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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用精選(九篇)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用

第1篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段,能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量是審計工作的重點,直接決定了審計的地位。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制手段,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管理,充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用,促進(jìn)我國企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個企事業(yè)單位經(jīng)營的重點,是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策,提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性,避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前,我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作涵蓋了很多內(nèi)容,包括了投資審計、財務(wù)審計和財政審計等等,是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財務(wù)和內(nèi)部控制問題,然后,針對具體的審計問題進(jìn)行分析研究,追究相關(guān)的責(zé)任人員,進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展, 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題,造成了審計方案缺乏科學(xué)性,表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠,并且,沒有缺乏相關(guān)審計工作的經(jīng)驗,審前調(diào)查工作做的不好,審計方案制定比較粗糙,編寫審計內(nèi)容不完整,證據(jù)不充分,審計報告的撰寫不夠規(guī)范,無法發(fā)揮審計工作的指導(dǎo)作用。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度不夠健全,已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度落實不力,相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差,沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評估和考核制度,降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計責(zé)任工作的控制手段主要包括分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計工作者人員較少,審計工作任務(wù)較重,造成了分級督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難,審計工作三級復(fù)核還是停留在簡單的書面形式,只是流于形式,缺乏切實的復(fù)核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量,無法保證審計項目的最終質(zhì)量。

(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終目標(biāo)是利用審計結(jié)果,實現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價,為審計決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前,我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想,普遍存在審計結(jié)果處理難和落實難的問題,審計結(jié)果的運(yùn)用無法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制的措施

(一)實行審計全過程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制,首先要實行審計全過程的質(zhì)量控制,將審計工作貫穿于企事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),對審計工作的準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段,采取走訪、座談、實地查看等方式,分析整理審前調(diào)查資料,保證審前調(diào)查報告的精確性。同時,要規(guī)范審計工作底稿的編制,強(qiáng)化底稿的復(fù)核,保證審計底稿的完整性,審計證據(jù)也要完整。審計報告的質(zhì)量直接決定了審計工作的質(zhì)量。因此,要嚴(yán)格控制審計報告的質(zhì)量,提高審計工作的質(zhì)量控制。

(二)建立完善的審計質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段,我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性,已經(jīng)建立了審計質(zhì)量控制制度,但是普遍存在審計制度不完善的問題,沒有達(dá)到預(yù)期的效果。因此,企事業(yè)單位要結(jié)合審計質(zhì)量的具體要求,不斷完善審計質(zhì)量控制制度,提高審計工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上,要實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量考核制度,實事求是地評估和考核審計項目,將審計工作落實到實處。此外,需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任追究制度,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的問題追究到個人,做到有錯必糾,是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

(三)改善審計質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式,現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中,經(jīng)濟(jì)審計工作的質(zhì)量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗這五個環(huán)節(jié),經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用,能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任控制的質(zhì)量。審計質(zhì)量的區(qū)域控制法,是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲嬞|(zhì)量控制方法,全面監(jiān)督和檢查審計工作,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終目的運(yùn)用審計結(jié)果,客觀的考核人員,保證任職人員具有較強(qiáng)的能力,提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計結(jié)果,將其與干部考核充分結(jié)合,綜合評價工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用,要充分利用責(zé)任審計工作結(jié)果,對優(yōu)秀人員委以重任。并且,企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制,有效發(fā)揮審計結(jié)果的作用,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述,當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀,主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過實行審計全過程質(zhì)量控制,建立完善的審計質(zhì)量控制制度,改善審計質(zhì)量控制方法,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn):

[1]王曄.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的重點環(huán)節(jié)[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013

第2篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題及建議

隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理,加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè),有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪,不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度,更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然,保障措施多渠道,比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等,但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查,主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此,審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況,作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點

1 審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價,實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合,審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2 審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),還包括一些專案審計和專項審計,主要針對內(nèi)部控制制度的測試,對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計。一般情況下,不屬于任期內(nèi)的事項,原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。

3 審計方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前,對其任職期間的審計,重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價,有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長,通常實行任期內(nèi)審計,通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計,做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,及時完善相關(guān)制度,有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為,目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下:

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行,促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法,對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實施監(jiān)督和檢查,對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范,預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下,預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和,促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式,尤其是“三重一大”事項,必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán),決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?!叭匾淮蟆笔马椬鳛榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要方面,是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督,凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的,檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策,是否存在“一言堂”現(xiàn)象,是否存在營私舞弊情況,有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三 當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及建議

1 存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年,但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中,干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,評價和任用干部時不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。

2 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作上,“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實,大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度,但任中審計所占比重偏低;先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后,影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果局部公開,不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作迎來了新的契機(jī),為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用,建議采取以下方法:

1 積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù),是有效評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔,涉及干部人事工作,沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此,以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送,為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù),取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2 加強(qiáng)任中審計力度是加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下,加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度,不失為一項重要的補(bǔ)救措施。為此,將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點,作為干部評價的主要方面,促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識。

3 注重審計結(jié)果的有效發(fā)揮

第3篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

1、強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對領(lǐng)導(dǎo)干部,主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督,缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是對領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施,進(jìn)一步拓寬了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道,加大了監(jiān)督力度,完善了監(jiān)督制約機(jī)制,提高了監(jiān)督效果,為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù),開辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑,成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部,感到有一種較強(qiáng)的約束力,感到“一支筆”的分量很重,增強(qiáng)當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感,更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,客觀公正地評價其當(dāng)家理財?shù)某煽儯瑢嵤虑笫堑刂赋霾⑻幚碛嘘P(guān)問題,能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財經(jīng)法規(guī),自覺履行職責(zé),提高當(dāng)家理財?shù)哪芰Α?/p>

3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計,也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查,更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起,請履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗,對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報批評,讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督,促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子,長期堅持下去,不僅能促進(jìn)財經(jīng)管理,而且能帶動各項建設(shè)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后,有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的重要因素。近年來,各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中,很多省市通過人大立法或做出規(guī)定,確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在本地區(qū)工作中的法律地位,有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項程序》;甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是,這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù),缺乏科學(xué)性、操作性,特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點和評價標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一,給責(zé)任劃分、審計評價造成很大困難,也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作造成很大風(fēng)險。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評價體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計迫在眉睫的問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)缺乏計劃管理,工作非常被動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)貫徹“突出重點”的原則,保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題,從源頭上控制問題的發(fā)生,從源頭上防止腐敗。但由于審計任務(wù)缺乏計劃性,給審計工作帶來了很多困難,使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點單位和重點人員,也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要,科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后,才能對委托單位進(jìn)行審計。組織部門委托多少,審計部門就審計多少,如遇各級班子換屆,審計任務(wù)就十分繁重,特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用,組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,給審計核實、取證帶來很大困難,審計質(zhì)量難以保證。

三、具體措施

1、加強(qiáng)宣傳教育,認(rèn)清審計職能作用。宣傳是發(fā)揮審計警示作用的手段,直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的,提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識。要讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及重要經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價,而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既要防止片面擴(kuò)大審計作用,抱有過高的期望值,又要防止審計無用論,認(rèn)為審計只不過是走走過場的錯誤觀點,正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所能達(dá)到的力度和目標(biāo)。宣傳教育要報喜也要報憂,忽略成績就不能推廣經(jīng)驗,忽視問題就不能吸取教訓(xùn),都會降低審計成效。

第4篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任   科學(xué)評價 

    建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系,對于進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展十分重要,是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計地位的客觀要求,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點,是審計人員和被審計者共同關(guān)注的焦點,是矛盾從對立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計評價的依據(jù),我們對歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行了分析、研究,對審計發(fā)現(xiàn)的問題按照審計評價的要求進(jìn)行分類,并按問題出現(xiàn)的頻率實施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過:“任何一門學(xué)科,只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系,其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價能進(jìn)行量化,無疑對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展起到促進(jìn)作用,并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)含量。

    一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的意義、原則和要求

    (一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的意義

    1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié),也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵,也能有力地推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。

    2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量

    單純的定性評價受主觀因素影響,定量評價又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計注入了科學(xué)含量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的科學(xué)化使定性評價和定量評價有機(jī)地結(jié)合起來,又充分考慮審計的實際情況,對審計質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

    3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果利用

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見,反映民意,因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強(qiáng)的特點,成果明顯。

    (二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則:

    1、重要性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用重要性原則,關(guān)鍵是要求審計人員運(yùn)用辯證法,分清主要矛盾和矛盾的主要方面,區(qū)別于其他一般性審計;在審計工作中確定審計重點,運(yùn)用“重要性概念”進(jìn)行審計判斷。

    2、客觀性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用客觀性原則,是指以審計查證的事實為依據(jù),在全部事實的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析,并以此發(fā)表審計意見和建議。

    3、謹(jǐn)慎性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則,是指審計評價應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度,對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足的、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的,以及超出審計職責(zé)范圍的審計事項不予評價,對審計難以定性的事項應(yīng)予如實描述。

    4、科學(xué)性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用科學(xué)性原則,是指審計評價的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。

    5、歷史性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用歷史性原則,是指審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境,要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

    6、統(tǒng)一性原則  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中運(yùn)用統(tǒng)一性原則,是指“三個統(tǒng)一”:評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

    (三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的要求:

    1、嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法

    審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定,對審計事項進(jìn)行評價。審計事項評價,是指審計機(jī)關(guān)按照確定的審計目標(biāo)對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法、效益進(jìn)行分析判斷,并發(fā)表審計意見的行為。

    審計評價意見,即根據(jù)不同的審計目標(biāo),以審計結(jié)果為基礎(chǔ),對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。尤其是在任期內(nèi)對本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點工程管理、重要資金運(yùn)作應(yīng)負(fù)的責(zé)任,以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識水平,發(fā)表客觀的審計評價意見,并充分考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

    審計機(jī)關(guān)對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項,不發(fā)表審計評價意見;只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。

    2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和分值分配

建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價百分考核表”,實施固定分值與變動分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實相結(jié)合、審計發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合,應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評價體系,使分值的分配趨于合理。由于貼近實際,因而更具科學(xué)性。

     3、全面實行集體打分,內(nèi)外二次修正

    由審計小組將審計發(fā)現(xiàn)的情況,在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分,列出基本得分表;然后由審計機(jī)關(guān)召開審計業(yè)務(wù)會議,組織審計小組以及審計小組以外的審計人員對一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評定(第一次修正);最后聘請組織、紀(jì)檢、財政、人事、國資等部門的專業(yè)人員對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評定(第二次修正)。

    4、合理劃分評分檔次,進(jìn)行綜合評價

第5篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個企事業(yè)單位部門工作的重心,也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營發(fā)展。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性,防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。同時促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以帶動其他審計工作的開展現(xiàn)階段我國針對企事業(yè)單位的審計類型較多,例如財政審計、財務(wù)審計以及投資審計等多種形式,但是這基本上都屬于個性問題的審計分析,針對業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,可以進(jìn)一步延伸對被審計單位的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度,將審計問題直接與責(zé)任人員掛鉤,因而可以帶動其他審計工作的開展,提高審計報告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以形成對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用,避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性,促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識,科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力,提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量途徑分析

1.注重審計工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量,首先應(yīng)該重視任中審計工作的重要性,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作關(guān)口前移,這不僅可以緩解離任審計工作任務(wù)量,同時也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問題,利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向,形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次,開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時,應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為,針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實施難度大的問題,必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制辦法以及審計程序,分別在審計調(diào)查、審計方案制定、實施審計工作、復(fù)核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細(xì)化管理,提高審計質(zhì)量。第三,在審計工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則,對主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評價,并及時揭示審計中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問題,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的真實準(zhǔn)確,能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式上,應(yīng)該實現(xiàn)責(zé)任審計工作的信息化,利用信息技術(shù)及時的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的法律法規(guī),同時對審計資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,以提高審計工作的效率和工作質(zhì)量,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的快速準(zhǔn)確。其次,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中,應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計緊密的結(jié)合起來,綜合使用多種審計技巧,并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計的證據(jù),實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享,避免重復(fù)審計浪費(fèi)人力物力。第三,對于審計方法,可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設(shè)問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調(diào)查審計法等幾種方法,確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化,以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點,在工作方式上朝服務(wù)型審計方向轉(zhuǎn)變在審計工作內(nèi)容上,除了需要對企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財務(wù)收支的真實、合法以及效益性上進(jìn)行審計之外,同時應(yīng)該重點針對其事業(yè)單位所涉及到的基建項目、固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項決策過程以及實施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況,有重點有針對性的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。同時,應(yīng)該積極的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督與審計服務(wù)的結(jié)合,審計工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了是對被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外,還是對被審計單位的服務(wù),積極的為被審計單位提供審計分析報告,查找審計出現(xiàn)問題的根源,為被審計單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語

第6篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作越來越受到全社會的關(guān)注。審計機(jī)關(guān)按照審計法規(guī)定,對依法屬于監(jiān)督的對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的出現(xiàn)也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果,本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)上分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式建立的必要性,進(jìn)一步從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定、成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式進(jìn)行了研究,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理工作高效、審計程序合法、審計評價客觀公正、審計項目質(zhì)量進(jìn)一步提升。進(jìn)而為落實黨內(nèi)監(jiān)督條例,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法,完善懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞:

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;理論基礎(chǔ)模式;研究

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論基礎(chǔ),對于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式運(yùn)營效率,對提高審計項目質(zhì)量,提升審計價值,減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟(jì)審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析和研究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計一樣,在模式的制定、實際運(yùn)行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例;其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實事求是的原則,也只有這樣才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式的高效運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ),使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有其自身的特點和特色,主要表現(xiàn)在以下四點:第一,審計目的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合,是為制約和監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行服務(wù)。第二,審計對象特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象為由人而事,這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項,在審計的過程中需要將人和事進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。第三,審計程序特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項時,審計機(jī)關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃;組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機(jī)關(guān)共同參與的審計進(jìn)點會,被審計者在進(jìn)點會上要對任職以來履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進(jìn)行報告,并由參加會議的被審計單位人員進(jìn)行現(xiàn)場測評;審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四,審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向,更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性,關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。由上述對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運(yùn)行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則和特點,結(jié)合各地實際,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高效運(yùn)行。

二、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式,一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理,推進(jìn)依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足,還需要不斷完善。具體來說就是,通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面:第一,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機(jī)關(guān)來說,每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右,余下的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動,經(jīng)濟(jì)責(zé)任項目計劃也會隨之改變,難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二,審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法,但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響,沒有正確辨別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同,評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性,沒有將違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評價,且評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價,審計評價隨意性較大。第三,準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出具體解釋,但在實際操作中準(zhǔn)確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任,也可以定為主管責(zé)任,有些問題可以定為主管責(zé)任,也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同,增加審計風(fēng)險。第四,審計結(jié)果運(yùn)用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律,有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時,對審計結(jié)果未能充分運(yùn)用,審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn),研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作,所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟(jì)審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式進(jìn)行了研究,具體內(nèi)容如下所述:第一,搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫,具體內(nèi)容除了基本信息外,還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合,整理出問題歸集庫,為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小,對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象,可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則,充分考慮審計資源,可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合,避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點審計。第二,建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求,分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在的問題,細(xì)化和完善有關(guān)辦法,使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合,探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系,切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系,其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部,突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享,優(yōu)勢互補(bǔ)。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)和意見,使審計評價更加全面和規(guī)范。第三,編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中產(chǎn)生的,這就要審計機(jī)關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任還是非經(jīng)濟(jì)責(zé)任;根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工,充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程,以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況,依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時,要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟,結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題,制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南,將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計取證要求等編入指南,供審計人員參考。第四,搭建提高審計成果平臺。審計機(jī)關(guān)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳工作,提高社會公眾對審計工作支持率,同時要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握,促使黨委、政府在任用干部時,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時,審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改工作考核制,促進(jìn)被審計人員和單位整改糾正問題,對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之,探究和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解,而且還可以不斷的強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段,完善既有的監(jiān)督管理機(jī)制,促進(jìn)新的干部競爭機(jī)制的形成。同時有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識,進(jìn)一步推進(jìn)公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見,研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式是審計機(jī)關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn):

[1].標(biāo)準(zhǔn)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究[J].決策與信息,2015年24期

第7篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容

1、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。包括上級下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項財政財務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況。2、任期內(nèi)部門、單位賬務(wù)收支情況。審查預(yù)算內(nèi)外收入的真實性、合法性,有無擅自增加收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)情況。審查財務(wù)支出的真實性、合法性和效益性,其支出是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定。3、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。4、任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策實施和效益情況。6、本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任其他需要審計的情況。有無個人利用職務(wù)之便侵占國有資產(chǎn)、等違法違紀(jì)問題,遵守國家廉政紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定情況。針對審計查出的任期內(nèi)單位、個人存在的違反財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)方面等問題,確定主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1、計劃安排不夠切實。一些人事組織部門沒有本著“有計劃、有步驟、有重點”的原則進(jìn)行安排,而是采取“批發(fā)”的辦法,凡有調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部“一攬子”委托審計,造成審計機(jī)關(guān)任務(wù)過重;有的人事組織把已被有關(guān)部門立案調(diào)查的或已被提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部委托審計,甚至把不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的也委托審計,造成審計機(jī)關(guān)難以實施,潛在審計責(zé)任和風(fēng)險。

2、審計實施不規(guī)范?,F(xiàn)在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可依據(jù)的操作標(biāo)準(zhǔn)只有中辦、國辦的兩個《暫行規(guī)定》,對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容多、范圍廣、時效性強(qiáng)的特定工作來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,基層審計部門只能依照《暫行規(guī)定》結(jié)合本地的實際情況自我探索,形成了“摸著石頭過河”的局面。具體表現(xiàn)為:一是各地操作辦法不統(tǒng)一。經(jīng)調(diào)查,各縣(區(qū))審計機(jī)關(guān)都有自定的操作規(guī)范,而且各地在做法上也不盡相同;二是實施形式不統(tǒng)一。在組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時,有的是單獨實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,有的則是同時開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及對部門、單位的財政、財務(wù)收支審計或?qū)m棇徲?,無論是對被審計單位,還是對審計組本身的各環(huán)節(jié)工作都帶來了不便;三是審計結(jié)果報告格式及內(nèi)容要素不統(tǒng)一。目前,審計機(jī)關(guān)向政府和組織部門提交的審計結(jié)果報告沒有統(tǒng)一的文書格式和內(nèi)容要素,一定程度上影響審計的操作規(guī)范化和應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、審計評價不規(guī)范。目前,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面還存在一些比較難把握的問題:一是對內(nèi)部控制制度評價缺乏具體評價依據(jù)。一個行業(yè)、一個單位究竟應(yīng)建立哪些內(nèi)控制度才是健全的,如何執(zhí)行才是有效的?僅憑審計人員經(jīng)驗判斷難免有疏漏,會影響審計評價的客觀性、正確性;二是審計評價缺乏統(tǒng)一適用的量化指標(biāo)。在對財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益性進(jìn)行評價時,由于被審計單位的工作性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、財會和統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致等原因,造成審計人員在實際應(yīng)用中很難把握,最終給審計評價結(jié)果的可比性帶來了難度。

4、審計結(jié)果運(yùn)用不夠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用效果并不明顯,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計反映的一些問題,由于各種原因,有的該誡勉和打招呼的,沒有誡勉和打招呼;有的該調(diào)整崗位的,沒有調(diào)整崗位;移送有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)案件線索,也未能得到及時查處。這些現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用,削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的作用,同時浪費(fèi)了審計資源。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對策

1、對人事組織工作機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。一是深化干部人事制度改革;二是積極探索任中審計制度。有計劃、有重點地組織開展任中審計,前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)口,把任中審計和離任審計有機(jī)地結(jié)合起來,既可緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾,又可及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的防范作用;三是配備配齊機(jī)構(gòu)人員。加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督是一項長期的艱巨任務(wù),并不是權(quán)宜之計,必須在各級審計機(jī)關(guān)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專職機(jī)構(gòu),配齊審計人員,并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所必需的經(jīng)費(fèi)列入本級財政預(yù)算,予以保障,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善審計內(nèi)容,規(guī)范審計程序,注重多種審計方法的結(jié)合運(yùn)用,從而提高審計質(zhì)量。首先,在審計的內(nèi)容上,無論何種類型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,都應(yīng)該進(jìn)行全方位、深層次的審計,否則就會使審計內(nèi)容顯得較為零散,影響審計質(zhì)量。其次,應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計程序,不可擅自簡化或更改審計程序,使審計程序能夠環(huán)環(huán)相扣。第三,在運(yùn)用審計方法時,應(yīng)注重多種審計方法的結(jié)合運(yùn)用。比如,進(jìn)行函證查詢和外調(diào)延伸工作。另外,還可以積極利用計算機(jī)進(jìn)行審計。

3、積極采取措施,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中產(chǎn)生的審計風(fēng)險降到最低限度。一是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)制度和具體操作辦法,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是在審計成本和審計資源允許的情況下,盡可能地加大審計力度,以降低審計風(fēng)險。三是強(qiáng)化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,進(jìn)一步提高審計人員的業(yè)務(wù)技能和水平。

4、利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能否正確運(yùn)用和處理,是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。干部管理部門必須重視審計結(jié)果,使其真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,采取“三不放過”的原則:問題的原因不清楚不放過、問題的責(zé)任不明確不放過、問題的整改不落實不放過。認(rèn)真執(zhí)行重大問題審計報告制度,切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”,充分發(fā)揮審計監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用。

第8篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

【關(guān)鍵詞】 高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 反腐倡廉

最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違紀(jì)事件,可謂一時成為各大媒體的頭條新聞,在一件件觸目驚心的案件曝光后,留給我們審計人員的是無盡的思考,思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,讓經(jīng)責(zé)審計工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用,將違紀(jì)犯罪扼殺在搖籃中,發(fā)揮“免疫功能”,這也是我們每個內(nèi)審工作者的最大心愿。

一、高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與反腐倡廉的關(guān)系

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理,正確評價和使用干部

隨著國家對高校教育的重視,財力投入不斷加大,高校經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域不斷拓寬,高校已成為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要一員,這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺,但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,對其任期工作業(yè)績作出評價,能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其業(yè)績,全面評價考核干部任期業(yè)績的目的,為正確評價和使用干部提供了依據(jù),同時有利于干部更好地履行職責(zé),廉潔執(zhí)政。

2、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有預(yù)警作用

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對學(xué)校財務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價。

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者,是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者,也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體,對領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計,就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者,要嚴(yán)格認(rèn)真履行職責(zé),廉潔自律地按照各自職責(zé)開展工作,以避免違反廉政規(guī)定,故有預(yù)警作用。

通過上述兩個方面的論述,可見高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與反腐倡廉之間的關(guān)系,二者相互聯(lián)系,目標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,完善權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道,為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù),增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法制觀念,維護(hù)高校的正常經(jīng)濟(jì)秩序,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督,是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當(dāng)前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求,以及經(jīng)責(zé)審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點,都決定了經(jīng)責(zé)審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。

二、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,為反腐倡廉做好助力

1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能,前移經(jīng)責(zé)審計“關(guān)口”

目前,高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本都是在干部離任的時候,組織部門才安排審計部門對其進(jìn)行審計,具有一定的滯后性,不利于對干部問責(zé)制的落實,離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位,使得其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果很大部分由后來者承擔(dān),最終導(dǎo)致問責(zé)的板子很難打到位,對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)流于形式。

將審計監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補(bǔ)離任審計責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任的追究與落實,因而,前移審計監(jiān)督的關(guān)口,將任前、任中、離任審計相結(jié)合,全過程跟蹤監(jiān)督;將任中審計結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案,強(qiáng)化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督,其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。

審計“關(guān)口”由離任前移至任中,并使其審計結(jié)果直接關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人的利益,其目的在于警示、教育干部,促進(jìn)其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中,對審計發(fā)現(xiàn)的問題負(fù)有責(zé)無旁貸的糾正責(zé)任,因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會感到一種較強(qiáng)的約束力,其當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強(qiáng),促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見,能夠正確認(rèn)識并且積極對待,邊審計,邊落實,邊整改,不僅起到“防患于未然”的作用,而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性,使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)防、教育和懲處的多重作用,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,增強(qiáng)科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,將審計監(jiān)督的關(guān)口前移,移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前,移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭,把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里,發(fā)揮對權(quán)力的制衡作用

審計源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計的目標(biāo)是保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行,權(quán)力和責(zé)任是對等的,經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力具有對稱性,是一個問題的兩個方面。一方面,委托人將控制經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力授予了受托方,受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力。另一方面,受托人由于獲取經(jīng)濟(jì)資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任?;谖腥说脑竿捅WC受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的適當(dāng)性,產(chǎn)生了對經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計監(jiān)控的需要,即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的狀況。對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的審計,從另一個視角來看,就是要對履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進(jìn)行考察。促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟(jì)權(quán)力的正確運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念,針對“人”進(jìn)行審計,充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力行使者的經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使?fàn)顩r進(jìn)行審查,最終對經(jīng)濟(jì)權(quán)力的行使?fàn)顩r作出綜合評價。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力是由各單項經(jīng)濟(jì)權(quán)力組成,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計人進(jìn)行綜合評價時,即可對各單項經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行直接監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。

但凡權(quán)力的使用都有相對嚴(yán)密而有效的監(jiān)督和制約,高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則,沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時可能發(fā)生異化的,腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來,并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部,在行使權(quán)力時要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,要對自己經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果負(fù)責(zé),落實“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制,對履行職責(zé)全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善了權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。

3、強(qiáng)化對審計成果的運(yùn)用

首先,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù),將其運(yùn)用到干部的各項考核之中,包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計中得到較好評價的領(lǐng)導(dǎo)干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的被審計者,采取相應(yīng)的懲處辦法。其次,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用到學(xué)校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視,積極采納,對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進(jìn)行研究和處理,著重從體制、機(jī)制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因,推動有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善,實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結(jié)果公告制度,在一定范圍內(nèi)對審計報告進(jìn)行公告,既可以對高校內(nèi)部各行政機(jī)關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性,避免類似問題的再次發(fā)生,減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督,提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應(yīng)將審計結(jié)果作為對全體領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行反腐倡廉教育的客觀依據(jù),做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表揚(yáng)宣傳,而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例,總結(jié)教訓(xùn),借助適當(dāng)形式開展批評教育活動,發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計成果的利用,不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實,而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。

4、加強(qiáng)隊伍建設(shè),提高審計人員查辦案件的能力

內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢工作兩者都是專業(yè)性較強(qiáng)的工作。由于工作需要,一名合格的高校紀(jì)檢人員必須掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀(jì)檢工作相關(guān)的知識,但在財務(wù)會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要偏向于財務(wù)會計知識、審計知識,對紀(jì)檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏,這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀(jì)行為的線索,影響了內(nèi)部審計促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此,有必要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),著重加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員在紀(jì)檢業(yè)務(wù)與實踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 林靖:高校內(nèi)部審計在反腐倡廉建設(shè)中的作用思考[D].福建師范大學(xué)福清分校學(xué)報,2012(3).

第9篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制評價;企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;全面運(yùn)用

一、內(nèi)部控制評價與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1.內(nèi)涵

(1)內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)控的科學(xué)性開展多層次考評,得出考評的結(jié)果,最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評價的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實施的科學(xué)性,即是考評企業(yè)開展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營合法、規(guī)范以及在財務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等,進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營的正?;?,最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即是審計企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任,給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者之間的聯(lián)系,內(nèi)控評價被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,且內(nèi)控評價對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施有積極的推動作用,再者,評價的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而,關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評價需要確保企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)科學(xué)有效,因而,內(nèi)控評價這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是上級相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時點。從用途上來說,內(nèi)控評價較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營偏差方面;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評價關(guān)注度的上升,其被使用的頻率也越來越高,與此相應(yīng)的是內(nèi)控評價的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下,有更多的審計工作者把內(nèi)控評價當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計結(jié)果。因而,內(nèi)控評價呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性,并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由經(jīng)濟(jì)活動的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實施和企業(yè)監(jiān)管的實施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計的過程應(yīng)注意:以符合法律為前提,按上級的戰(zhàn)略安排實施;承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會職責(zé);“三重一大”活動的確定和實施;領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評價是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項目、內(nèi)部監(jiān)控等五個方面,加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評價的環(huán)節(jié)著重注意審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門實施的成效。

總的來說,內(nèi)部環(huán)境中的社會職責(zé)的考評結(jié)論能夠推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會收益及環(huán)境收益的審計工作;企業(yè)文化的考評結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會職責(zé)的審計結(jié)論;戰(zhàn)略成長的考評結(jié)論則能夠論證“三重一大”項目的確定和實施的審計結(jié)果;而展現(xiàn)一般運(yùn)營過程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險評估評價,及展現(xiàn)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評價也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中;毋庸置疑,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評中的對企業(yè)各種項目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實行科學(xué)性展開判定和考評的內(nèi)容協(xié)調(diào);而信息與交流評價所囊括的對信息采集、綜合和傳送的時效性、規(guī)范制度的完整性、財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性,及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學(xué)性等項目都是說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)項目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時,它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的認(rèn)證材料。從而觀之,內(nèi)控評價的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需的各個方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計方法亦可被稱為審計程序,分為總體和具體兩種審計程序??傮w審計程序由風(fēng)險評估程序、操控測試、實質(zhì)性程序三部分組成,具體審計程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計方式執(zhí)行中,對規(guī)模較大、實施繁瑣的項目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時間內(nèi)結(jié)束審計工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評價方式都有:問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述,內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者的工作中,使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是依據(jù)審計查實或判定的事件,按照法律法規(guī)對企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的情況作出的科學(xué)合理的評價,最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有:與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖;沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失;沒有承擔(dān)或是沒有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括:企業(yè)高層作假;變動對外傳送的文件;監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式;違背法律法規(guī);民主決議步驟的不規(guī)整;內(nèi)部控制評價不足之處沒有被修整;主要的項目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失;企業(yè)工作人員流失;負(fù)面報道。由此觀之,致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動作一樣會致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成,兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般會有這些不足之處:審計結(jié)論沒有被最大化地使用,常被用在對崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面,而對推動企業(yè)制度建立方面無建設(shè)性的作用;審計范圍有所限制,注重守法、實施、清廉執(zhí)政方面,對企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及;審計成果的評價缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo);審計過程缺少連貫性,過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時間段,平常時間段的監(jiān)管任務(wù)無法充分完成。然而,企業(yè)內(nèi)控評價有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn),對評價的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款,從而讓內(nèi)控評價的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目的整個流程以及結(jié)果,如此,不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營的合法性,而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評價設(shè)定了對不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容,從而使評價業(yè)務(wù)有連貫性,對機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而,內(nèi)控評價恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不足。內(nèi)控評價也有其與生俱來的不足,其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法,但是,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常是上級部門調(diào)控的,因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評價的不足。由此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語

總的來說,內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是,內(nèi)控評價可以推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)的實施,且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形成互補(bǔ)。因而,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全方面地實施內(nèi)控評價對其的健康成長具有有力的推動作用。

參考文獻(xiàn):

[1]沈堅.內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].會計之友,2007(14):63.