稅務(wù)風(fēng)險論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)風(fēng)險論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

關(guān)鍵詞：審計；高效稅務(wù)；風(fēng)險控制

高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)實踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關(guān)注事項?？傮w而言，高校稅務(wù)風(fēng)險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致利益受損的風(fēng)險。它主要包括兩方面：一是顯性風(fēng)險，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風(fēng)險；二是隱性風(fēng)險，即對稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔(dān)，對學(xué)校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)該作為高校內(nèi)部控制的一個重點來抓。

1高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險點

高校主要涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務(wù)。個人所得稅方面，涉稅風(fēng)險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風(fēng)險方面，主要是獨立核算的校辦企業(yè)、投資公司會計核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風(fēng)險方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中也有所涉及，但業(yè)務(wù)量少、金額相對較低，風(fēng)險控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的拓展，可能會成為高校稅務(wù)管理的一個組成部分。

2高校稅務(wù)風(fēng)險控制策略

2.1提升稅務(wù)風(fēng)險意識

高校應(yīng)當(dāng)采取有效措施增強稅務(wù)風(fēng)險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網(wǎng)站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關(guān)稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員、財務(wù)人員或內(nèi)部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關(guān)人員進行定期培訓(xùn)，讓一線財務(wù)人員熟悉掌握稅收法規(guī)政策。通過宣傳與培訓(xùn)相結(jié)合的模式，充分改善高校的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現(xiàn)對高校稅務(wù)風(fēng)險的管控。

2.2加強稅收日常管理工作

高校稅收風(fēng)險控制的重點在于日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從票據(jù)管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據(jù)管理。票據(jù)管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)控制的主要風(fēng)險點，票據(jù)管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結(jié)果。各個高校應(yīng)對涉票崗位工作內(nèi)容及其分工、流程、責(zé)任等做出明確規(guī)定，同時注意不相容職務(wù)控制。另外應(yīng)加快財務(wù)信息化建設(shè)，推行高校票據(jù)電算化和網(wǎng)絡(luò)化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據(jù)管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發(fā)生，從而防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務(wù)信息的完整是高校稅收業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控的一項重要內(nèi)容。具體而言，高校應(yīng)當(dāng)將各類收入按照應(yīng)稅、免稅項目予以區(qū)分，例如，對現(xiàn)有的科研收入、經(jīng)營收入、其他收入等設(shè)立應(yīng)稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應(yīng)稅業(yè)務(wù)根據(jù)稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現(xiàn)合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優(yōu)惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應(yīng)定位為利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到節(jié)稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎(chǔ)工作之后，應(yīng)配備專業(yè)人員開展該項業(yè)務(wù)。稅收工作專業(yè)性強，操作不當(dāng)會造成不良的后果，影響正常的教學(xué)、科研管理工作；二是應(yīng)圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節(jié)約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，要注意稅收優(yōu)惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關(guān)的優(yōu)惠，甚至合法也可能會變成違法。

3結(jié)語

綜上所述，隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，稅收風(fēng)險控制工作越來越嚴峻。高校應(yīng)穩(wěn)步的、有序地推進稅收風(fēng)險管理工作，有效控制稅收風(fēng)險，充分利用好稅收優(yōu)惠政策，更好地促進學(xué)校各項工作健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:鄭梅娟 單位:武漢大學(xué)審計處

參考文獻

[1]仰巍巍.基于內(nèi)部控制制度的高校涉稅風(fēng)險管理[J].會計之友，2012（14）.

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境較少，但是對企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理問題有重要作用。根據(jù)國家制定的財務(wù)納稅制度和經(jīng)濟法律的規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部會計控制管理已經(jīng)具有一定的管理框架，國家根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)稅務(wù)管理實行完善的管理制度，企業(yè)依據(jù)制度要求規(guī)范自身的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理，但是機制的制定過程還存在不規(guī)范和不完備的缺點，尤其是企業(yè)開展經(jīng)濟活動和會計業(yè)務(wù)管理上還存在責(zé)任分配不明確、財務(wù)問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)出現(xiàn)管理滯后性，增加稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的防范措施

(一)增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

為保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制能有效完善，要從增強企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識開始。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和部門的管理人員定期開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險知識的宣講活動，并為企業(yè)新招收的會計人員開展風(fēng)險意識培訓(xùn)活動，培訓(xùn)活動結(jié)束后對人員進行考核，考核結(jié)果成績優(yōu)異的人員企業(yè)才錄用，開展稅務(wù)活動培訓(xùn)和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務(wù)制度、財務(wù)知識的了解，能對當(dāng)下的市場經(jīng)濟情況變化進行分析。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制機制

機制的制定能有效指導(dǎo)和管理工作人員的行為，為改進企業(yè)內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理的滯后性，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業(yè)為目標，建立健全自身的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業(yè)的管理模式相一致，管理機制的制定應(yīng)包含企業(yè)發(fā)展的目標、方向和路線等內(nèi)容，會計管理方面包含企業(yè)的動產(chǎn)和不動產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)容。

(三)加強內(nèi)外監(jiān)督管理力度

為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制得到有效管理，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，同時遵守控制企業(yè)的法律法規(guī)，法律法規(guī)的控制屬于企業(yè)的外部控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括企業(yè)的財務(wù)審計工作，實行高效的財務(wù)審計工作能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，并能及時規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，進而有效躲避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)獲得更大的效益。企業(yè)財務(wù)審計工作內(nèi)容包括：會計部門的財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度的實行、內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和制度建立的正確性和合理性等；企業(yè)的外部控制監(jiān)督內(nèi)容最為有效的是社會監(jiān)督，實行有效的社會監(jiān)督制度，能幫助企業(yè)走向更加成熟的發(fā)展路線，完善企業(yè)管理的控制制度，開展社會監(jiān)督工作的部門主要有：企業(yè)的內(nèi)部審計部門、立法機構(gòu)和行政機構(gòu)，行政機構(gòu)包括稅務(wù)局，外部控制還接受各類社會媒體的監(jiān)督。

(四)增加獲取稅務(wù)風(fēng)險訊息的渠道

有效控制企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要增加對市場經(jīng)濟中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險訊息的了解，并與相關(guān)部門和外部企業(yè)進行有效交流。企業(yè)建立完整的內(nèi)部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業(yè)間稅務(wù)風(fēng)險訊息的交流，包含公開透明的財務(wù)信息和保密信息的管理。企業(yè)也要注重和稅務(wù)機構(gòu)之間進行聯(lián)系和交流，只有保證良好的工作關(guān)系才能促進彼此的合作關(guān)系，從而保證企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)束語

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

財務(wù)會計內(nèi)部控制體系包括：

（1）業(yè)務(wù)程序控制：要定制業(yè)務(wù)運作流程，讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務(wù)的時侯所處的責(zé)任與地位，了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

（2）內(nèi)部報告控制：應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報告體系，按時給予企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)運作方面的主要信息材料，講究針對性與時效性，表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任，適應(yīng)例外管理條件。

（3）風(fēng)險規(guī)范控制：企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風(fēng)險控制點，成立有效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系，實行規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險全的面防范。

（4）財產(chǎn)保全控制：企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護資產(chǎn)安全的效果，對企業(yè)固定實物資產(chǎn)直接維護。包括財產(chǎn)保險，定期盤點以及賬實核對。

（5）電子信息技術(shù)控制：必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會計的控制體系統(tǒng)，消除與減少人為控制因素，辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開發(fā)控制和維護等。

（6）不相容職務(wù)分離控制：由個人擔(dān)任，可能導(dǎo)致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制，主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如，稽核檢查工作、財產(chǎn)保管工作和會計記錄工作應(yīng)當(dāng)分開。

企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改，以致原來符合某些稅務(wù)體制（表現(xiàn)形式為條文）的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換了適宜要求，要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性，而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的實際要求。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣?！案淖儭钡南嗤Ч屍髽I(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運作流向和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部成果，企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來順應(yīng)稅務(wù)體制的改，以此實現(xiàn)贏利的目的；然而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的改變，稅務(wù)體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會分配，確保國家財政收支狀況。

稅務(wù)是業(yè)務(wù)運作過程出現(xiàn)的，是企業(yè)財務(wù)部上繳的，但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險，強化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，擬定些相關(guān)的管理方式施來制約各種經(jīng)營運作，讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。

1．強化財務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價值，是“上兵伐謀”的策略思維，而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能，則培訓(xùn)工作對企業(yè)經(jīng)營運作的久遠發(fā)展意義重大。當(dāng)代國家稅務(wù)政策持續(xù)更換，財務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平，才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟顧問的職位，才能對業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險實行把控，以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機會，財務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道，強化學(xué)習(xí)，勤奮強化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2．建立監(jiān)督體制，財務(wù)部門增加監(jiān)管。在稅務(wù)風(fēng)險管轄中，業(yè)務(wù)部門可以由財務(wù)部門監(jiān)督，但做賬產(chǎn)生風(fēng)險的財務(wù)部門又由誰來監(jiān)督？審計監(jiān)督機制在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立，成立監(jiān)察部門與審計業(yè)務(wù)部門。作經(jīng)營策略時，除涉及經(jīng)營收入外，因決策出現(xiàn)的稅務(wù)影響也是應(yīng)該考慮的，例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險，對外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對于稅務(wù)風(fēng)險的合理躲避，也該詢問資深的顧問，這就是企業(yè)財務(wù)部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門無法處理，就可詢問某些法律中介機構(gòu)，或者招聘稅務(wù)資深顧問，讓稅務(wù)風(fēng)險在事前得以控制。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

水產(chǎn)品在生加工過程中，由于沒有熱處理的過程，與產(chǎn)品接觸面的衛(wèi)生控制不當(dāng)且受到沙門氏菌污染，則可能因交叉污染而導(dǎo)致產(chǎn)品受到污染。Hatha和Paul等人對養(yǎng)殖的斑節(jié)對蝦單體速凍生蝦和熟食蝦加工過程的細菌學(xué)質(zhì)量研究報告指出，在取自斑節(jié)對蝦養(yǎng)殖場的1264份獨立剝皮和去殼速凍以及914份熟食的蝦樣品中，分析大腸桿菌以及沙門氏菌等細菌的污染總量，結(jié)果顯示在所有的熟蝦制品中沒有檢測到沙門氏菌的陽性結(jié)果，但在單體速凍的生蝦中有0.1%的樣品檢測出大腸桿菌和沙門氏菌的陽性結(jié)果。Belchior等人研究了鱈魚片的加工，連續(xù)收集加工階段的45份鱈魚樣品、15份冰樣以及12份水樣，分析包括大腸桿菌和沙門氏菌在內(nèi)的微生物數(shù)量變化，結(jié)果顯示，與原料相比，手工切片和包裝使有氧嗜溫微生物細菌的數(shù)量增加［7］。由于水產(chǎn)品在加工過程中存在多道加工工序，如去鱗、去頭、去內(nèi)臟、開片、修邊、速凍、鍍冰衣和包裝等，在這些加工過程中，一旦生產(chǎn)企業(yè)的衛(wèi)生控制不到位，發(fā)生與產(chǎn)品直接接觸的刀具、臺面和人員手部等受到沙門氏菌的污染，就可能將污染帶到終產(chǎn)品中。

2水產(chǎn)品生加工沙門氏菌污染的風(fēng)險管理

對于水產(chǎn)品加工的食品安全風(fēng)險管理，歐美等國在20世紀80年代提出使用HACCP(HazardAnalyzeCriticalControlPoint)原理進行風(fēng)險控制。在我國，HACCP理念已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用在包括水產(chǎn)行加工業(yè)在內(nèi)的食品加工領(lǐng)域。HACCP作為風(fēng)險管理的有效手段，在控制生加工水產(chǎn)品中沙門氏菌的污染時，關(guān)鍵是要考慮將原料驗收環(huán)節(jié)作為CCP(CriticalControlPoint)，并執(zhí)行好包括SSOP(SanitationStandardOperationProce-dure)在內(nèi)的其他控制措施。

2.1原料受污染的風(fēng)險管理

2.1.1養(yǎng)殖場的選擇

上述1.1的國內(nèi)、外研究報道說明養(yǎng)殖水產(chǎn)品中沙門氏菌的帶菌量同養(yǎng)殖水的環(huán)境有很大關(guān)系。水質(zhì)越好，魚體攜帶沙門氏菌的可能性就越小。2010年聯(lián)合國糧農(nóng)組織的專家研討會的報告指出，沙門氏菌進入到水產(chǎn)養(yǎng)殖中的渠道廣泛，從野生動物、家養(yǎng)畜禽到較差的環(huán)境衛(wèi)生以及沒有處理好的人類和動物的排泄物都有可能將沙門氏菌污染到養(yǎng)殖水產(chǎn)品中，采取有效的生物安全與控制措施，將有助于降低沙門氏菌污染水產(chǎn)養(yǎng)殖品的風(fēng)險［13］。因此，水產(chǎn)品的加工廠應(yīng)加強對養(yǎng)殖場的評估和管理，選取養(yǎng)殖場周邊環(huán)境較好、養(yǎng)殖技術(shù)規(guī)范、養(yǎng)殖投入品的來源正規(guī)和水質(zhì)較好的養(yǎng)殖場;平日加強對養(yǎng)殖基地的日常監(jiān)管;要求養(yǎng)殖場實施規(guī)范的養(yǎng)殖技術(shù)，避免魚病的發(fā)生;每個養(yǎng)殖季期間做好對養(yǎng)殖場的水質(zhì)、環(huán)境的檢測和監(jiān)控，從這樣的養(yǎng)殖基地購買的原料，受沙門氏菌污染的風(fēng)險較低。

2.1.2原料進廠驗收

在原料驗收環(huán)節(jié)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立嚴格的驗收制度。首先要仔細檢查原料魚的供貨證明，確保原料魚來自經(jīng)評估過的合格備案養(yǎng)殖場;其次，原料驗收時，要及時將所有的病魚和死魚剔除，以防由于少數(shù)受到沙門氏菌污染魚混入進廠原料中;再次，以養(yǎng)殖場為單位，原料魚進廠前須抽樣檢測是否被沙門氏菌污染，一旦發(fā)現(xiàn)有檢測結(jié)果呈陽性的，就應(yīng)當(dāng)高度重視，必要時要拒收該養(yǎng)殖場的整批原料;最后，在企業(yè)建立HACCP食品安全管理體系時，可以針對原料受沙門氏菌污染這一顯著危害，考慮將原料驗收作為關(guān)鍵控制點(CCP)來控制。

2.2加工過程受污染的風(fēng)險管理

2.2.1加工過程中嚴格執(zhí)行接觸面的衛(wèi)生標準操作程序

為避免加工過程中與產(chǎn)品接觸面受到沙門氏菌的污染，水產(chǎn)品加工企業(yè)需要嚴格執(zhí)行每日的衛(wèi)生標準操作程序。對與產(chǎn)品接觸面進行嚴格清洗消毒處理。實驗證明，科學(xué)地使用次氯酸鈉消毒液處理水產(chǎn)品加工的接觸面，對致病菌的污染能起到較好的殺菌效果。在加工廠進行正常生產(chǎn)情況下，實施好班前、班中和班后的員工手部、工作臺面和工器具的SSOP。對工器具和工作臺面，使用150mg/kg的次氯酸鈉消毒液進行至少1min的接觸處理，員工手部與50mg/kg的次氯酸鈉消毒液接觸至少30s，能有效預(yù)防加工過程與產(chǎn)品接觸面對產(chǎn)品的沙門氏菌污染。加工廠品管人員應(yīng)當(dāng)在每天衛(wèi)生監(jiān)控中，保持一定頻率的微生物涂抹取樣，包括與產(chǎn)品接觸面的工作臺面、刀具、籃筐、圍裙、員工手部等地方，以及時對沙門氏菌污染情況做全面的了解。

2.2.2采用科學(xué)的加工工藝和設(shè)備，縮小沙門氏菌污染范圍

加工廠在加工過程中，不同的加工工藝和加工設(shè)備對沙門氏菌的交叉污染有著較大的影響，不合理的加工工藝和加工設(shè)備，也可能將受污染的產(chǎn)品范圍進一步擴大。2014年筆者進行了使用不同剖殺工藝對加工水產(chǎn)品受到沙門氏菌污染率的影響實驗。實驗設(shè)計分為兩部分，分別是在流動水沖洗和無流動水沖洗下連續(xù)剖殺15條魚。實驗結(jié)果顯示:不使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均達80%，而使用流動水沖洗的剖殺過程，15條魚的沙門氏菌污染率平均為30%。因此水產(chǎn)品加工廠，在加工過程中使用流動水的工藝進行魚體剖殺、去內(nèi)臟，可以明顯降低產(chǎn)品的污染率;同時，在操作設(shè)備上，每位員工的操作臺前最好配備專用水管，操作臺面在設(shè)計上最好能有一定的傾斜度，這樣沖洗后的污水可以及時排入排水設(shè)施，可以進一步縮小污染產(chǎn)品范圍，降低污染率。

2.2.3建立良好的員工健康體檢和每日檢查制度

由于從事飲食、服務(wù)行業(yè)的從業(yè)人員攜帶沙門氏菌是一個潛在的污染源。水產(chǎn)品加工企業(yè)，應(yīng)嚴格遵守國家法規(guī)，每年對工廠生產(chǎn)員工進行健康體檢。此外，每日員工進車間前，嚴格實施員工的健康檢查登記制度，凡是發(fā)現(xiàn)有員工患有感冒、傷寒等癥狀，應(yīng)當(dāng)調(diào)崗或不允許進入車間與產(chǎn)品接觸。

2.2.4加強蟲害的管理控制

生產(chǎn)車間環(huán)境要注意密閉，同時對于原料驗收時剔除的死魚以及加工過程中的魚體下腳料，要用專門的容器加蓋存放，并及時清理出車間和廠區(qū)，以防吸引蒼蠅叮咬，從而進一步污染到產(chǎn)品。

2.2.5使用次氯酸鈉溶液處理半成品

半成品在進入單體速凍(IQF)(IndividualQuickFreezing)之前，經(jīng)過前面多道工序的清洗，帶菌總數(shù)已經(jīng)降到比較低的一個級別;此時如果用100mg/kg的次氯酸鈉溶液處理30s以上，會對還可能被沙門氏菌污染的產(chǎn)品有較好的殺菌作用，起到進一步降低產(chǎn)品受沙門氏菌污染的風(fēng)險。但是如果產(chǎn)品出口到歐盟等國，就不建議使用高濃度的次氯酸鈉溶液消毒產(chǎn)品，因為歐盟有明確法規(guī)禁止使用高濃度的次氯酸鈉溶液處理產(chǎn)品。

2.2.6成品檢驗

產(chǎn)品出廠前應(yīng)對成品進行沙門氏菌污染檢驗。制備的樣品按照《GB4789.4－2010食品微生物學(xué)檢驗沙門氏菌檢驗》的檢驗方法進行檢驗。

3沙門氏菌污染風(fēng)險情況的內(nèi)、外部交流

3.1內(nèi)部信息交流

預(yù)防沙門氏菌污染，很大程度取決于進廠原料狀況、工廠的良好操作規(guī)范和SSOP的執(zhí)行情況。因此，工廠應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部信息交流機制，指定相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，確定獲取信息和利用信息的方法。對于日常監(jiān)督檢查和內(nèi)部審核中發(fā)現(xiàn)的可疑情況，如員工患病、員工SSOP執(zhí)行不到位、車間衛(wèi)生狀況不佳、門窗破損等問題，一旦得到消息，應(yīng)立即采取行動，對可能受到影響的產(chǎn)品要充分隔離、評估，抽樣檢測，防止受到沙門氏菌污染的產(chǎn)品流入到客戶手中。

3.2外部信息交流

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點      

納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。

實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。

    二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構(gòu)在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔(dān)調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險，這就需要對稅務(wù)風(fēng)險進行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計文獻較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險的過程，而這種風(fēng)險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風(fēng)險。風(fēng)險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風(fēng)險進行識別、評估并采取應(yīng)對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風(fēng)險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風(fēng)險管理水平

風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險進行分析，才能評估風(fēng)險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識。同時，風(fēng)險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風(fēng)險，進而企業(yè)才能管理風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險沒有控制得當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險成為中小企業(yè)一項相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄和稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計。風(fēng)險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風(fēng)險管理審計中，必然會大大降低涉稅風(fēng)險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔(dān)負更多的法律責(zé)任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在的問題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務(wù)風(fēng)險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進行了詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風(fēng)險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風(fēng)險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。

3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計需要復(fù)合的知識，因為稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險審計不僅僅涉及到風(fēng)險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風(fēng)險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務(wù)風(fēng)險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的應(yīng)對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風(fēng)險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風(fēng)險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)

根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務(wù)風(fēng)險審計部門每個人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計機構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險管理審計，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風(fēng)險，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風(fēng)險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險審計意識

Gilmour認為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險意識和認識內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，關(guān)注風(fēng)險并積極地開展風(fēng)險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險的后果。稅務(wù)風(fēng)險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風(fēng)險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風(fēng)險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，不能成為風(fēng)險的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系要和內(nèi)部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和風(fēng)險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風(fēng)險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風(fēng)險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風(fēng)險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平

企業(yè)進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險審計。內(nèi)部審計應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風(fēng)險。

4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險導(dǎo)向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才，需要對他們進行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結(jié)語

風(fēng)險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平進一步提升。稅務(wù)風(fēng)險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部審計任重道遠。

參考文獻：

[1]人民網(wǎng).減輕中小企業(yè)稅負應(yīng)多管齊下[EB/OL].

[2]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)博士學(xué)位論文，2012.

[3]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題芻探一基于對長沙、上海、廣州、深圳、北京、西安六市有關(guān)單位的調(diào)查[J].湖湘論壇，2014（2）：57-62.

[4]李乾文，李昆.中國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展研究報告[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2015：26-31.

[5]王兵，劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展戰(zhàn)略[J].會計研究，2015（2）：73-79.

[6]吳敏慧.關(guān)于我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的思考[J].國際商務(wù)財會，2012（12）：79-81.

[7]理查德•L•萊特里夫，溫特•A•華里絲，格蘭恩•E•薩姆那，等.內(nèi)部審計原理與技術(shù)（上、下冊）[M].中國審計出版社，1999：51-59.

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

關(guān)鍵詞：大學(xué)制度改革；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；外部監(jiān)督

一、制度經(jīng)濟學(xué)：

大學(xué)制度改革與高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校穩(wěn)定的財務(wù)收支狀況也日益變得不穩(wěn)定。以往，在政府的掌控下，高校的經(jīng)費來源主要為政府撥款；但是，自從高校實行擴招開始，高?，F(xiàn)有的教育資源不足以滿足由日益增長的學(xué)生數(shù)量所引致的教育需求，高校資金就會急劇缺乏，高校開始尋找其他資金來源如銀行貸款使其資金來源變得多樣化。相應(yīng)的，由于高校資金來源的多樣化，高校財務(wù)風(fēng)險也會增加。這里所說的“高校財務(wù)風(fēng)險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務(wù)危機，對高校運行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務(wù)制度會影響高校的財務(wù)狀況，日積月累，就會使高校的財務(wù)風(fēng)險加劇。因此，要想徹底防控高校財務(wù)風(fēng)險，就必須先進行大學(xué)制度的深入改革。

（一）高校財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)風(fēng)險意識。高校領(lǐng)導(dǎo)并不在高校財務(wù)損毀時承擔(dān)獨立責(zé)任，這就造成了高校實體地位缺失，高校領(lǐng)導(dǎo)對高校缺乏責(zé)任意識，對高校財務(wù)安全更是沒有主人意識，這就造成了高校的財務(wù)風(fēng)險日益加劇。其次，政府對高校借貸缺乏強制約束。對于高校而言，政府是缺乏強制約束的。這在當(dāng)高校缺乏辦學(xué)經(jīng)費、教育資源供給不足時表現(xiàn)得尤其明顯，每當(dāng)遇到這種情況，政府都會不遺余力地伸予援手，久而久之，高校就會產(chǎn)生一種依賴心理，對自身財務(wù)狀況就不再積極地進行有效管理。最后，高校自身財務(wù)制度不完善。主要表現(xiàn)在預(yù)算制度不嚴格，沒有進行財務(wù)資源的優(yōu)化與整合等，這些都會對高校的財務(wù)狀況造成重大影響。

（二）只有進行大學(xué)制度改革才能防控高校財務(wù)風(fēng)險

前面分析了我國高校財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因，究其根本，還是由于高校內(nèi)部制度，特別是財務(wù)制度的不完善造成的。要徹底對高校財務(wù)風(fēng)險進行防控，從高校內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個方面來完善，首先就必須改革現(xiàn)行的高校制度，尤其是財務(wù)制度。只有深入、徹底地對高校制度進行改革，才能在真正意義上防控高校的財務(wù)風(fēng)險。

二、高校財務(wù)風(fēng)險形成的制度根源

近年來，高校改革的步子邁得越來越大，也越來越扎實。在此過程中，高校也擁有了更多的自主管理權(quán)限，這對加快高校自身改革有好的一面，如財務(wù)自對高校財務(wù)制度的改革就有很大助益。從這個意義上說，高校財務(wù)風(fēng)險形成的根源在于高?，F(xiàn)行的財務(wù)制度上。

（一）公立高校并非法人實體

根據(jù)我國高校相關(guān)法律的描述，公立高校僅僅擁有高校的使用權(quán)，而其所有權(quán)歸屬于國家。這個制度的后果表現(xiàn)在當(dāng)產(chǎn)生財務(wù)毀損時，高校并不因此承擔(dān)獨立的民事責(zé)任。因此，高校的法人實體地位的缺失使得高校領(lǐng)導(dǎo)對高校普遍缺乏責(zé)任意識，出事后就會推卸責(zé)任，找政府?dāng)[平或是撂攤子不管等現(xiàn)象。由于高校擴招，政府撥款不足以滿足高校的教育需求，因此，銀行貸款成為高校資金的新來源，政府部門對高校的借貸行為也缺乏有效的控制，致使我國高校債務(wù)負擔(dān)日益加重，隨之而來的財務(wù)風(fēng)險也不斷增加。

（二）高校教育預(yù)算缺乏強制約束力

在現(xiàn)行的制度下，高校教育預(yù)算缺乏強制約束力，不僅造成國內(nèi)多數(shù)高校財務(wù)負擔(dān)極重，也使得高校普遍進行大規(guī)模借貸。由于高校教育預(yù)算缺乏強制約束力，使得其在無力還貸時并不會破產(chǎn)倒閉，而是會由政府進行及時援助，幫助其渡過資金難關(guān)，以維持高校的正常運作。就是由于具備這樣的“預(yù)算軟約束”情況，使得高校對借貸行為愈發(fā)不慎重，國內(nèi)高校普遍背負著高額的銀行貸款及利息支出壓力，這也是造成高校財務(wù)風(fēng)險存在的隱性制度因素。

（三）政府投入與高等擴招不對等

在政府的號召下，我國高校邁開了擴招的腳步，并在十幾年的發(fā)展下，擴招的規(guī)模越來越壯大，高校的發(fā)展也有目共睹。但是，在高校不斷擴招的背后，政府對高校各種教育資源，包括硬件和軟件資源的投入并不能跟上高校擴招的腳步，這就使得高校擴招存在一個“教育資源缺口”。在政府的號召下，高校積極擴大了其教育規(guī)模，但是政府對高校教育的投入并沒有隨之改善。這就使得擴招后的高校辦學(xué)困難重重。在這種困難下，高校不得不向銀行發(fā)出求救信號，進行銀行貸款，彌補資金缺口，滿足在校學(xué)生的教育需求。

（四）政府對高校缺乏有效監(jiān)督

由于擴招帶來了巨大的資金缺口，高校就開始轉(zhuǎn)而投向銀行。但是，針對高校借貸，政府并未給予嚴厲的監(jiān)督措施，也沒有針對高校專門制定相應(yīng)的貸款審核和批復(fù)制度。這說明政府對高校貸款有一種“放任”的態(tài)度，缺乏有效的監(jiān)管措施，這勢必會使高校對其債務(wù)狀況不予重視，對銀行貸款的成本不予計量，借貸后，濫用教育經(jīng)費等現(xiàn)象不斷發(fā)生，從而加重高校的債務(wù)風(fēng)險。

（五）內(nèi)部管理體制不健全

高校內(nèi)部財務(wù)管理體制的不健全，導(dǎo)致高校財務(wù)決策效率低下、財務(wù)收支難以平衡、教育經(jīng)費濫用等現(xiàn)象日益增多。高校內(nèi)部對其財務(wù)狀況的管理缺乏科學(xué)有效的制度安排，影響其財務(wù)決策的制定，使得財務(wù)效率低下。另外，“預(yù)算軟約束”等現(xiàn)象也說明高校內(nèi)部針對財務(wù)管理部分缺乏嚴格的制度體系，高校財務(wù)人員對高校的財務(wù)制度不嚴格執(zhí)行，使得高校財務(wù)管理混亂。

三、大學(xué)制度改革與高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建

高校進行擴招后，其經(jīng)費來源就由原來單一的“政府撥款”逐步向“政府撥款、學(xué)費收入和銀行貸款”轉(zhuǎn)變。要切實防控高校財務(wù)風(fēng)險，提高高校的財務(wù)管理水平，就必須改革高校制度，高校財務(wù)風(fēng)險防范要從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩方面做起。下面，就先從大學(xué)制度改革與高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建開始分析。

（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)決策機制

（1）深入改革高校財務(wù)管理體制。

根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》的要求，我國高校必須完善內(nèi)部財務(wù)管理體制，完善經(jīng)費收支明細的會計處理，提高資金管理水平。特別是新提出的設(shè)立“高等學(xué)?？倳嫀煛边@一職務(wù)的政策，能幫助高校加強財務(wù)工作管理水平，降低高校財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化高校財務(wù)管理體系，從而根據(jù)高校運營的實際情況制定符合其發(fā)展的最優(yōu)財務(wù)決策等。上述財務(wù)目標的實現(xiàn)都必須是建立在一個科學(xué)有效的高校財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)之上，因此，深入改革高校財務(wù)管理體制迫在眉睫。

（2）建立科學(xué)民主的財務(wù)決策制度。

高校的財務(wù)決策機制不能僅僅是高校領(lǐng)導(dǎo)者意志的體現(xiàn)，更不能是隨意制定的。要保證高校財務(wù)決策機制的科學(xué)有效性，就必須在機制制定時體現(xiàn)出科學(xué)民主性。在高校內(nèi)部，應(yīng)該形成一個由各方人員的代表組成的高校財務(wù)決策機制制定小組，充分反映高校內(nèi)部各個工作層次員工的意志，再由上述代表將各方員工的意見集中起來，在制定高校財務(wù)決策機制時一并提出，最后由高校財務(wù)決策機制制定小組進行整合，從而制定出科學(xué)、合理、民主、有效的高校財務(wù)決策機制。

（二）加強對財務(wù)風(fēng)險的防控與管理，提高內(nèi)部控制水平

外部監(jiān)管與內(nèi)部控制是加強管理的兩個重要方面。高校的財務(wù)風(fēng)險防控在內(nèi)部控制方面也要保證內(nèi)部管理的有效性，為高校財務(wù)風(fēng)險的防控提供幫助，確保高校資金的安全，防止資源濫用等。因此，建立完善的高校內(nèi)部控制制度是防范與控制高校財務(wù)風(fēng)險的重要方面。

（1）從嚴審批，防控風(fēng)險。

高校內(nèi)部管理體制的完善，可以幫助高校整合內(nèi)部資源，提高辦事效率，提升內(nèi)部管理水平。在進行經(jīng)濟交易和事項審批時，高校內(nèi)部各個職能相關(guān)部門要嚴格把關(guān)，一切按規(guī)章制度辦理，從嚴審批，以在最大限度內(nèi)防控財務(wù)風(fēng)險。特別是對于涉及資金額度較大的經(jīng)濟事項，必須交由校領(lǐng)導(dǎo)進行分析、研究，然后進行決策，以保證高校財務(wù)決策的科學(xué)性和有效性。

（2）優(yōu)化配置高校資源。

優(yōu)化高校內(nèi)部教育資源體系，嚴格進行資源管理，規(guī)范資源使用方式，從體制上杜絕資源浪費和資源濫用現(xiàn)象的發(fā)生，提高資源利用率。要滿足上述要求，高校內(nèi)部涉及資產(chǎn)管理的部門就應(yīng)該先明確各自分工和責(zé)權(quán)管理范圍；然后建立嚴格的資產(chǎn)管理制度，明確各部分的責(zé)任與行事權(quán)限；最后，打破高校內(nèi)各個學(xué)院分管的僵局，形成校內(nèi)資源共享體系，提高資源使用效率和校內(nèi)資源管理水平。

（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用。

在高校的內(nèi)部管理中，高校的內(nèi)部審計機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)對高校的財務(wù)風(fēng)險防范發(fā)揮很大作用。高校審計部門主要是對與高校的財務(wù)狀況相關(guān)的經(jīng)濟事項進行財務(wù)審核，從而確保高校財務(wù)行為的規(guī)范性和合理性。但是，現(xiàn)有的高校管理體制下，高校審計部門是高校下屬部門，在實際工作中對高校財務(wù)狀況的審核并不能落到實處，這就不能起到審計部分應(yīng)有的功能了。所以，應(yīng)該逐步將審計部分獨立于高校的內(nèi)部管理機制之外，只有審計部門的獨立性切實得到提高，審計部分才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（4）建立財務(wù)風(fēng)險管理體系。

積極建立財務(wù)風(fēng)險管理體系要求高校重視其財務(wù)信息，特別是會計信息必須格外重視。因為會計信息能幫助高校預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)部門可以根據(jù)其財務(wù)報表中顯示的相關(guān)會計信息如資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)情況，對高校的資產(chǎn)狀況有一個具體的了解，然后再對這些定量數(shù)據(jù)進行評估與分析，從而可以計算高校的財務(wù)運行狀況，以判斷財務(wù)風(fēng)險的大小，從而幫助高校及時有效地避免財務(wù)損失。

（三）提高責(zé)任意識，加強財務(wù)管理

根據(jù)國家規(guī)定，高校所有權(quán)歸屬于國家，高校自身僅僅擁有使用權(quán)。這就導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)對高校的責(zé)任意識薄弱，沒有很高的熱情去建設(shè)高校。但是，對于高校領(lǐng)導(dǎo)者而言，理應(yīng)“在其位謀其政”，領(lǐng)導(dǎo)高校走向改革和深入發(fā)展之路。此時，提高其責(zé)任意識，加強財務(wù)管理職能劃分，明確各自的經(jīng)濟責(zé)任就是一個良好措施。健全高校經(jīng)濟責(zé)任制度，可以規(guī)范高校財務(wù)行為，提高高校財務(wù)風(fēng)險防范意識，提升高校財務(wù)風(fēng)險防范水平，維持高校財務(wù)狀況的穩(wěn)定性。高校的財務(wù)管理要實現(xiàn)高效，首先必須明確各個職能部門的經(jīng)濟責(zé)任，只有這樣，各個部門才能通力配合，各自完成相應(yīng)的職責(zé)，敏捷地處理高校內(nèi)部發(fā)生的各種財務(wù)狀況，使高校的財務(wù)管理落到實處，有效防控高校內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。

四、大學(xué)制度改革與高校財務(wù)風(fēng)險外部監(jiān)督機制構(gòu)建

高校財務(wù)風(fēng)險的防控，僅依靠高校內(nèi)部管理是不夠的，還需要外部力量進行有效的監(jiān)督，下文從六個方面對我國高校財務(wù)風(fēng)險的外部監(jiān)督模式進行深入分析（見圖1）。

（一）教育行政部門的監(jiān)督

（1）重視對高校的“年審”。

教育部門應(yīng)該定期對高校的財務(wù)狀況進行“年審”，加強對高校財務(wù)狀況的監(jiān)督和了解。這樣能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險及早發(fā)現(xiàn)，及時防范，有效處理，進而切實降低風(fēng)險，減少高校財務(wù)損失。另外，教育部和高校雙方都應(yīng)該重視“年審”，并借助會計師事務(wù)所這個沒有利益關(guān)系的第三方的幫助對高校進行公平合理的財務(wù)審核。綜合分析高校當(dāng)年的財務(wù)收支和投資狀況，對其財務(wù)決策效率進行合理評估，以幫助其財務(wù)管理效率的提高。

（2）明確高校財務(wù)職責(zé)，合理分工。

目前，國家已經(jīng)出臺了相關(guān)規(guī)定，要求高校明確內(nèi)部管理職責(zé)，把管理落到實處，責(zé)任落實到具體某個人上。這樣做的好處是使高校在對其自身進行管理時擁有了更多的自，并且，這種責(zé)任明確、職能分工合理、規(guī)范有效的高校財務(wù)責(zé)任制度能為科學(xué)有效的高校財務(wù)體制的建立打下堅實基礎(chǔ)。

（3）加快“高?？倳嫀煛甭毼坏脑O(shè)立。

加快對“高?？倳嫀煛甭毼坏脑O(shè)立，邀請利益不相關(guān)的第三方如會計師事務(wù)所委派有資格的會計師進駐高校擔(dān)任“高?？倳嫀煛保⑶?，這個職位必須與高校自由的財務(wù)部門獨立，“高?？倳嫀煛睂Ω咝５呢攧?wù)狀況有知情權(quán)，并能根據(jù)高校財務(wù)部門提供的財務(wù)報表對其財務(wù)運營狀況進行分析，并提出相關(guān)建議，以提高高校財務(wù)管理水平。

（二）稅務(wù)部門的監(jiān)督

利用有關(guān)國家機關(guān)的法定職權(quán)，遵循一定的法定程序，可以對高校的稅務(wù)活動進行監(jiān)督。這可以有效監(jiān)督高校的納稅情況，防范稅務(wù)風(fēng)險。具體監(jiān)督途徑有以下三種。

（1）設(shè)立專門的高校稅務(wù)監(jiān)管部門。

針對高校的納稅活動，我國稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)計專門的高校稅務(wù)監(jiān)管部門。這樣的專門機構(gòu)，職責(zé)明確，分工具體，有利于稅務(wù)部門更有效地監(jiān)督高校的納稅情況，幫助高校規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（2）實現(xiàn)信息及時共享。

稅務(wù)部門可以在其稅務(wù)網(wǎng)站上建立專門的高校稅務(wù)情況板塊，在網(wǎng)絡(luò)上對高校的稅務(wù)信息進行及時公開，實現(xiàn)稅務(wù)和財務(wù)部門的信息共享，以便其更好地進行稅務(wù)狀況的監(jiān)督和管理。

（3）審計專業(yè)化。

稅務(wù)審計可以幫助稅務(wù)部門監(jiān)督高校依法納稅，也可以幫助高校降低稅務(wù)風(fēng)險。因此，建立專門的稅務(wù)審計部門，完善稅務(wù)審計制度，強化審計職能，可以加強稅務(wù)部門對高校的監(jiān)管。

（三）財政部門的監(jiān)督

財政部門應(yīng)該配合教育部門的工作，對高校進行協(xié)助監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)該與教育部門明確各自的職權(quán)范圍，確定分工，通力合作，對高校的財務(wù)狀況予以監(jiān)督，以幫助高校健康有序發(fā)展。主要可以從三個方面入手：一是完善財政監(jiān)督的立法，使財政監(jiān)督有法可依；二是建立縱向的財務(wù)監(jiān)管體系，明確監(jiān)管職責(zé)；三是加強培訓(xùn)，提高財政部門員工的監(jiān)管意識。另外，財政部門還要加強對會計師事務(wù)所等中介部門的監(jiān)管，以保證其會計核查的質(zhì)量，進而也提高了財政部門對高校財務(wù)狀況的監(jiān)管水平。

（四）會計師事務(wù)所的監(jiān)督

會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)是高校財務(wù)狀況的直接核查機構(gòu)，那么，會計師事務(wù)所對高校的監(jiān)督和管理理應(yīng)發(fā)揮重要作用。隨著我國大學(xué)體制改革的推進，高校管理的自主性也得到了極大提高；對高校財務(wù)狀況的監(jiān)管就不能僅僅依靠政府部門，也必須依靠一些與高校和政府沒有利益關(guān)聯(lián)的第三方中介組織如會計師事務(wù)所等來實現(xiàn)。所以，此處的會計師事務(wù)所需要對高校出具的財務(wù)報表以及由其提供的財務(wù)、會計信息的真實性、準確性和合法性進行監(jiān)督。

（五）銀行的監(jiān)督

目前高校的財務(wù)風(fēng)險主要是債務(wù)風(fēng)險，而高校的債務(wù)主要是由銀行貸款構(gòu)成的；接受銀行機構(gòu)的監(jiān)督和管理，合理利用銀行貸款，提高高校的財務(wù)管理水平就成為理所當(dāng)然的一步。

（1）對高校的銀行賬戶進行監(jiān)督

。根據(jù)國家規(guī)定，高校在銀行開具的銀行賬戶有多個，包括一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶等。銀行可以對高校開設(shè)的銀行賬戶進行定期審查和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)銀行資金的異常情況，如未?？顚Ｓ?、惡意拖欠貸款利息等，可以利用銀行優(yōu)勢將其賬戶及時予以凍結(jié)，以保障銀行資金的安全性和收益性，并督促高校合理使用資金，規(guī)范借貸行為。

（2）控制高校的資金使用范圍，防止資金濫用。

銀行可以根據(jù)高校的運營情況，合理審核其資金流向，掌控高校財務(wù)狀況，防止高校資金濫用。如銀行可以根據(jù)國家相關(guān)部門的規(guī)定來規(guī)范高校各項資金的使用范圍和使用方式，一旦發(fā)現(xiàn)挪用?？钯Y金，或資金濫用行為，銀行可以對其賬戶進行凍結(jié)，或者責(zé)令高校提前還款等手段進行管理。

（六）社會大眾的監(jiān)督

（1）構(gòu)建輿論監(jiān)督平臺。

普通民眾可以通過現(xiàn)有的報紙、廣播、電視和網(wǎng)絡(luò)等媒體對高校進行輿論監(jiān)督。借助大眾媒體傳播的力量正確引導(dǎo)高校財務(wù)管理向著科學(xué)合理的管理理念和價值觀念邁進，從而保證利益相關(guān)群體的利益不受侵害。

（2）設(shè)立多部門聯(lián)合執(zhí)法機構(gòu)。

當(dāng)社會大眾通過大眾傳媒對高校的財務(wù)狀況進行監(jiān)督時，光有大眾傳媒的曝光是不夠的，還需要有政府相關(guān)部門對曝光的不合理問題進行處理。這里就需要建立一個多部門聯(lián)合的執(zhí)法機構(gòu)，專門受理社會大眾對高校財務(wù)的建議和投訴等事宜，保證公民權(quán)利的正常行使，保證利益相關(guān)群體的合理收益。

五、結(jié)語

綜上所述，國內(nèi)學(xué)者對高校財務(wù)風(fēng)險提出了很多建議和措施，但這些建議和措施多是針對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制、保證資金的流動性和安全性等。然而根據(jù)我國大學(xué)建設(shè)的實情來看，高校的財務(wù)風(fēng)險多是由于其財務(wù)制度不完善，多年未引起重視，繼而財務(wù)狀況每況愈下，形成了現(xiàn)今“滾雪球”式的高校債務(wù)負擔(dān)現(xiàn)狀。因此，高校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制的前提是對大學(xué)制度進行改革，特別是財務(wù)制度方面。隨著大學(xué)制度改革的加快，我國高校財務(wù)制度的改革也勢在必行?；诖耍疚膹奈覈咝Ｘ攧?wù)機制的制度缺陷的研究出發(fā)，分析了制度弊端，接著從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督兩個視角研究了我國高校財務(wù)風(fēng)險的防范與控制問題。

參考文獻：

［1］胡丹：《完善高校內(nèi)控制度，強化財務(wù)風(fēng)險管理》，《教育財會研究》2009年第5期。

［2］鮑威：《擴招后中國高等院校的貸款融資行為與財務(wù)運作特征》，《北京大學(xué)教育評論》2011年第1期。

［3］金貞淑：《高等學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險控制研究》，廈門大學(xué)2007年碩士學(xué)位論文。

［4］孫朝磊：《高等院校財務(wù)風(fēng)險管理研究》，暨南大學(xué)2009年碩士學(xué)位論文。

［5］汪榜江：《我國高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險防范控制研究》，湖南大學(xué)2009年碩士學(xué)位論文。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會計，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學(xué)的相關(guān)理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務(wù)籌劃，則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔(dān)的管理活動。稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務(wù)會計工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務(wù)會計對企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會計工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨的機構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識，進而制定出切實可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強化稅務(wù)會計工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會計工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會計可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會計工作崗位，與國家稅務(wù)管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對于稅務(wù)籌劃管理認識不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風(fēng)險。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會計以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會計開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會計工作人員對企業(yè)的稅務(wù)會計制度以及國家的稅務(wù)法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會計優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會計處理方法，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務(wù)會計處理上，應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會計管理監(jiān)督機制的建設(shè)。稅務(wù)會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務(wù)會計管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會計流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務(wù)會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會計工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計學(xué)等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務(wù)會計人才隊伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實際工作需要以及稅務(wù)會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務(wù)會計工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會計學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務(wù)會計對企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務(wù)局）

參考文獻：

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險論文范文

論文關(guān)鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略

 

一、納稅籌劃的含義

什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個非常權(quán)威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進行的計劃；三是納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負擔(dān)的最小化。

有關(guān)“納稅籌劃”的概念，國內(nèi)外的學(xué)者也有相應(yīng)的論述：

國際財政文獻局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達到減輕納稅的活動”。

美國南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會計學(xué)》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量的少繳所得稅，這個過程就是納稅籌劃”。

張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法達到盡可能減少納稅的行為”?？梢杂霉奖硎荆杭{稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉(zhuǎn)嫁籌劃。

綜合以上幾層意思，我們可以對“納稅籌劃”下這樣一個定義：納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標是實現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標。納稅籌劃目標，是指通過納稅籌劃要達到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標應(yīng)定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標的正確選擇。

2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標是涉稅零風(fēng)險

如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個目標，那么，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個目標，也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日常稽查涉稅零風(fēng)險目標，企業(yè)必須要強化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。

三、企業(yè)所得稅籌劃策略

根據(jù)我國稅法法規(guī)的相關(guān)規(guī)定中對稅率、減免內(nèi)容、法定扣除項目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個方面開展稅務(wù)籌劃：

1、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標準，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標準不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體；而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見表2-1。

 

表2-1 分支機構(gòu)組織形式選擇方案

稅率選擇

優(yōu)惠稅率

非優(yōu)惠稅率

盈利

子公司

分公司

虧損