意識，起到了預(yù)警機(jī)制的作用；另一方面，增進(jìn)了村干部“主人翁”意識和榮辱感，加強(qiáng)了他們發(fā)展經(jīng)濟(jì)、規(guī)范管理的主動性和積極性。

二、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏完善合理的審計(jì)指標(biāo)和評價(jià)體系 目前僅有極少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)針對村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立了審計(jì)指標(biāo)，但這些指標(biāo)中還存在一些問題：（1）指標(biāo)過于陳舊。指標(biāo)使用的周期太長、更新過慢，使得在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些新問題無法通過指標(biāo)反映出來；（2）指標(biāo)不具備針對性。一些指標(biāo)在設(shè)置時(shí)忽略了其揭示的含義，導(dǎo)致建立評價(jià)體系時(shí)難以將其歸納到對應(yīng)的類別；（3）指標(biāo)重復(fù)設(shè)置。由于指標(biāo)在選取的過程中，存在相關(guān)系數(shù)較高的指標(biāo)往往會對同一經(jīng)濟(jì)責(zé)任重復(fù)反映，評價(jià)體系中該類指標(biāo)的權(quán)重被增大；（4）指標(biāo)缺乏量化體系，難以進(jìn)行評價(jià)。在制定定量指標(biāo)權(quán)重及如何量化定性指標(biāo)時(shí)，更多依靠評價(jià)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，使評價(jià)結(jié)果帶有較大的主觀性。

（二）審計(jì)缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，審計(jì)工作只有在確保獨(dú)立性的情況下，才能進(jìn)行公平公正的審計(jì)、給出合理的審計(jì)結(jié)果。由于目前一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的村干部除了在村中任職外，往往還兼任了縣、市的人大代表或政協(xié)委員的職務(wù)，通過人大和政協(xié)的“施壓”，審計(jì)部門在執(zhí)行對部分村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中很難保持客觀公正地評價(jià)。

（三）審計(jì)部門人、財(cái)、物相對匱乏 村委會作為基層群眾自治性組織，是整個(gè)社會構(gòu)成的最基本單位，其管轄權(quán)歸屬于上級政府部門，該特殊性質(zhì)決定了在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作很難像企業(yè)一樣由審計(jì)師事務(wù)所來承擔(dān)，相對來說，政府審計(jì)要容易一些。但由于目前僅在（市、區(qū)）一級設(shè)有審計(jì)局，鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏相關(guān)的審計(jì)部門，這對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作來說，無疑是巨大的阻礙。此外，根據(jù)“中國審計(jì)論壇”的調(diào)查，目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源有三項(xiàng)：一是財(cái)政包干經(jīng)費(fèi)，勉強(qiáng)能發(fā)工資；二是臨時(shí)預(yù)算，勉強(qiáng)能把臨時(shí)人員工資補(bǔ)發(fā)；三是執(zhí)法補(bǔ)助，也就是罰沒收入返還的一部分，勉強(qiáng)能維持辦公費(fèi)。由此看來，在缺乏足夠的資金作為支持的情況下，將審計(jì)工作普及到基層農(nóng)村還存在很大的困難。

（四）審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏相關(guān)的審計(jì)知識近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家有關(guān)部門針對審計(jì)政策法規(guī)不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，相關(guān)的審計(jì)知識和審計(jì)方法也不斷更新和完善。作為審計(jì)工作的執(zhí)行者，審計(jì)人員必須具備與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理論知識和實(shí)踐知識。但有別于事務(wù)所中的審計(jì)人員，審計(jì)局的審計(jì)工作者在走上工作崗位后，在缺乏競爭機(jī)制的環(huán)境下進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)并不多，導(dǎo)致一些人員審計(jì)知識陳舊過時(shí)，在運(yùn)用中與現(xiàn)行的政策有差異。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的監(jiān)察、農(nóng)經(jīng)部門中缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)大多是根據(jù)上級審計(jì)文件生搬硬套，或是僅憑自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作存在諸多漏洞。更有許多村干部由于缺乏被審計(jì)的意識，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在一定的誤解，將被審計(jì)看作是黨和國家對自己工作的不信任，容易產(chǎn)生抵觸情緒，阻礙審計(jì)工作的開展。

三、村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的建立及運(yùn)用

（一）評價(jià)體系建立的原則建立村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系主要遵循以下原則：（1）科學(xué)性與效用性原則。任何一個(gè)有效的評價(jià)體系都應(yīng)當(dāng)建立在完善的指標(biāo)選取和科學(xué)的評價(jià)方法的基礎(chǔ)上，避免評價(jià)體系因使用者的不同而帶來相異的結(jié)果。同時(shí)，指標(biāo)體系的建立應(yīng)衡量成本與效益之比，在能夠全面準(zhǔn)確地反映村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下，盡量選取代表性強(qiáng)，易于獲取的指標(biāo)，并構(gòu)建相對簡約的評價(jià)體系，使體系的效用最大化。（2）可比性原則。評價(jià)體系的建立是為了將不同性質(zhì)的指標(biāo)加以綜合，通過綜合指標(biāo)反映村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，因此，評價(jià)體系需計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重并將定性指標(biāo)采取合適的方法定量化，使指標(biāo)之間具有可比性。（3）重要性原則。在量化指標(biāo)時(shí)，定量指標(biāo)的權(quán)重可根據(jù)科學(xué)的方法計(jì)算出來，而定性指標(biāo)則需通過評價(jià)者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行打分，所以，定性指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對經(jīng)濟(jì)責(zé)任影響的大小來設(shè)置。此外，通過對現(xiàn)行村級規(guī)章制度的研究，發(fā)現(xiàn)一些指標(biāo)在評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)至關(guān)重要，因此設(shè)定了一票否決事項(xiàng)。

（二）評價(jià)指標(biāo)的選取為了進(jìn)行客觀、全面地評價(jià)村領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的實(shí)際情況，本文采用了定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評價(jià)方式。在選取定量指標(biāo)時(shí)，參照和借鑒了現(xiàn)行的一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。由于農(nóng)村實(shí)際情況和發(fā)展策略與鄉(xiāng)鎮(zhèn)有較大區(qū)別，因此，在充分聽取審計(jì)機(jī)關(guān)工作者和村干部代表意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長、農(nóng)民保障、資金結(jié)構(gòu)、違法收支四個(gè)方面建立了12項(xiàng)定量指標(biāo)。

（1）村集體資產(chǎn)保值增值率。該指標(biāo)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)總量增長和減少的情況，計(jì)算公式為：村集體資產(chǎn)保值增值率=（年末村集體經(jīng)濟(jì)總值-年初村集體經(jīng)濟(jì)總值）/年初村集體經(jīng)濟(jì)總值×100%。

（2）村人均糧食產(chǎn)量增長率。該指標(biāo)反映村級農(nóng)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村人均糧食產(chǎn)量增長率=（年末村人均糧食產(chǎn)量-年初村人均糧食產(chǎn)量）/年初村人均糧食產(chǎn)量×100%

（3）村財(cái)政收入增長率。該指標(biāo)反映農(nóng)村財(cái)政收入情況，計(jì)算公式為：村財(cái)政收入增長率= （審計(jì)年度村財(cái)政收入-上年度村財(cái)政收入）/上年度村財(cái)政收入×100%

（4）村辦企業(yè)利稅增長率。該指標(biāo)反映村辦企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，計(jì)算公式為：村辦企業(yè)利稅增長率=（審計(jì)年度村辦企業(yè)利稅額-上年度村辦企業(yè)利稅額）/上年度村辦企業(yè)利稅額×100%

（5）村資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映村級經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，計(jì)算公式為：村資產(chǎn)負(fù)債率=村負(fù)債總額/村資產(chǎn)總額×100%

（6）投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重。該指標(biāo)反映村干部對發(fā)展農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的重視程度，計(jì)算公式為：投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金占財(cái)政支出比重=全年投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（7）村干部經(jīng)費(fèi)比率。該指標(biāo)反映村干部在管理過程中花費(fèi)的成本，計(jì)算公式為：村干部經(jīng)費(fèi)比率=全年村干部經(jīng)費(fèi)/當(dāng)年財(cái)政支出總額×100%

（8）村人均耕地面積。該指標(biāo)反映農(nóng)民的耕地保障，計(jì)算公式為：村人均耕地面積=審計(jì)年度村耕地總面積/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（9）農(nóng)民人均純收入。該指標(biāo)反映當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生活水平和村干部的政績，計(jì)算公式為：農(nóng)民人均純收入=（審計(jì)年度農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入-相應(yīng)總費(fèi)用）/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)

（10）農(nóng)村人口自然增長率。該指標(biāo)反映村干部對人口增長控制程度，計(jì)算公式為：農(nóng)村人口自然增長率=（年末村總?cè)丝?年初村總?cè)丝冢?年初村總?cè)丝凇?00%

（11）農(nóng)保覆蓋率。該指標(biāo)反映農(nóng)民得到生活保障的程度，計(jì)算公式為：農(nóng)保覆蓋率=審計(jì)年度農(nóng)保登記人數(shù)/當(dāng)年該村總?cè)丝跀?shù)×100%

（12）村干部違法收入比率。該指標(biāo)反映該村黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，計(jì)算公式為：村干部違法收入比率=審計(jì)年度村干部違法收入/當(dāng)年該村干部總收入×100%

筆者在設(shè)計(jì)定性指標(biāo)時(shí)，根據(jù)農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、國務(wù)院糾風(fēng)辦（農(nóng)經(jīng)發(fā)［2005］12號）《關(guān)于做好農(nóng)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)審計(jì)的通知》的要求，同時(shí)深入了解了當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問題，選取了代表性較強(qiáng)的定性指標(biāo)6個(gè)。此外，根據(jù)重要性原則，參照現(xiàn)行的村級考核制度，設(shè)置了一票否決項(xiàng)目2個(gè)。定性指標(biāo)設(shè)置如下：（1）村級財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范完善。（2）農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策是否落實(shí)到位。（3）集體土地的發(fā)包、承包是否做的“三公”。（4）專項(xiàng)資金的管理是否科學(xué)合理。（5）村干部的職能與責(zé)任分工是否明確清晰。（6）重大決策事項(xiàng)是否科學(xué)民主。（7）有無重大案件。（8）有無重大生產(chǎn)事故及社會治安突發(fā)事故。

（三）評價(jià)方法的建立根據(jù)評價(jià)目的，本文對主成分分析法、因子分析法和功效系數(shù)評價(jià)法這三種較為普遍的定量指標(biāo)評價(jià)方法進(jìn)行比較、驗(yàn)證，認(rèn)為主成分分析法：（1）通過計(jì)算指標(biāo)的累計(jì)貢獻(xiàn)率，可以選取出關(guān)聯(lián)度小、綜合性強(qiáng)的指標(biāo)，簡化了計(jì)算過程，達(dá)到評價(jià)的目的；（2）相對于同樣能夠精簡指標(biāo)的公因子分析法，由于計(jì)算原理和方法的不同，在變量數(shù)不多、提取因子數(shù)目相同的情況下，運(yùn)用主成分分析法比公因子分析法具備更強(qiáng)的解釋性；（3）雖然運(yùn)用功效系數(shù)評價(jià)法時(shí)，通過采用德爾菲法同樣能夠確定指標(biāo)體系的權(quán)重系數(shù)，但這種方法在缺乏領(lǐng)域?qū)＜业呐袛鄷r(shí)包含的主觀性成分太大，考慮到村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體的限制，運(yùn)用該方法得出指標(biāo)的權(quán)重不符合評價(jià)體系中的科學(xué)性原則。而主成分分析法可以借助SPSS等軟件進(jìn)行處理，由數(shù)據(jù)自身來確定指標(biāo)的權(quán)重，能夠進(jìn)行客觀公正的評價(jià)。因此本文選擇主成分分析法作為定量指標(biāo)的評價(jià)方法。

但主成分分析法根據(jù)不同時(shí)期采集的指標(biāo)數(shù)據(jù)所計(jì)算出的主成分及比重并不相同，因此，每次建立的指標(biāo)體系使用時(shí)間不宜過長，建議審計(jì)部門以5年為一周期，重新采集數(shù)據(jù)并建立指標(biāo)體系。此外，由于各地區(qū)實(shí)際情況不同，所計(jì)算的主成分也不盡相同，該方法的步驟如下：（1）各縣（市、區(qū)）審計(jì)部門通過隨機(jī)抽樣的方法在所在轄區(qū)選取15-20個(gè)村作為樣本，根據(jù)上述定量指標(biāo)收集最新年度樣本的數(shù)據(jù)；（2）由于指標(biāo)量綱的差異，需運(yùn)用公式對指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使不同度量的指標(biāo)轉(zhuǎn)化為同度量的指標(biāo)而具有可比性；（3）將標(biāo)準(zhǔn)化后的數(shù)據(jù)形成相關(guān)系數(shù)矩陣；（4）利用相關(guān)系數(shù)矩陣，求解特征方程的特征值和特征向量；（5）計(jì)算指標(biāo)的貢獻(xiàn)率和累計(jì)貢獻(xiàn)率；（6）根據(jù)特征值大于1的指標(biāo)，或指標(biāo)累計(jì)貢獻(xiàn)率超過85%的標(biāo)準(zhǔn)選擇主成分；（7）計(jì)算主成分載荷；（8）可以通過觀察主成分所包含指標(biāo)的類型，解釋每個(gè)主成分的含義。

通過主成分分析法計(jì)算出指標(biāo)權(quán)重后，由各村指標(biāo)可計(jì)算出綜合得分L值，根據(jù)L值高低排序可以得出該地區(qū)各村的定量的排名情況，由于主成分分析法所得出的分?jǐn)?shù)并不是標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)（可能含有負(fù)值），不能直接與定性指標(biāo)得分加權(quán)平均，需進(jìn)行處理。本文建議采取的方法是：在計(jì)算出非標(biāo)準(zhǔn)化得分后，給所有得分加上一個(gè)最小負(fù)得分的絕對值，使結(jié)果中不存在負(fù)值，然后再將以最優(yōu)的評價(jià)結(jié)果為基準(zhǔn)，令其評價(jià)值為100，其余欠優(yōu)的評價(jià)結(jié)果依據(jù)比例得到響應(yīng)的評價(jià)值。

由于評價(jià)人員所在行業(yè)、擁有經(jīng)驗(yàn)不同，對于定性指標(biāo)的直接判斷往往帶有較大的主觀成分，無形中增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的難度。模糊綜合評價(jià)法卻可有效解決這一難題。這種方法主要是依據(jù)不同層次和部門的評價(jià)人員已有的分析判斷能力，參照具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，從不同側(cè)面對評價(jià)對象進(jìn)行衡量，描繪出評價(jià)對象的總體特征。它具有結(jié)果清晰、系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，很大程度上避免了評價(jià)的主觀性。該方法的步驟如下：（1）采取五級評分制原則，分別設(shè)定定性指標(biāo)達(dá)到相應(yīng)得分的標(biāo)準(zhǔn)；（2）根據(jù)定性指標(biāo)的設(shè)置，分別從財(cái)政、審計(jì)、、農(nóng)經(jīng)等部門挑選經(jīng)驗(yàn)豐富的工作者共50名參加綜合分析判斷評價(jià)人員；（3）通過德爾菲法，給定性指標(biāo)賦予權(quán)重，剔除異常值后，得出指標(biāo)權(quán)重的平均值“W”；（4）根據(jù)參考標(biāo)準(zhǔn)，對每一定性指標(biāo)打分，并計(jì)算給出相應(yīng)分?jǐn)?shù)人員比重，形成評價(jià)矩陣“R”；（5）計(jì)算模糊評價(jià)結(jié)果“A=W×R”，對A進(jìn)行歸一化處理得到矩陣B；（6）用B乘以五級評分制中相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，得到最終定性指標(biāo)的判定結(jié)果。

（四）指標(biāo)體系的綜合評價(jià) 在掌握各村定量指標(biāo)得分和定性指標(biāo)得分后，需要將兩者加權(quán)得到綜合評價(jià)結(jié)果。由于定量指標(biāo)通過數(shù)據(jù)本身能夠更精確地反映事物的本質(zhì)，為避免評價(jià)的主觀性，在制定評價(jià)體系中指標(biāo)的比重時(shí)，應(yīng)將定量指標(biāo)設(shè)置較大的比重。本文參考了各地政府績效考核指標(biāo)及年度總結(jié)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)多數(shù)地區(qū)將定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重分別設(shè)置為70%和30%，在此，筆者推薦使用此權(quán)重；另外，也可采用德爾菲法獲取定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的權(quán)重值。

由于同一轄域各村因自然條件、政治地位等因素不同，發(fā)展的客觀條件也是不一樣的。為確保對各村村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠公平、公正評價(jià)，各村不僅應(yīng)同自身往年的成績進(jìn)行縱向比較，當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門也應(yīng)根據(jù)人口數(shù)量、地域面積、經(jīng)濟(jì)總量等指標(biāo)將各村劃分為不同的層級，相應(yīng)層級內(nèi)進(jìn)行橫向排名。縱向評價(jià)時(shí)，審計(jì)部門可以設(shè)置各村每年的進(jìn)步幅度；橫向評價(jià)時(shí)，可以采取末尾淘汰制。當(dāng)該村的縱向目標(biāo)和橫向評比都不合格時(shí)，應(yīng)納入次年的重點(diǎn)審計(jì)對象；此外，對在一票否決項(xiàng)目中得分最低的村部也應(yīng)納入重點(diǎn)審計(jì)對象。其它村部應(yīng)根據(jù)其排名給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

［本文系中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)科研專項(xiàng)“研究生科技基金”項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：CDJXS11020034）階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

［1］吳其佐：《五個(gè)原則強(qiáng)化四項(xiàng)保障全力推進(jìn)村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，《農(nóng)村經(jīng)營管理》，2008年第3期。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

【關(guān)鍵詞】電子郵件回訪 網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪 設(shè)置審計(jì)“黑匣子”

一、網(wǎng)絡(luò)回訪的含義與特點(diǎn)

1、網(wǎng)絡(luò)回訪的含義

網(wǎng)絡(luò)回訪是指軍隊(duì)審計(jì)部門依照《軍隊(duì)審計(jì)回訪規(guī)定》，以網(wǎng)絡(luò)為載體、利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為回訪信息收集渠道，對被審計(jì)對象和有關(guān)單位、部門執(zhí)行審計(jì)決定或者落實(shí)審計(jì)意見情況實(shí)施的跟蹤監(jiān)督活動。

2、網(wǎng)絡(luò)回訪的特點(diǎn)

（1）快捷性。在網(wǎng)絡(luò)上利用電子郵件進(jìn)行回訪，其速度是傳統(tǒng)信件所無法比擬的，一封回訪郵件通過網(wǎng)絡(luò)可以立即傳送到被審計(jì)對象和有關(guān)單位、部門，在很短的時(shí)間內(nèi)就可獲得所需的反饋信息。如果設(shè)置網(wǎng)絡(luò)審計(jì)“黑匣子”，則很快可以獲得大量的反饋。同時(shí)，回訪數(shù)據(jù)的收集、整理不需要人工錄入，不僅快速，而且完整、準(zhǔn)確，有的可直接點(diǎn)擊查看結(jié)果。

（2）廣域性。在審計(jì)回訪中，被審計(jì)對象和有關(guān)單位、部門分布在各個(gè)地方，網(wǎng)絡(luò)回訪通過現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)，打破了地域界限，被審計(jì)對象和有關(guān)單位、部門隨時(shí)都可以通過網(wǎng)絡(luò)接受回訪，審計(jì)人員足不出戶便可完成審計(jì)回訪工作。

（3）節(jié)儉性。網(wǎng)絡(luò)回訪改變舊的軍隊(duì)審計(jì)回訪的時(shí)空觀，消除了因時(shí)間、空間所帶來的軍隊(duì)審計(jì)回訪工作障礙。開展軍隊(duì)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)回訪后，軍隊(duì)審計(jì)人員通過對被審單位財(cái)務(wù)資料和相關(guān)部門信息的遠(yuǎn)程操作，可以足不出戶地在任何時(shí)候獲取被審計(jì)單位的原始資料和各階段性數(shù)據(jù)。使得審計(jì)回訪成本大大降低，同時(shí)可靠性還可以大大提高。

（4）客觀性。由于電子郵件發(fā)送的對象廣泛，有的甚至可以是與被審計(jì)單位無直接利益關(guān)系的單位、部門或人員，而且被回訪者回答郵件問題和提供相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)是在獨(dú)立的條件下通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，不會受到外在因素的誤導(dǎo)和干預(yù)，回答往往比較大膽、坦誠，容易獲得傳統(tǒng)回訪方式不容易獲得的有效信息。另外審計(jì)“黑匣子”可以在被回訪單位人員不知道的情況下進(jìn)行，由審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件及其他部門的軟件之間的數(shù)據(jù)導(dǎo)入、導(dǎo)出接口自動完成，較多地排除了人為的干擾因素，使所得到的回訪數(shù)據(jù)更加可靠。

二、網(wǎng)絡(luò)回訪的實(shí)施

1、電子郵件回訪

電子郵件回訪即通過電子郵件將回訪內(nèi)容以問卷的形式發(fā)給選定的回訪對象，回訪對象填寫后以電子郵件的形式再反饋給審計(jì)人員的一種方法。

實(shí)施步驟：

（1）確定電子郵件回訪對象。鑒于目前軍隊(duì)信息化建設(shè)取得突破性發(fā)展，軍隊(duì)指揮自動化網(wǎng)覆蓋全軍各個(gè)單位部門，以及電子郵件回訪在操作上簡單易行，電子郵件回訪的對象幾乎可以涉及所有有審計(jì)處理決定和建議的單位。

（2）把握電子郵件回訪時(shí)機(jī)。審計(jì)回訪時(shí)機(jī)的選擇是否恰當(dāng)，直接影響著審計(jì)回訪的效果。《軍隊(duì)審計(jì)回訪規(guī)定》已對審計(jì)回訪時(shí)機(jī)做出明確要求，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)于審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見生效之日起六個(gè)月內(nèi)組織實(shí)施。

（3）制定電子郵件回訪程序。第一，提出回訪申請。（也可不提，根據(jù)《軍隊(duì)審計(jì)回訪規(guī)定》，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)回訪可以不提出申請）由原審計(jì)組與被審計(jì)單位聯(lián)系，確定回訪日期，并向?qū)徲?jì)部門提出回訪申請；第二，發(fā)出回訪通知。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，擬定并發(fā)出回訪通知，要求被審計(jì)單位按規(guī)定的內(nèi)容準(zhǔn)備好電子匯報(bào)材料；第三，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和原審計(jì)組人員組成審計(jì)回訪小組進(jìn)行回訪郵件設(shè)計(jì)；回訪郵件的內(nèi)容包括：A、要求被回訪單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)會負(fù)責(zé)人等對審計(jì)決定的執(zhí)行情況做出自評并列出在執(zhí)行審計(jì)決定中存在的問題及遇到的困難；B、審計(jì)回訪小組調(diào)出相關(guān)審計(jì)檔案，根據(jù)審計(jì)決定及審計(jì)意見的內(nèi)容設(shè)計(jì)具體問題，要求被回訪單位就其取得的成果情況進(jìn)行解答并提供相應(yīng)的證據(jù)；C、明確回訪對象回復(fù)郵件的具體期限和相應(yīng)的內(nèi)容格式要求；第四，實(shí)際操作。A、記錄回訪事實(shí)，既有被回訪單位的情況介紹，也有審計(jì)組檢查所得的工作底稿；B、向選定的回訪對象發(fā)出電子郵件；C、開設(shè)專門郵箱接收回復(fù)的郵件，并針對回復(fù)郵件的基本情況，所取得的成效及存在的問題寫出專題報(bào)告，與回訪單位進(jìn)行互動，在征求被審計(jì)單位意見后保存相關(guān)信息并上報(bào)。第五，整理分析回訪郵件。電子郵件回訪工作結(jié)束后，用相應(yīng)的審計(jì)軟件對被回訪對象回復(fù)的電子郵件進(jìn)行分析歸檔，最后將回訪郵件連同原審計(jì)檔案一起存入審計(jì)數(shù)據(jù)庫。

（4）對電子郵件回訪的評價(jià)。用E-mail軟件發(fā)送電子郵件在操作上較為簡單易行，郵件可自動生成并可同時(shí)向多個(gè)對象發(fā)送，無須耗用大量的人力進(jìn)行郵件的發(fā)送與回收。在經(jīng)濟(jì)上，E-mail方式能節(jié)約大量資金，具有很好的規(guī)模效益，郵件發(fā)送距離越遠(yuǎn)，數(shù)量越大，越能體現(xiàn)其省時(shí)省錢的優(yōu)點(diǎn)。另外，郵件發(fā)送對象的范圍相對廣泛，有效地增加樣本數(shù)，使得獲取審計(jì)證據(jù)來源增多，從而在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使回訪的結(jié)果分析更具客觀性。但電子郵件回訪也有明顯的局限性：回訪問卷的交互性很差，并且回訪數(shù)據(jù)的處理會很麻煩，每份回訪問卷的答案都是以郵件形式發(fā)回，必須重新導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫進(jìn)行處理?？傮w來說，電子郵件回訪比較客觀、直接，但不能對某些問題做深入的調(diào)查和分析，因此不適用于重要審計(jì)項(xiàng)目的回訪。

2、網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪

網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪是指在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，利用多媒體音、視頻技術(shù)實(shí)現(xiàn)異地會議回訪的方法。

實(shí)施步驟：

（1）確定網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪對象。網(wǎng)絡(luò)視頻會議與就地回訪有相似之處，因此在回訪對象上選擇可參照就地回訪。在條件允許時(shí)，凡有審計(jì)處理決定和建議的單位都要進(jìn)行回訪，鑒于日前軍隊(duì)審計(jì)部門任務(wù)重與人員少的矛盾比較突出，視頻會議回訪的對象可從兩方面來考慮，一是專項(xiàng)審計(jì)，如進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)回訪、企業(yè)效益審計(jì)回訪等；二是審計(jì)回訪的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)初次審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)物數(shù)額較大、內(nèi)控制度薄弱、違紀(jì)問題較多，單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)經(jīng)管理和內(nèi)審工作不夠重視的部隊(duì)和企業(yè)單位。

（2）把握網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪時(shí)機(jī)。對審計(jì)部門做出重大審計(jì)處理決定，被審計(jì)單位未在規(guī)定期限內(nèi)完成審計(jì)整改、未及時(shí)反饋審計(jì)整改情況以及審計(jì)部門認(rèn)為需要進(jìn)行視頻會議回訪的，應(yīng)及時(shí)組織網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪。

（3）制定網(wǎng)絡(luò)視頻回訪程序。第一，提出回訪申請。由原審計(jì)組與被審計(jì)單位聯(lián)系，確定回訪日期，并向?qū)徲?jì)部門提出回訪申請；第二，發(fā)出回訪通知。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門于實(shí)施回訪的三個(gè)工作日前向被審計(jì)對象和有關(guān)單位、部門下達(dá)網(wǎng)絡(luò)視頻回訪通知。通知主要內(nèi)容包括：A、回訪的依據(jù)、內(nèi)容、方法和時(shí)間；B、回訪小組的組成（審計(jì)回訪小組一般由審計(jì)部門派出原審計(jì)小組成員組成）；C、回訪要求。第三，實(shí)際操作。A、記錄回訪事實(shí)，既有被回訪單位的情況介紹，亦有審計(jì)組檢查所得的工作底稿；B、邀請被回訪單位相關(guān)人員通網(wǎng)絡(luò)會議系統(tǒng)進(jìn)行談話（審計(jì)部門可以根據(jù)回訪工作需要協(xié)調(diào)有關(guān)單位、部門參加），審計(jì)人員認(rèn)真聽取被審計(jì)單位介紹審計(jì)決定的執(zhí)行情況和審計(jì)意見的采納情況，了解落實(shí)整改取得的成果情況；對照會計(jì)資料檢查原審計(jì)時(shí)查出的問題是否已按規(guī)定糾正；評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動情況，了解執(zhí)行審計(jì)決定和落實(shí)審計(jì)意見、建議中的遇到的困難；針對新情況、新問題，研究解決措施；向被回訪單位說明回訪情況和解決問題的措施。并針對回訪中基本情況，所取得的成效及存在的問題寫出專題報(bào)告，在征求被審計(jì)單位意見后上報(bào)；第四，整理分析回訪資料。審計(jì)回訪工作結(jié)束后，審計(jì)回訪小組應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部門提出書面和電子報(bào)告，其中，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)回訪情況，還應(yīng)當(dāng)向本級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。第五，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將網(wǎng)絡(luò)視頻回訪的有關(guān)資料連同原審計(jì)項(xiàng)目資料一并歸入審計(jì)檔案，同時(shí)建立相應(yīng)的審計(jì)檔案電子數(shù)據(jù)庫。

（4）對網(wǎng)絡(luò)視頻會議回訪的評價(jià)。此回訪方式無須借助審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行就地回訪，通過網(wǎng)絡(luò)交談或進(jìn)行實(shí)時(shí)視頻會議便可以實(shí)施回訪，待談話或會議結(jié)束，回訪結(jié)果便已到審計(jì)人員的手中，由于進(jìn)行全程錄像，審計(jì)人員可以隨時(shí)調(diào)閱，進(jìn)行周密分析，大大地縮短了回訪周期，較適合于重大項(xiàng)目的審計(jì)回訪。但這種回訪方法對設(shè)備的條件要求極高，使用受條件的限制。

3、設(shè)置審計(jì)“黑匣子”

“黑匣子”是用來記錄飛機(jī)、船舶等在工作階段詳細(xì)履歷過程的設(shè)備，是分析重大事故原因的有力證據(jù)。所謂審計(jì)“黑匣子”，是指軍隊(duì)審計(jì)人員通過在被審單位的會計(jì)、保險(xiǎn)、生活費(fèi)、公務(wù)事業(yè)費(fèi)等各軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)中設(shè)置具有記錄功能的程序模塊，從而對被審單位的財(cái)務(wù)管理各子系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控以獲取相關(guān)證據(jù)。

（1）回訪時(shí)機(jī)?？梢耘c其他網(wǎng)絡(luò)回訪方式同時(shí)進(jìn)行，輔助其他回訪。

（2）對設(shè)置審計(jì)“黑匣子”的評價(jià)。審計(jì)“黑匣子”能對被審單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)各子系統(tǒng)的操作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，例如：記錄財(cái)務(wù)人員編號、進(jìn)入時(shí)間、操作內(nèi)容等。審計(jì)“黑匣子”在平時(shí)隱藏起來，不影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常工作，僅起到記錄作用，被審單位的財(cái)務(wù)人員也沒有權(quán)限查看“黑匣子”所記錄的內(nèi)容。當(dāng)審計(jì)人員對具體單位進(jìn)行審計(jì)回訪時(shí)，可以首先查看審計(jì)“黑匣子”的工作狀態(tài)和記錄內(nèi)容。審計(jì)“黑匣子”可以為審計(jì)人員了解被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見的情況提供有力的支持。

三、網(wǎng)絡(luò)回訪的質(zhì)量控制

1、影響網(wǎng)絡(luò)回訪質(zhì)量的因素

（1）網(wǎng)絡(luò)回訪的回饋率不高。審計(jì)人員設(shè)計(jì)的郵件含糊不清，回答問題所需時(shí)間長，或郵件內(nèi)容抓不住重點(diǎn)等，都會導(dǎo)致被回訪者答非所問，甚至是拒答，由此會影響網(wǎng)絡(luò)回訪的質(zhì)量。

（2）被回訪對象認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)回訪具有非接觸性，主觀上不認(rèn)真對待，回答問題馬虎，提供虛假會計(jì)信息等，極大的影響審計(jì)回訪數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。

（3）計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的質(zhì)量對回訪質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。網(wǎng)絡(luò)回訪都是基于互聯(lián)網(wǎng)的，需要計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的支持。計(jì)算機(jī)故障、網(wǎng)絡(luò)故障都將對回訪造成影響，繼而影響網(wǎng)絡(luò)回訪質(zhì)量。

2、提高網(wǎng)絡(luò)回訪質(zhì)量的對策

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

1.內(nèi)部控制審計(jì)含義

內(nèi)部控制審計(jì)，是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?？梢钥吹?，內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)是鑒證內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)表意見，其中，對內(nèi)部控制有效性的鑒證又包含設(shè)計(jì)鑒證和運(yùn)行鑒證兩個(gè)部分。

2.內(nèi)部控制審計(jì)程序

內(nèi)部控制審計(jì)，執(zhí)行審計(jì)工作基本程序，又有特別之處。內(nèi)部控制審計(jì)程序包括：計(jì)劃審計(jì)、實(shí)施審計(jì)、評價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告。其中，審計(jì)記錄工作應(yīng)貫穿始終。

二、地市供電公司內(nèi)部控制審計(jì)模式構(gòu)建

1.地市供電公司內(nèi)部控制目標(biāo)

地市供?公司內(nèi)部控制體系，執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。地市供電公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.地市供電公司內(nèi)部控制有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

如果不存在內(nèi)部控制缺陷，或不存在一個(gè)或多個(gè)一般缺陷，認(rèn)定內(nèi)部控制有效；如果存在一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，但不存在重大缺陷，認(rèn)定內(nèi)部控制有效，但應(yīng)就缺陷情況進(jìn)行補(bǔ)充說明；如果存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷，認(rèn)定內(nèi)部控制無效。

3.地市供電公司內(nèi)部控制有效性評價(jià)方法

（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制有效性評價(jià)，從風(fēng)險(xiǎn)識別與分析入手，評價(jià)內(nèi)部控制有效性，具體可以按照“識別固有風(fēng)險(xiǎn)、分析內(nèi)部控制措施、判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)內(nèi)部控制缺陷、提出審計(jì)建議、內(nèi)部控制優(yōu)化”的程序進(jìn)行。

（2）兼顧問題

對因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的問題，特別是屢查屢犯、共性問題，重點(diǎn)關(guān)注其整改情況，分析缺陷整改是否徹底，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否得到優(yōu)化，是否仍存在缺陷，能夠抓住內(nèi)部控制有效性評價(jià)的關(guān)鍵。

（3）先定性評價(jià)后定量評價(jià)

地市供電公司審計(jì)部先開展定性評價(jià)，積累一定的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)之后，再逐步采用定量分析，以及定性分析與定量分析相結(jié)合的綜合評價(jià)方法開展內(nèi)部控制審計(jì)。

4.充分利用內(nèi)審資源優(yōu)勢

與外部審計(jì)單位相比，地市供電公司審計(jì)部可以更輕松、更全面地獲取資源。地市供電公司審計(jì)部跟蹤公司重點(diǎn)專業(yè)、部門的通用制度更新情況、崗位職責(zé)調(diào)整情況，充分利用內(nèi)審資源優(yōu)勢，動態(tài)調(diào)整內(nèi)部控制評價(jià)工作重點(diǎn)，提高工作效益。

三、地市供電公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐思路

1.統(tǒng)籌資源，合理安排審計(jì)項(xiàng)目

（1）統(tǒng)籌計(jì)劃資源

內(nèi)部控制自評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評估、機(jī)制體制建設(shè)、崗位調(diào)整等工作與內(nèi)部控制審計(jì)密切相關(guān)，公司審計(jì)部可以在年初向辦公室、人資部等相關(guān)部門獲取此類計(jì)劃，協(xié)調(diào)制定內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃。

（2）統(tǒng)籌專家資源

公司審計(jì)部對業(yè)務(wù)層面進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，可以聘請各部門、單位的技術(shù)專家擔(dān)任顧問或聯(lián)合審計(jì)，補(bǔ)充審計(jì)力量。當(dāng)然，在與其他部門、單位進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)時(shí)，審計(jì)部要注意評估各位技術(shù)專家在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性及其對審計(jì)工作的影響，并應(yīng)采取適當(dāng)措施消除或降低這種影響。

2.把握方法，分層開展內(nèi)控評價(jià)

（1）分步實(shí)施業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制評價(jià)

審計(jì)部在工程管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等日常審計(jì)項(xiàng)目中，分步實(shí)施業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制評價(jià)，既可以提成日常審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改內(nèi)部控制缺陷，增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效。審計(jì)部可以基于以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將審計(jì)資源向關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)傾斜，有選擇地開展內(nèi)部控制評價(jià)。

（2）集中開展公司層內(nèi)部控制評價(jià)

審計(jì)部要綜合考慮，按計(jì)劃集中開展公司層內(nèi)部控制評價(jià)。公司層內(nèi)部控制評價(jià)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)也括：與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制；針對董事會、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；公司的風(fēng)險(xiǎn)評估過程；對財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；對控制有效性的自我評價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督；針對重大經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理而采取的政策措施等等。

3.綜合考慮，科學(xué)評價(jià)內(nèi)控缺陷

審計(jì)部要分清內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制局限性，正確評價(jià)缺陷。內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)、執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了可以預(yù)計(jì)、本能夠避免，但因設(shè)計(jì)不足、操作不到位等原因?qū)е聝?nèi)部控制漏洞，對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成負(fù)面影響的情況，責(zé)任在內(nèi)部控制內(nèi)部因素，可以通過優(yōu)化內(nèi)部控制來化解。內(nèi)部控制局限性，是以完整的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，受超出內(nèi)部控制范圍的因素影響，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制預(yù)期目標(biāo)的情況，包括人為判斷失誤、管理層相互勾結(jié)、人員能力不夠等，責(zé)任在內(nèi)部控制外部因素，不能夠通過優(yōu)化內(nèi)部控制來防范。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

摘 要 本文首先介紹了審計(jì)失敗的定義，之后從獨(dú)立性的缺失以及審計(jì)職業(yè)能力的欠缺兩方面進(jìn)一步分析審計(jì)失敗的原因，最后從提高注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，增強(qiáng)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力以及加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制三方面闡述了我國目前需要加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的迫切性和必要性。

關(guān)鍵詞 審計(jì)失敗 原因 防范和治理

一、審計(jì)失敗的定義

審計(jì)失敗是指由于客戶會計(jì)資料中存在重要的錯(cuò)誤或舞弊，注冊會計(jì)師對其進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在過失或欺詐行為，從而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，受到審計(jì)意見使用者的指控，給注冊會計(jì)師本人及其事務(wù)所造成經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)上的損失的情況。

二、審計(jì)失敗原因分析

（一）獨(dú)立性的缺失

效用最大化，有限理性，機(jī)會主義行為是現(xiàn)代企業(yè)理論以“經(jīng)濟(jì)人”①為假設(shè)出發(fā)點(diǎn)的三個(gè)理論。其含義為：第一，效用最大化?！敖?jīng)濟(jì)人”是自利的，在交易行為中追求利益最大化，這里的利益既包括能用貨幣衡量的物質(zhì)利益，也包括不能用貨幣衡量的非物質(zhì)利益，如地位、休閑等。所以他們把利益最大化稱為效用最大化。第二，有限理性?！敖?jīng)濟(jì)人”面對的市場環(huán)境是信息不對稱和充滿不確定性的，所以其選擇行為不可能是“完全理性”，只能是“有限理性”的結(jié)果。有限理性使契約具有不完備性。第三，機(jī)會主義行為?！敖?jīng)濟(jì)人”在交易行為中，一旦有機(jī)會，就可能掩蓋偏好，歪曲數(shù)據(jù)，故意混淆是非，存在欺詐性追求自利的偏好。

把這個(gè)理論推及到注冊會計(jì)師身上，我們可以看出，注冊會計(jì)師很容易進(jìn)行“逆向選擇”或冒“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這些行為會給市場交易帶來成本，產(chǎn)生交易費(fèi)用。因?yàn)樗麄円彩窃趯で笮в米畲蠡蚴找孀畲蠡?。注冊會?jì)師接受客戶委托，收取審計(jì)費(fèi)，他如何開展審計(jì)業(yè)務(wù)，是在權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

（二）審計(jì)職業(yè)能力的欠缺

遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，搜集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師發(fā)表正確審計(jì)意見的基礎(chǔ)。如果注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不妥，則會導(dǎo)致審計(jì)失敗。常見的注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序不妥的情況有：未能適當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序，詢問技巧不足，未能進(jìn)行充分觀察，實(shí)施不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，實(shí)施內(nèi)部控制測試不當(dāng)，過度信賴內(nèi)部審計(jì)人員的工作等等。

三、防范和治理

（一）提高注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

1.用利益換取注冊會計(jì)師的誠信

提高注冊會計(jì)師的報(bào)酬，顯然是調(diào)高注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)有效的辦法，雖然在我國注冊會計(jì)師的薪金水平只能算作一般水平，但是他們出具的審計(jì)報(bào)告卻是能決定公司的未來命運(yùn)，這樣的話，注冊會計(jì)師的成本和效益很有可能因?yàn)楣镜慕槿攵a(chǎn)生偏離，除了增加注冊會計(jì)師的薪酬外，還需要增加注冊會計(jì)師的各方面的保障，因?yàn)槲覀儾荒茏屪詴?jì)師這位經(jīng)濟(jì)警察成為公司的傀儡。

2.將審計(jì)師的信用與其聘用相聯(lián)系

我們可以建立一種機(jī)制，就像美國的誠信系統(tǒng)一樣，如果你在公共場合做出違反誠信的事，你的誠信記錄就會被記錄一筆，對以后的生活和工作多方面都會產(chǎn)生負(fù)面影響。我們國家不妨也仿照美國的誠信系統(tǒng)建立起注冊會計(jì)師誠信機(jī)制，這樣，注冊會計(jì)師的履歷都被記錄在案，注冊會計(jì)師事務(wù)所對注冊會計(jì)師的雇傭也會以這個(gè)資料為參考，這樣，我國注冊會計(jì)師的獨(dú)立性必然有所提高。

（二）增強(qiáng)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力

1.分析性復(fù)核

注冊會計(jì)師必須站在戰(zhàn)略角度分析被審單位所處的行業(yè)發(fā)展前景及公司的前景。當(dāng)審計(jì)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段，分析性復(fù)核成了最主要的審計(jì)方法和程序，某注冊會計(jì)師曾通過分析性復(fù)核方法連續(xù)發(fā)現(xiàn)好幾家已審上市公司會計(jì)報(bào)表存在造假的嫌疑。實(shí)際上，管理舞弊案大多都可以通過分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)業(yè)績異常，如果會計(jì)師能注意到這些異常，并將這些異常確定為審計(jì)重點(diǎn)，順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)舞弊事實(shí)應(yīng)該說是不難的。

2.專業(yè)懷疑

注冊會計(jì)師應(yīng)客觀地評估所觀察的情況及所搜集的證據(jù)，并對于任何潛在的負(fù)面指標(biāo)或跡象進(jìn)行追查以確定其是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大不實(shí)表述。注冊會計(jì)師不僅應(yīng)了解會計(jì)審計(jì)問題，對于客戶的營業(yè)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)及交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也必須徹底了解。作為一個(gè)優(yōu)秀的注冊會計(jì)師，必須要有敏銳的觀察力，對于看似無關(guān)的問題或線索，能鍥而不舍。

（四）加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制

1.分工責(zé)任制是內(nèi)部質(zhì)量控制的關(guān)鍵

分工責(zé)任制就是將事務(wù)所的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類管理，在此基礎(chǔ)上再把某一具體業(yè)務(wù)按照不同的環(huán)節(jié)和不同的事項(xiàng)分別進(jìn)行管理，并明確其責(zé)任權(quán)利，由此而形成的一套管理方式。這樣管理的優(yōu)越性在于注冊會計(jì)師事務(wù)所的每個(gè)人都能明確自己的權(quán)利和義務(wù)，有一個(gè)明確的工作目標(biāo)，所以，事務(wù)所里的每個(gè)從業(yè)人員都可以有的放矢，如事務(wù)所根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍、規(guī)?？煞衷O(shè)不同的業(yè)務(wù)部門，對業(yè)務(wù)承接、委派、咨詢等進(jìn)行分類管理就是這個(gè)道理。另外，注冊會計(jì)師還可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)對具體項(xiàng)目進(jìn)行縱向跟蹤控制從而明確分工和各自的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制。

2.三級復(fù)核是內(nèi)部質(zhì)量控制的最后防線

所謂三級復(fù)核就是指事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會計(jì)師對具體項(xiàng)目工作底稿逐級審查最后簽發(fā)報(bào)告的制度。由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性、相關(guān)注冊會計(jì)和助理人員專業(yè)知識的局限性和判斷能力有限，工作底稿編制者在審計(jì)過程中難免發(fā)生判斷偏差、計(jì)算誤差或其他錯(cuò)誤，從而削弱審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了使審計(jì)工作達(dá)到事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)質(zhì)量，防止審計(jì)失敗，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定相關(guān)人員的責(zé)任，必須對工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。

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第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 成本 效益

一、降本增效的概念

降本增效顧名思義就是降低成本，增加效益。它是一個(gè)古老而永恒的話題，可以說從有了商品剩余、商品交換開始，人們便有了核算成本的概念，隨著企業(yè)的出現(xiàn)、發(fā)展，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立和深入推進(jìn)，降本增效在組織發(fā)展過程中的作用日益凸顯。對企業(yè)而言，降本增效更多的體現(xiàn)了一種企業(yè)文化、企業(yè)精神和企業(yè)責(zé)任。在當(dāng)前嚴(yán)峻市場形勢和特殊的經(jīng)濟(jì)條件下，探尋內(nèi)部審計(jì)，為組織增加價(jià)值成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員必須要面對的課題。內(nèi)部審計(jì)部門需增強(qiáng)人人降本增效的理念和意識。何況成本意識也是不容忽視的一條重要市場法則。

二、內(nèi)部審計(jì)降本增效主要內(nèi)容

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革其內(nèi)容不斷發(fā)展變化的一項(xiàng)重要工作?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容可分為以內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的模式、財(cái)務(wù)活動為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益類審計(jì)等三項(xiàng)內(nèi)容。從其工作內(nèi)容和工作方式來看，內(nèi)部審計(jì)工作的降本增效可以概括的理解為三層含義：一是內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、公司管理體制機(jī)制的合理性；二是對商業(yè)銀行降本工作的監(jiān)督檢查、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；三是審計(jì)工作本身的降本增效、項(xiàng)目執(zhí)行、資源配置的合理性等。其中：內(nèi)部組織架構(gòu)、人員管理、績效考核有效實(shí)施是否符合合理性、有效性、科學(xué)性等；監(jiān)督檢查降本增效包括對財(cái)會制度制定執(zhí)行的嚴(yán)格性和合規(guī)性進(jìn)行檢查、對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)等；審計(jì)工作降本增效主要包括審計(jì)工作的有效性和效益性，也是管理審計(jì)和效益審計(jì)主要內(nèi)容的延伸、審計(jì)項(xiàng)目是否有社會性，是否符合社會熱點(diǎn)難點(diǎn)，能與時(shí)俱進(jìn)反映商業(yè)銀行階段工作的社會價(jià)值創(chuàng)造力和為高管層決策提供有力的證據(jù)支持，當(dāng)然，這其中都包括資源配置主要內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計(jì)工作降本增效的基本路徑

基于內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容和含義，結(jié)合工作實(shí)踐，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)降本增效，其基本路徑主要表現(xiàn)如下：

（一）通過深化內(nèi)部審計(jì)改革降低成本

深化內(nèi)部審計(jì)體制改革，不斷激發(fā)員工的工作熱情，提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行模式的運(yùn)行機(jī)制，也是降低成本的重要一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)想要發(fā)揮作用，滿足管理層與治理層的需求，就必須有適當(dāng)?shù)慕M織地位及較高的職業(yè)勝任能力。地位的高低和人T素質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的大小和作用效果，因此，商業(yè)銀行要把深化內(nèi)審改革作為降本增效的重要工作內(nèi)容之一。

（二）通過運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理降低成本

要降低成本，必須抓住管理這個(gè)綱。現(xiàn)代企業(yè)制度即以權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，企業(yè)資產(chǎn)具有明確的實(shí)物邊界和價(jià)值邊界；科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度就是要將目標(biāo)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合；合理的組織結(jié)構(gòu)，在生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、研發(fā)、質(zhì)量控制和勞動人事等方面都形成了行之有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度和機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)管理即以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，強(qiáng)化成本核算，變成本的靜態(tài)控制為動態(tài)控制，把成本管理融入審計(jì)全員、全過程、全方位的成本控制格局的過程。

（三）通過創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法降低成本

審計(jì)方法創(chuàng)新即要逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出前所未有的活躍期，隨之產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)、資金鏈斷裂、老板跑路等現(xiàn)象，審計(jì)成本迅速上升。如何在增加額外審計(jì)項(xiàng)目的不利情況下降低成本，提高效力成為內(nèi)部審計(jì)新的工作目標(biāo)，商業(yè)銀行必須樹立審計(jì)方法創(chuàng)新是降低成本重要途徑的觀念，通過新方法運(yùn)行，提高非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，開辟降低成本的途徑。

（四）通過提高質(zhì)量控制水平降低成本

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成本之間有著極為密切的關(guān)系。一方面控制審計(jì)質(zhì)量要增加成本；另一方面審計(jì)成本的下降會對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響，如何在二者之間找到平衡點(diǎn)，做到成本最低、審計(jì)質(zhì)量最優(yōu)，就要制定和運(yùn)用各項(xiàng)政策和程序，采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，降低工作成本，提高工作效率，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平。一是樹立審計(jì)質(zhì)量控制的理念。二是強(qiáng)化對審計(jì)質(zhì)量的控制管理。三是加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)活動和結(jié)果運(yùn)用。持續(xù)開展促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制和評價(jià)工作，使其成為一種常態(tài)。

（五）通過因地制宜開展項(xiàng)目降低成本

在完成總行統(tǒng)一安排項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，各分局要根據(jù)“守土有責(zé)”總的原則和工作要求，因地制宜開展自選審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)合審計(jì)區(qū)域特點(diǎn)和當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，適時(shí)開展一些難點(diǎn)、熱點(diǎn)項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，能夠做到精確指導(dǎo)，精準(zhǔn)打擊，這對商業(yè)銀行降本增效將起到事半功倍的效果。不同的區(qū)域有不同的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，不同的文化背景，其企業(yè)發(fā)展的歷程也呈現(xiàn)出很不一樣的特點(diǎn)，降低成本的首要條件便是了解基礎(chǔ)上的化解。所以，因地制宜開展項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)降本增效工作中能帶來顯著效果的工作。同時(shí)，“功成不必在我”，審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)，眼光必須放在長遠(yuǎn)。

（六）通過適時(shí)開展審計(jì)調(diào)研降低成本

調(diào)研是調(diào)查研究的簡稱，指通過各種調(diào)查方式系統(tǒng)客觀的收集信息并研究分析，對各項(xiàng)工作未來的發(fā)展趨勢的預(yù)判，其最大的益處就是在正式開展工作時(shí)，能夠做到有的放矢、一矢中的。所以，調(diào)查研究是開展好一切工作的前提，也必然是開展好審計(jì)項(xiàng)目的必要條件。適當(dāng)?shù)恼{(diào)研，能應(yīng)對形勢發(fā)展變化情況下提出的新課題、新挑戰(zhàn)；能看到事物發(fā)展變化的前因后果、一項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品由量變到質(zhì)變的過程；能為后續(xù)開展的項(xiàng)目奠定良好的基礎(chǔ)；能充分揭示問題風(fēng)險(xiǎn)，提出防范和控制措施?？傊転榧磳㈤_展的項(xiàng)目提供助推動力和有益的幫助，是最經(jīng)濟(jì)的審計(jì)成本。

當(dāng)然，降本增效是一個(gè)長期的過程，不可能一蹴而就，效果的取得也不是顯而易見、立竿見影的，因此，需要從業(yè)者抱著一顆持之以恒的心，堅(jiān)持不解開展下去。

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第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

關(guān)鍵詞：公司治理 內(nèi)部審計(jì) 體制構(gòu)建 公司管理 企業(yè)發(fā)展

一、引言

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司治理引起了人們的廣泛關(guān)注，通過公司治理來提高企業(yè)的投資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)效益成為了熱門話題。構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)體制能夠提高企業(yè)監(jiān)督能力，達(dá)到良好的公司管理效果，支持企業(yè)順利執(zhí)行公司治理策略，從而使企業(yè)獲得良好的發(fā)展動力。然而，我國目前大部分企業(yè)還處于發(fā)展初期，尤其是公司治理和內(nèi)部審計(jì)理論研究不全面，沒有形成全方位的研究體系，我國企業(yè)在公司治理視角下的內(nèi)部審計(jì)體制構(gòu)建研究處于探索階段。進(jìn)一步研究內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系有著重要的意義，是現(xiàn)代企業(yè)突破當(dāng)前發(fā)展限制的重要途徑。

基于公司治理視角下的內(nèi)部審計(jì)能夠明確企業(yè)的經(jīng)營關(guān)系，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高企業(yè)競爭實(shí)力。通過分析公司治理的具體內(nèi)容，能夠更好地構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體制，進(jìn)而可以在公司治理中讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的作用。同時(shí)，諸多學(xué)者也研究了公司治理、內(nèi)部審計(jì)的具體含義，分析了內(nèi)部審計(jì)體制構(gòu)建的一些方法，本文在此基礎(chǔ)上，通過結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的不足，分析了內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系，最終結(jié)合企業(yè)管理理論和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)提出了機(jī)制構(gòu)建建議。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)體系缺乏獨(dú)立性。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)該由董事會直接參與，其他與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的部門盡可能不對審計(jì)進(jìn)行干預(yù)。然而，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較低，企業(yè)管理者，包括經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門和其他職能部門常常參與內(nèi)部審計(jì)，從而降低了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威受到破壞。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作不完善。內(nèi)部審計(jì)工作包括企業(yè)日常經(jīng)營、財(cái)務(wù)和管理等各方面，綜合了企業(yè)經(jīng)營管理的多個(gè)方面，能夠促使企業(yè)完善經(jīng)營方式，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。然而，我國大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)定為財(cái)務(wù)審計(jì)，只對財(cái)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容展開審計(jì)，這就限制了內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營中應(yīng)有的作用，也造成了我國部分企業(yè)不能利用內(nèi)部審計(jì)完善自身體制，限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的正常開展。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后?，F(xiàn)代審計(jì)要求采用計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來支持復(fù)雜的工作，這就需要較大的投入，以帶來較高的工作效率和質(zhì)量。在我國內(nèi)部審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度偏低，還依靠經(jīng)驗(yàn)和手工的方法進(jìn)行審計(jì)，這就容易產(chǎn)生失誤，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）內(nèi)部審計(jì)組織不合理。內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)師有著較高的要求，從業(yè)者必須掌握會計(jì)、法律和企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識，同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人教育水平有著較高的要求。我國對內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能夠滿足企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織不專業(yè)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員大多都是財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)專業(yè)出身，無法適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)之外的其他審計(jì)類型，也不能滿足現(xiàn)代審計(jì)的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用分析

（一）信息反饋?zhàn)饔梅治?。公司治理屬于系統(tǒng)工程，而其中董事會與高級管理層就是該系統(tǒng)的控制者，在企業(yè)發(fā)展中需要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益為根本指標(biāo)，實(shí)施不同的發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)也要采取不同的管理方案，這過程中就充斥著不同的信息，能夠反映企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。內(nèi)部審計(jì)能夠挖掘出這些系統(tǒng)數(shù)據(jù)，直接評估企業(yè)的運(yùn)行情況，獲得的評估結(jié)果可以為企業(yè)的管理高層提供參考。同時(shí)，在企業(yè)的不同部門和不同管理者之間都涉及信息的交流，這些信息在企業(yè)運(yùn)行中都能找出交流的媒介，從而還原這種交流行為，供企業(yè)管理者分析各種行為的性質(zhì)及特征。

隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)與公司治理也發(fā)生相應(yīng)的變化，但兩者始終保持密切聯(lián)系，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的特征，可以將其劃分為如下幾個(gè)階段：第一，面向高級管理層的單軌報(bào)告；第二，面向?qū)徲?jì)委員會及高級管理層的反應(yīng)式雙軌報(bào)告；第三，面向?qū)徲?jì)委員會及高級管理層的能動式雙軌報(bào)告。可以看出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的信息反饋?zhàn)饔冒殡S著整個(gè)發(fā)展過程。

（二）監(jiān)督作用分析。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到監(jiān)督企業(yè)的作用，這是通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理、發(fā)展和財(cái)務(wù)等方面的評估獲得的，是治理企業(yè)的基本方式，能夠體現(xiàn)企業(yè)管理直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。在內(nèi)部審計(jì)作用下，企業(yè)可以降低因管理和機(jī)制存在缺陷導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，這就是內(nèi)部審計(jì)所體現(xiàn)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營中直接向管理者反饋信息，讓其獲得直接的信息，從而由管理者進(jìn)行企業(yè)體制的改革，在改革后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值獲得提升，這就是內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)治理中作用的具體體現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主體，通過他們的工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的不合理流程和操作，可以讓公司管理者進(jìn)行實(shí)時(shí)內(nèi)部控制，這個(gè)過程體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。由于內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中所擁有的獨(dú)特地位，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)，掌握內(nèi)部控制環(huán)境，能夠確定和估計(jì)財(cái)務(wù)中的不規(guī)范信息。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用為企業(yè)發(fā)展提供了良好支持，防止了企業(yè)的不正當(dāng)行為的發(fā)生，是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的環(huán)節(jié)。

（三）評價(jià)作用分析。在公司治理過程中，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)作用就體現(xiàn)在其提供的改進(jìn)措施，通過對比不同的審計(jì)信息就可以獲取公司發(fā)展?fàn)顩r，對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果給出評估。公司治理就是借助內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)作用進(jìn)行相應(yīng)決策，根據(jù)評估結(jié)果分析企業(yè)各種行為的規(guī)范性，得到可利用的信息，作為參考來指導(dǎo)企業(yè)新的發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)評估作用主要體現(xiàn)在以下方面：第一，制定和傳達(dá)公司目標(biāo)和價(jià)值觀的程序；第二，監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的程序；第三，確保責(zé)任機(jī)制的程序；第四，維護(hù)企業(yè)價(jià)值觀的程序。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的評估作用還要依靠公司的具體經(jīng)驗(yàn)，要具備敏感的財(cái)務(wù)、管理和經(jīng)營信息嗅覺，為企業(yè)提供正確的評估結(jié)果。此外，諸多會計(jì)師事務(wù)所提供的專門審計(jì)評估業(yè)務(wù)，這實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)作用的另一展現(xiàn)形式，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相對專業(yè)的評估結(jié)果。

四、公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)體制構(gòu)建分析

基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)體制構(gòu)建是為了讓內(nèi)部審計(jì)更多的參與到公司治理過程中，讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更加重要的作用，這也是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的工作重心。具體的分析如下：

（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。為了保證內(nèi)部審計(jì)符合公司組織管理情況，就必須構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在組織上保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中發(fā)揮出自身作用。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，結(jié)合企業(yè)的管理模式，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如圖1所示。其中，圓形箭頭表示的邏輯關(guān)系為組織管理，三角形箭頭表示監(jiān)督。根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置圖可知，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須建立有執(zhí)行力的機(jī)構(gòu)，由于監(jiān)事會的監(jiān)督執(zhí)行在一般企業(yè)中未能獲得認(rèn)可，就由董事會直接控制內(nèi)部審計(jì)，得到企業(yè)最頂層領(lǐng)導(dǎo)的支持。此外，還要通過各種有效途徑和方式對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識和技能培訓(xùn)，以提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)性?；谄髽I(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，參考風(fēng)險(xiǎn)控制策略來構(gòu)建符合標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)體系。詳細(xì)分析公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)理，按照特征進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，再根據(jù)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)經(jīng)營情況制定審定程序，完善內(nèi)部審計(jì)體系，同時(shí)制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，明確規(guī)定各種風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)對應(yīng)關(guān)系，從而提高內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力。為了滿足企業(yè)發(fā)展對各個(gè)方面的要求，內(nèi)部審計(jì)要從多層次和多方位實(shí)施，不能僅停留在以真實(shí)性、合法性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)層面上，更要加大向內(nèi)部治理審計(jì)領(lǐng)域拓展的力度，要關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以內(nèi)部控制審計(jì)為切入點(diǎn)，向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)逐步發(fā)展；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，逐步滲透到管理責(zé)任審計(jì)和治理績效審計(jì)，真正在“管理+效益”上下功夫。

（四）實(shí)現(xiàn)信息化條件下的審計(jì)，提高審計(jì)水平。企業(yè)要加大信息化建設(shè)投資，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)系統(tǒng)，采用網(wǎng)絡(luò)化的處理方式，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法。同時(shí)，要以公司治理角度建設(shè)信息化系統(tǒng)，使系統(tǒng)的發(fā)展?jié)M足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，獲得良好的審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

五、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)確實(shí)能在公司治理中發(fā)揮建設(shè)性作用。完備的內(nèi)部審計(jì)將為公司治理一直處于正確軌道上保駕護(hù)航，而不完備具有缺陷的內(nèi)部審計(jì)將會導(dǎo)致公司治理的失敗。因此，構(gòu)建公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)體制對于企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，是企業(yè)未來發(fā)展必須重視的問題。S

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第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義范文

論文摘要:隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大，人們越來越認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)營管理控制中的重要性。這就讓我們必須了解內(nèi)部審計(jì)的職能和模式。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式的主要因素之一。企業(yè)集團(tuán)采取的組織結(jié)構(gòu)模式不同，其構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)模式也應(yīng)該不同。

1 內(nèi)部審計(jì)的職能

1.1 監(jiān)督職能 監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。

1.2 控制職能 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

1.3 評價(jià)職能 通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價(jià)。

1.4 服務(wù)職能 內(nèi)部審計(jì)可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。而集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高、知識結(jié)構(gòu)的日趨合理化，將起到越來越重要的作用。

2 內(nèi)部審計(jì)模式

除以上職能外，不同組織結(jié)構(gòu)模式下的內(nèi)部審計(jì)模式有著各自的優(yōu)勢和劣勢。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)模式來合理選擇適合的內(nèi)部審計(jì)模式。

企業(yè)集團(tuán)是一種特殊形式的企業(yè)組織，其內(nèi)部審計(jì)模式受到組織結(jié)構(gòu)模式的影響。按照集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系來劃分，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)主要有U型結(jié)構(gòu)(集權(quán)模式)、H型結(jié)構(gòu)(分權(quán)模式)、M型結(jié)構(gòu)(分層管理模式)三種模式。

U型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

U型結(jié)構(gòu)也稱“一元結(jié)構(gòu)”，其主要特點(diǎn)是高度集權(quán)，多運(yùn)用于規(guī)模較小、產(chǎn)品較集中的企業(yè)集團(tuán)。該模式最突出的特征就是不設(shè)中間管理層，母公司直接控制其下屬子公司的日常經(jīng)營活動，子公司的自主權(quán)較小。

U型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——總部集權(quán)模式

在U型結(jié)構(gòu)下，由于母公司對其下屬子公司日常經(jīng)營活動進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，因此，可以把企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限集中在母公司，建議設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)為主的集權(quán)式內(nèi)部審計(jì)模式。在母公司設(shè)立較大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的審計(jì)監(jiān)督，對總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則交由董事會委托的社會審計(jì)完成。母公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作。對于非核心企業(yè)，由于此類子公司與企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來決定的，因而聯(lián)系比較松散，審計(jì)的范圍比較窄，內(nèi)容也比較單一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，可不設(shè)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，當(dāng)需要內(nèi)部審計(jì)介入時(shí)，可以由集團(tuán)內(nèi)審部直接進(jìn)行審計(jì);對于核心及集團(tuán)的骨干企業(yè)，由于此類子公司是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，在集團(tuán)處于重要的地位，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，其內(nèi)審業(yè)務(wù)需求也較多，因此可以采取由總公司在子公司內(nèi)部直接派駐內(nèi)部審計(jì)常駐機(jī)構(gòu)來開展日常內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)將各子公司的審計(jì)信息傳遞給母公司的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門再將這些信息匯總整理后向總經(jīng)理匯報(bào)，由母公司總經(jīng)理對下屬子公司經(jīng)理的績效進(jìn)行評價(jià);而關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)的信息則向董事會報(bào)告，董事會對母公司經(jīng)理層的績效審計(jì)信息通過委托的外部審計(jì)獲得，最后由董事會將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者。 轉(zhuǎn)貼于

3 H型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

H型組織結(jié)構(gòu)也稱為“控股結(jié)構(gòu)”，是隨著多元化經(jīng)營的控股公司出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種分權(quán)型的組織結(jié)構(gòu)。在這種模式下，母公司與子公司的聯(lián)系是松散的，母公司除了對重大事項(xiàng)的決策權(quán)和審批權(quán)繼續(xù)保留外，其余權(quán)力如日常財(cái)務(wù)決策權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)均下放給子公司，母公司更側(cè)重對子公司受托責(zé)任完成情況的考核與評價(jià)。該模式比較適用于子公司較多或者業(yè)務(wù)組合不相關(guān)且多元化的集團(tuán)公司。

H型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——分權(quán)模式

在設(shè)置H型組織結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，考慮到H型組織最大的特點(diǎn)是整個(gè)集團(tuán)多元化，不同的子公司分布于不同的行業(yè)，公司業(yè)務(wù)組合通常是不相關(guān)的，母公司對子公司的控制和監(jiān)督都比較間接，故建議在母公司設(shè)立直接對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)委員會，其主要職責(zé)是:為集團(tuán)董事會做出的有關(guān)決策服務(wù)，制定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策，指導(dǎo)基層法人企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的設(shè)立與運(yùn)作，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在子公司設(shè)立由基層企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)部門，審計(jì)部門在行政上接受子公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，在工作上接受審計(jì)委員會的指導(dǎo)，實(shí)行分級管理型的內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)委員會對下屬各子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，子公司審計(jì)部門獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。

該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:各子公司的內(nèi)審部門將子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)信息向總經(jīng)理匯報(bào)，總經(jīng)理根據(jù)審計(jì)信息對公司的經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)整，而與集團(tuán)有關(guān)聯(lián)的信息則向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)，審計(jì)委員會將有關(guān)集團(tuán)的財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)信息以及子公司經(jīng)理層的績效審計(jì)信息向董事會傳遞，最后由董事會將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者。

4 M型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式

M型結(jié)構(gòu)介于高度集權(quán)的U型與高度分權(quán)的H型之間，是適度集權(quán)與適度分權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)。一般采用這種結(jié)構(gòu)的都是規(guī)模巨大的集團(tuán)公司。集團(tuán)公司下設(shè)事業(yè)部或者子公司，它們有在集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略框架下運(yùn)行的利潤中心，但這些利潤中心不擁有獨(dú)立法人地位，各事業(yè)部或子公司通常下設(shè)職能部門來協(xié)調(diào)和管理分部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這樣整個(gè)企業(yè)集團(tuán)就形成三個(gè)層次，集團(tuán)公司(總部)是整個(gè)集團(tuán)的最高決策層，是集團(tuán)的投資中心;事業(yè)部是集團(tuán)的中間管理層，是一級利潤中心;各事業(yè)部下屬企業(yè)則是集團(tuán)的次級利潤中心和成本中心，實(shí)行常規(guī)管理。

M型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——分層管理模式