公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種計(jì)劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測等整個(gè)過程的管理，這個(gè)過程管理存在于證券公司的整個(gè)運(yùn)營過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對加強(qiáng)證券公司稅務(wù)管理的作用進(jìn)行了簡單分析，同時(shí)對防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負(fù)

在證券公司的工作運(yùn)行當(dāng)中，對其進(jìn)行稅務(wù)管理一個(gè)比較重要的作用就是減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強(qiáng)。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強(qiáng)，稅負(fù)高低對它的業(yè)務(wù)運(yùn)營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進(jìn)行管理而使稅負(fù)的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強(qiáng)，從而使其抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進(jìn)行合理的投資、理財(cái)以及各項(xiàng)技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常包括稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等等，如果發(fā)生其中的某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時(shí)還使公司的名譽(yù)遭到了破壞。所以對證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，對各項(xiàng)涉稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分析、評估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所降低。

4.證券公司財(cái)務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的組成部分。證券公司實(shí)行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。在證券公司中進(jìn)行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險(xiǎn)的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

在證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準(zhǔn)確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴(yán)重的可能還要按照法律來負(fù)刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深入了解，查找問題來源，實(shí)施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關(guān)知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員通過提供虛假財(cái)務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負(fù)，嚴(yán)重的還故意指使一些財(cái)務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負(fù)，久而久之，就會給公司帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對比較低下，對相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實(shí)際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時(shí)加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立完善的管理制度體系是實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進(jìn)行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個(gè)非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化而變化，它的時(shí)效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實(shí)行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財(cái)政部和國稅總局出臺了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識

在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的管理人員要時(shí)刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.加強(qiáng)信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強(qiáng)信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊(duì)伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識要比較強(qiáng)，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識。還需要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時(shí)的做出反映并且采取應(yīng)對對策。對和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時(shí)期會有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對相關(guān)的政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財(cái)稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負(fù)的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價(jià)模式、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會計(jì)核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時(shí)在行業(yè)稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強(qiáng)化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機(jī)制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為證券公司運(yùn)營管理當(dāng)中一個(gè)主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷得到增強(qiáng)，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

第2篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 控制

■一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大,分支機(jī)構(gòu)較多,有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題,就會波及整個(gè)集團(tuán),從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此,做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因

從風(fēng)險(xiǎn)的成因來看,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問題,對于集團(tuán)公司而言,由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成,其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn),主要在于制度控制?？梢哉f,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團(tuán)公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

(2)人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前,大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗,有些還設(shè)置了專人對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)測。但是,由于從體系上對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差,很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估人員對稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時(shí)掌握稅收政策變動情況,極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上,稅收、會計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

■三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控對策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評估,以便有效的識別各類潛在風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估,如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候,應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析,從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,應(yīng)多層次全方位的對風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識別和評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息,以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對于集團(tuán)公司而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī),往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響,因此,有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時(shí)期,可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告,而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定的時(shí)期,則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,無論如何完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段也無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此,集團(tuán)公司有必要針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應(yīng)急措施。從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)的商譽(yù)損失,保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作十分復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員很難做到面面俱到,因此在實(shí)踐中可以適當(dāng)借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的分析和評價(jià);另一方面,專業(yè)稅收籌劃機(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的部分職責(zé),更有針對性的對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

參考文獻(xiàn):

第3篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計(jì)算、分析、預(yù)測和評價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽(yù)等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺?shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

第4篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計(jì)等具體行為，使公司財(cái)富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤最大化，最終實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的項(xiàng)目范圍

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范、稅務(wù)分析和納稅評估。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

主要有稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指對主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等稅率、稅金計(jì)提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項(xiàng)目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，未通過稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評估風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時(shí)解決會計(jì)與稅務(wù)處理方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)規(guī)范財(cái)稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町?，?dǎo)致實(shí)際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時(shí)效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時(shí)機(jī)則會引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險(xiǎn)。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對稅法精神理解錯(cuò)誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點(diǎn)。如果在考慮分析相關(guān)因素時(shí)缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。

成本開支引起的風(fēng)險(xiǎn)。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實(shí)際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導(dǎo)致利益的流出。

方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時(shí)，如何有效的實(shí)施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實(shí)施的過程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發(fā)籌劃方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時(shí)間和精力對相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個(gè)領(lǐng)域，籌劃人員對稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會計(jì)控制體系：加強(qiáng)會計(jì)憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，由公司財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來供應(yīng)商及時(shí)溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時(shí)反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項(xiàng)發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

會計(jì)控制體系：一是會計(jì)核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會計(jì)科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會計(jì)核算。三是稅金的計(jì)提、申報(bào)與納稅的復(fù)核管理，對計(jì)提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項(xiàng)的性質(zhì)，檢查各項(xiàng)收入的來源及性質(zhì)，判斷各項(xiàng)收入計(jì)提稅種的正確性，檢查增值稅、營業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計(jì)提，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。在各項(xiàng)稅金計(jì)提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現(xiàn)的問題及時(shí)整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實(shí)行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的評估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定下一步納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并積極實(shí)施，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

訂購稅法數(shù)據(jù)庫，及時(shí)獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請稅務(wù)顧問及時(shí)解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的估計(jì)，保證納稅的及時(shí)、準(zhǔn)確、合理。

第5篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

(一)合同管理環(huán)節(jié)

1、存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合同價(jià)款不公允導(dǎo)致可能被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)算時(shí)間及方式不合理導(dǎo)致企業(yè)納稅義務(wù)提前，影響企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)；依據(jù)合同規(guī)定取得或支付不合理、不合法票據(jù)，導(dǎo)致無法稅前扣除或被稅務(wù)追索的風(fēng)險(xiǎn)等。

2、防范措施

談判時(shí)，合同部門牽頭，組織經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等專業(yè)人員組成合同談判小組，擬定談判方案，制定談判策略，確定全面、明確、具體的合同經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件與要求，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。合同審批過程要有財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)有：所涉財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否嚴(yán)密準(zhǔn)確，計(jì)算方式是否正確；有關(guān)附件是否齊備；合同中關(guān)于稅率和開具發(fā)票的相關(guān)事宜，接受或者開具的發(fā)票類型，對合同中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前干預(yù)。法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)審核合同的簽訂是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，是否存在與稅收法律規(guī)定相悖的合同條款，避免出現(xiàn)糾紛時(shí)無法得到法律支持。紀(jì)委監(jiān)察科、審計(jì)科負(fù)責(zé)對是否屬于“三重一大”事項(xiàng)以及合同簽訂過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審?fù)獠轱L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核把關(guān)，將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位。

(二)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1、存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在計(jì)劃外施工且隱瞞收入導(dǎo)致少繳所得稅、增值稅的風(fēng)險(xiǎn)；可能存在甲方供料抵減工程款導(dǎo)致少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；可能存在未按實(shí)際消耗定額領(lǐng)用物資，多計(jì)材料消耗導(dǎo)致多計(jì)成本，材料的盤盈盤虧未及時(shí)入賬，造成少繳企業(yè)所得稅及增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、防范措施

(1)分級監(jiān)管項(xiàng)目

一般項(xiàng)目，由企業(yè)三級生產(chǎn)單位依據(jù)合同規(guī)定的項(xiàng)目施工內(nèi)容，編制生產(chǎn)計(jì)劃并實(shí)施，企業(yè)生產(chǎn)辦負(fù)責(zé)運(yùn)行監(jiān)控，組織生產(chǎn)運(yùn)行會，協(xié)調(diào)生產(chǎn)運(yùn)行。需要成立項(xiàng)目組的重點(diǎn)大型項(xiàng)目，由企業(yè)生產(chǎn)辦擬定書面實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目部組建方案，報(bào)公司經(jīng)理或領(lǐng)導(dǎo)辦公會審批。

(2)掌控生產(chǎn)全局

生產(chǎn)辦公室按生產(chǎn)調(diào)度令和生產(chǎn)調(diào)度指令組織生產(chǎn)并對下達(dá)的調(diào)度令做好記錄；定期審批下達(dá)月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和季度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃；準(zhǔn)時(shí)上傳日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)及生產(chǎn)運(yùn)行情況，并定期下現(xiàn)場督導(dǎo)檢查。

(3)全面預(yù)算管理

企業(yè)根據(jù)上級部門下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)指標(biāo)和市場預(yù)測，編制成本費(fèi)用指標(biāo)分解方案并經(jīng)企業(yè)經(jīng)理審批。經(jīng)理辦公室擬文下達(dá)各三級單位年度成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，交財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，由經(jīng)營管理科負(fù)責(zé)考核。按照費(fèi)用“橫向到邊、縱向到底”的原則，全面打造“二級-三級單位-四級單位-班組”為責(zé)任主體的四級預(yù)算管理與控制體系，將成本費(fèi)用最大限度下沉，實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算，保證成本的真實(shí)性、可控性。

(三)結(jié)算環(huán)節(jié)

1、存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生跨期收入，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，存在稅款計(jì)算不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；未按照關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)原則進(jìn)行結(jié)算，存在被納稅調(diào)險(xiǎn)；未嚴(yán)格區(qū)分油氣田企業(yè)和非油氣田企業(yè)，未索取或開具正確的發(fā)票，存在不能抵扣稅款的風(fēng)險(xiǎn)；未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)稅（2013）37號文關(guān)于營改增實(shí)施范圍的規(guī)定開具正確的發(fā)票，造成稅款被追索的風(fēng)險(xiǎn)。

2、防范措施

工程項(xiàng)目完工后，施工部門及時(shí)編寫完工報(bào)告及工程結(jié)算書或預(yù)結(jié)算書，提交建設(shè)單位驗(yàn)收，取得工程驗(yàn)收資料,及時(shí)辦理結(jié)算或預(yù)結(jié)算。生產(chǎn)單位配合財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同、委托方或項(xiàng)目管理部門確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、完工百分比、工程決算報(bào)告及時(shí)確認(rèn)工程收入，及時(shí)開具正確發(fā)票。財(cái)務(wù)部門及時(shí)與生產(chǎn)部門經(jīng)營辦公室核對款項(xiàng)及到賬情況，對逾期欠款及時(shí)向經(jīng)營管理部門提出預(yù)警，要求其加快催收力度，防止壞賬的產(chǎn)生，避免納稅調(diào)整。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核機(jī)制,及時(shí)反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問題,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案和機(jī)構(gòu)人員,促進(jìn)各稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理節(jié)點(diǎn)之間形成主動積極參與溝通的良好環(huán)境。定期接受審計(jì)部門、財(cái)務(wù)監(jiān)控部門的檢查。定期接受稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所的梳理和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，針對問題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)整改、防范，力爭將公司稅務(wù)工作逐年提升和完善。建立長期穩(wěn)定的稅企互動機(jī)制，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅企雙贏。

三、結(jié)束語

第6篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 稅務(wù) 籌劃與管理

稅務(wù)管理，是公司經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)稅政研究，做好稅務(wù)籌劃與管理，對規(guī)范公司經(jīng)營行為、降低稅收成本、提高經(jīng)營效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)資源合理配置有著積極而重要的作用。在當(dāng)前情況下，加強(qiáng)稅收籌劃與管理，增強(qiáng)公司稅務(wù)管理的主動性及合理節(jié)稅的意識，對實(shí)現(xiàn)財(cái)險(xiǎn)公司稅后利潤最大化、縮短累計(jì)盈虧平衡期意義重大。

一、當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)管理存在的主要問題：

一是對稅務(wù)管理的重視不夠、節(jié)稅意識不強(qiáng)，干部員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識；二是對稅政的理解與把握不到位，沒有及時(shí)、有效地開展稅收籌劃管理工作。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

（一）籌劃思路

在財(cái)險(xiǎn)公司自身負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)中，雖然營業(yè)稅金及附加是第一大稅種，但由于它是按保費(fèi)收入的一定比例計(jì)提繳納，沒有可籌劃的彈性和空間；而企業(yè)所得稅占比雖然比較低，但是，隨著各財(cái)險(xiǎn)公司盈利逐年增多，加上納稅調(diào)增部分，每年要繳納相當(dāng)可觀的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅又是幾乎涉及到公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面的稅種，是可以根據(jù)稅政導(dǎo)向，通過納稅方案的優(yōu)化選擇和經(jīng)營活動的事先籌劃與管理，來減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此，企業(yè)所得稅是公司稅務(wù)籌劃管控的重點(diǎn)。

財(cái)險(xiǎn)公司調(diào)增的企業(yè)所得稅多集中在下列納稅調(diào)整項(xiàng)目：1.未實(shí)發(fā)工資薪金：稅法規(guī)定，當(dāng)年已計(jì)提未發(fā)放的工資不得稅前扣除。2.已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）：稅法規(guī)定，已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.不合規(guī)發(fā)票：稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)確保發(fā)票合法、合規(guī)，不合規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。上述四項(xiàng)納稅調(diào)增額，約占納稅調(diào)增總額的90%以上，占調(diào)增數(shù)額的絕大部分。因此，上述四項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)所得稅籌劃管控的重點(diǎn)。

（二）重點(diǎn)管控項(xiàng)目

1.已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金

稅法規(guī)定：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取，超出部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

IBNR超比例提取對報(bào)表利潤的影響是懲罰性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利潤，另一方面超比例部分要繳納企業(yè)所得稅，增加了稅收成本，也降低了公司的凈利潤。都會拉長公司累計(jì)平衡期。

IBNR包括四個(gè)部分：真正的已發(fā)生但未報(bào)告部分（純IBNR），已發(fā)生已報(bào)告在未來的發(fā)展變化（估損偏差），重開賠案，已報(bào)案未立案部分。

籌劃要點(diǎn)：緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標(biāo)進(jìn)行管理，有效降低IBNR。

（1）加強(qiáng)接報(bào)案及立案管理，提高立案及時(shí)率；（2）降低估損偏差率，提高估損準(zhǔn)確性；（3）加強(qiáng)重開賠案管理，嚴(yán)控重開賠案數(shù)量；（4）加強(qiáng)案件注銷管理，降低立案注銷率；（5）加快案件處理，提高結(jié)案率。

在利潤目標(biāo)壓力較大的情況下，加強(qiáng)影響IBNR因素相關(guān)指標(biāo)的管理，有效降低IBNR，是增加公司利潤的有效途徑。

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創(chuàng)造公司利潤的思想，此舉不僅不能為公司創(chuàng)造利潤，反而會多計(jì)提IBNR，超比例部分還要多繳納企業(yè)所得稅，降低公司利潤。

只有通過充足估損、及時(shí)立案、及時(shí)結(jié)案，盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措，提高理賠數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

稅法規(guī)定：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。只要發(fā)生，就有40%需做納稅調(diào)增，例如花1元，調(diào)增0.4元，繳稅0.1元。

籌劃要點(diǎn)：（1）禁止通過業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支不合規(guī)費(fèi)用。（2）嚴(yán)格控制招待費(fèi)用支出，年底控制在營業(yè)收入（主要是已賺保費(fèi)）的5‰。（3）新稅法對公司的會議費(fèi)支出沒有扣除比例，只要是公司實(shí)際發(fā)生的會議費(fèi)支出，可以全額在稅前列支該規(guī)定對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，具有一定的稅收籌劃空間：因?yàn)閷τ谪?cái)險(xiǎn)公司來說，由于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，會議事務(wù)和業(yè)務(wù)招待比較頻繁，因此要求財(cái)務(wù)人員在日常會計(jì)核算中要準(zhǔn)確區(qū)分會議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，且勿將參會人員的食宿費(fèi)作為招待費(fèi)處理，從而增大了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，致使業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)使用，超標(biāo)部分無法在稅前扣除。（4）上級公司對下級公司制定控制招待費(fèi)支出的考核政策，對于超比例支出的招待費(fèi)用支出，年底考核時(shí)調(diào)減考核利潤。

3.工資薪金

稅法規(guī)定：合理的工資薪金支出必須實(shí)發(fā)后才能全額稅前扣除。

籌劃要點(diǎn)：（1）控制好人力成本，年度間波動不易過大。（2）當(dāng)年計(jì)提的工資必須于當(dāng)年12月31日前支付，即：除特殊情況外，年底應(yīng)付職工薪酬的余額應(yīng)基本為0。（3）當(dāng)年計(jì)提的績效工資應(yīng)采取預(yù)考核方式，并于年底之前兌現(xiàn)支付，差額部分在次年進(jìn)行調(diào)整。

4.不合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定：沒有取得合規(guī)發(fā)票的支出不得在稅前扣除。

第7篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)內(nèi)控；所得稅；管控體系目標(biāo)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

目前我國正在完善相關(guān)的稅收政策，營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。在稅收政策和內(nèi)容不斷完善的大背景下，對于企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。稅務(wù)的下降使企業(yè)有更多的資金去發(fā)展自身的實(shí)力，但是在另一方面稅務(wù)部門也加強(qiáng)了對企業(yè)稅收的監(jiān)察力度，對企業(yè)的稅收內(nèi)控也提出了更高的要求，同時(shí)也對企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范上敲響了警鐘。

一、當(dāng)前對于稅收內(nèi)控的理解

1.公司管理松散，領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)不完善都影響著所得稅稅務(wù)內(nèi)控的實(shí)施

傳統(tǒng)的公司管理機(jī)制影響著稅務(wù)管理制度的建立。很多企業(yè)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上部門重疊，責(zé)任不清，權(quán)力集中嚴(yán)重，更多的是承襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)的管理模式。影響著企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，消息的閉塞使公司部門完全沒有協(xié)調(diào)溝通能力。嚴(yán)重的影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)以及良性健康的發(fā)展。

2.稅務(wù)管理制度的不明確，影響公司其他規(guī)章制度的執(zhí)行

在公司執(zhí)行制定的預(yù)算，審批等方面都流于表面，責(zé)任分工不明確。再加上領(lǐng)導(dǎo)層沒有專業(yè)的財(cái)會人員，導(dǎo)致在稅務(wù)政策的實(shí)施責(zé)任不明。更是缺乏在這方面的監(jiān)管和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

3.新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行，對稅務(wù)內(nèi)控的影響

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，新會計(jì)準(zhǔn)則的出臺，有利于我國會計(jì)準(zhǔn)則的更新發(fā)展。但同時(shí)對于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表也提出了新的要求。使企業(yè)在某些方面的利潤降低了。例如：某A公司2008年七項(xiàng)計(jì)提對利潤調(diào)減總額高達(dá)6.54億，A公司當(dāng)年的利潤總額高達(dá)6.31億，但已經(jīng)暫停了上市的可能，顯而易見七項(xiàng)計(jì)提使造成公司虧損的主要原因，而A公司計(jì)提的壞賬竟然高達(dá)5.28億。對于如此高額的壞賬，已經(jīng)影響到公司稅務(wù)的正常運(yùn)行管理。

4.變幻莫測的經(jīng)濟(jì)市場使稅務(wù)內(nèi)控成為公司的薄弱環(huán)節(jié)

市場經(jīng)濟(jì)一直都處在風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的狀態(tài)，今年我國又是通貨膨脹居高不下，外匯占款是其中的主要因素。近些年關(guān)于取消出口退稅的意見一直高漲。鼓勵(lì)出口的直接表現(xiàn)就是出口越多，外匯越高，更增加了國內(nèi)基礎(chǔ)貨幣的貯藏。加之信貸的乘數(shù)效應(yīng)，就更加的引發(fā)了通貨膨脹的加劇。使我國與其他國家的貿(mào)易摩擦也會越來越多，這時(shí)就需要出口退稅的調(diào)劑。出口退稅政策的變化會讓一些依賴出口的公司蒙受重大的損失。使公司在變化莫測的市場中承受危險(xiǎn)的頻率增加。

5.相關(guān)職位的缺失，使稅務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的薄弱點(diǎn)

稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為公司管理的主要只能之一。而在國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)里并沒有相關(guān)對于稅務(wù)管理職位的設(shè)置。大多數(shù)財(cái)會人員對于稅務(wù)知識也是一知半解，只會一些簡單的技能。例如怎樣填寫報(bào)表，而對于國家相關(guān)稅收的減免政策的實(shí)行、優(yōu)惠政策的出臺也是知之甚少。加上對于招聘人員的經(jīng)驗(yàn)沒有相關(guān)硬性的要求，也就談不上對于企業(yè)稅收的安排、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避了。

二、對于所得稅稅務(wù)內(nèi)控的完善

1.制定相關(guān)法律，嚴(yán)格要求稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力

對于稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力進(jìn)行深入細(xì)致的考核，并對其進(jìn)行整理、分析和探討，形成一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。使稅務(wù)人員在行使權(quán)力時(shí)有法可依，并做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。對一些不合乎規(guī)定的工作程序和管理機(jī)制進(jìn)行全面的清理，簡化工作流程，總結(jié)一套行之有效的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。在明確規(guī)定的狀態(tài)下，對違反行為進(jìn)行細(xì)致的探討處理；形成一套相互聯(lián)系的規(guī)章制度，在彼此監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)促進(jìn)發(fā)展。保證行政權(quán)力有效有序的運(yùn)行下去。

2.加強(qiáng)科學(xué)管理，提高對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)自身的自控能力也越來越體現(xiàn)出來。對于企業(yè)的發(fā)展來說這是一個(gè)警示。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅的管理只是強(qiáng)調(diào)申請表的稅額計(jì)算及申報(bào)等一些的基礎(chǔ)性工作。但是隨著我國稅收政策的不斷完善，所得稅理論與實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)所得稅的管理范圍也進(jìn)行了相應(yīng)的擴(kuò)充和調(diào)整。這對于企業(yè)提出了全新的要求，在保證企業(yè)所得稅按時(shí)收繳的同時(shí)，最大限度的發(fā)展自身的實(shí)力，在規(guī)避各種危機(jī)中快速發(fā)展。

3.簡化行政管理機(jī)構(gòu)，完善自身發(fā)展的體系

各個(gè)部門彼此之間的協(xié)調(diào)制約，是稅務(wù)內(nèi)控制度良好運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。這樣不但不能降低公司運(yùn)營的效率，而且會因?yàn)椴块T之間的配合，促進(jìn)公司保持良性健康快速的發(fā)展。

4.企業(yè)稅務(wù)的管理與稅務(wù)內(nèi)控的結(jié)合

企業(yè)的稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。在結(jié)合各項(xiàng)資源的同時(shí)，致力于企業(yè)的稅務(wù)的管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容種類繁多，內(nèi)部控制和外部監(jiān)察成為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的主要手段。企業(yè)必須憑借自身的調(diào)控，運(yùn)用合理的手段達(dá)到分配利用企業(yè)資源，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的稅務(wù)目標(biāo)。以企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌策劃為例，在實(shí)現(xiàn)其四種類型的稅務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，又與稅務(wù)構(gòu)成相聯(lián)系。只有他們正常運(yùn)行，才能使稅務(wù)在企業(yè)正常的發(fā)展。

5.加強(qiáng)企業(yè)在業(yè)務(wù)和會計(jì)核算方面稅務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)的管理與公司的日常經(jīng)營息息相關(guān)。要建立一個(gè)采購與銷售經(jīng)營一條龍服務(wù)的管理通道，企業(yè)的稅務(wù)主管部門要對他們進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中存在的危險(xiǎn)更要及時(shí)的糾正出來，這樣有利于減少企業(yè)稅務(wù)的損失。在此基礎(chǔ)上規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，改進(jìn)工作方法，嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行統(tǒng)一的管理實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅收內(nèi)部調(diào)控制度的建立為企業(yè)所得稅的管理提供一個(gè)全新的研究角度。將稅收內(nèi)控制度和企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合起來，有助于幫助企業(yè)在防范危機(jī)方面能力的提高，并做到企業(yè)內(nèi)部管理的升級。我們在實(shí)行稅收內(nèi)控制度的同時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，明確相關(guān)的職責(zé)；規(guī)范在實(shí)行中出現(xiàn)的不但想象，并加以監(jiān)管；認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求，發(fā)揮自身的內(nèi)控作用。在總結(jié)發(fā)展的同時(shí)，也要充分吸收國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。促使內(nèi)控制度的不斷發(fā)展，使其能更好的發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖大勇.稅務(wù)內(nèi)控為企業(yè)筑牢“防火墻”[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.

[2]周葉.公司稅務(wù)管理——程序正義、風(fēng)險(xiǎn)和案例[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2009.

第8篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；創(chuàng)新

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應(yīng)供給側(cè)改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部國家稅務(wù)總局自2016年5月1日起，將全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)始終，對企業(yè)財(cái)稅管理要求更嚴(yán)格、管理更規(guī)范?！盃I改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負(fù)的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅負(fù)分析

（一）經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司主營業(yè)務(wù)為電力工程服務(wù)，包括送電線路服務(wù)、變電安裝服務(wù)、土建工程服務(wù)等。

按照財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定，電力工程服務(wù)屬于建筑服務(wù)，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！盃I改增”前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司非主營業(yè)務(wù)包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預(yù)制蓋板銷售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營租賃服務(wù)“有形動產(chǎn)租賃”類，適用17%稅率，根據(jù)財(cái)稅[2013]106號文規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點(diǎn)范圍。

（2）銷售水泥預(yù)制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司其他業(yè)務(wù)包括鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)、出租不動產(chǎn)、承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)或提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)等。

（1）送變電原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動產(chǎn)屬于“營改增”不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?！盃I改增”前，出租不動產(chǎn)稅率5%。

（3）承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)屬于“營改增”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率?！盃I改增”前，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。

（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“營改增”生活服務(wù)，適用6%稅率?！盃I改增”前，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

（二）“營改增”后送變電公司稅負(fù)分析

根據(jù)增值稅原理，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。其中，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)上述“營改增”前后送變電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅情況分析，稅負(fù)發(fā)生變化的有：電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

1.“營改增”后送變電公司稅負(fù)下降的業(yè)務(wù)

增值稅具有價(jià)外稅特點(diǎn)，對于送變電公司提供電力工程服務(wù)和出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)在選擇簡易計(jì)稅方法下，相較于原營業(yè)稅體制，稅負(fù)發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，才可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負(fù)保持不變的業(yè)務(wù)

特高壓工器具租賃、銷售水泥預(yù)制板和原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)。

3.“營改增”后送變電公司稅負(fù)潛在上升的業(yè)務(wù)

電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。除上述可選擇簡易計(jì)稅業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)均應(yīng)按照一般計(jì)稅方式，根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，稅負(fù)變化取決于企業(yè)對內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程管理。我們對2015年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬測算，具體結(jié)果如下：

通過對送變電三個(gè)主要施工業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)測算，比較“無進(jìn)項(xiàng)稅”與“應(yīng)抵盡抵進(jìn)項(xiàng)稅（部分進(jìn)項(xiàng)）”兩種情況下的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進(jìn)行增值稅管理時(shí)，即獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最差，導(dǎo)致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負(fù)增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進(jìn)行增值稅管理，即風(fēng)險(xiǎn)控制體系最完善時(shí)，獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務(wù)管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負(fù)將逐步接近甚至低于3%，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、“營改增”后導(dǎo)致送變電公司增值稅稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)因素

“營改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導(dǎo)致送變電企業(yè)部分成本費(fèi)用無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負(fù)提高。包括如下方面：

（一）送變電企業(yè)采購方面

1.大宗采購

根據(jù)送變電企業(yè)采購規(guī)模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人，且開具3%的增值稅普通發(fā)票，預(yù)計(jì)占全部物料成本比重不低于20%。同時(shí)，對于大宗采購，如土建及基礎(chǔ)施工所需的砂石料采購等，由于供應(yīng)方計(jì)稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發(fā)票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導(dǎo)致無法獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2.零星采購

在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，項(xiàng)目部現(xiàn)場輔助材料因零星采購且單價(jià)較低，難以獲取增值稅專用發(fā)票。

（二）送變電企業(yè)支付人工費(fèi)方面

因企業(yè)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成比例，人工費(fèi)約占總成本費(fèi)用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達(dá)到30%以上。

（三）送變電企業(yè)支付勞務(wù)派遣費(fèi)方面

財(cái)稅[2016]47號文規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。由于人工費(fèi)無法取得進(jìn)項(xiàng)，多數(shù)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅額。

（四）送變電企業(yè)工程分包方面

建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營業(yè)稅模式下，因住建部門項(xiàng)目合同登記備案要求，相應(yīng)不符合規(guī)定的分包合同不得進(jìn)行登記備案，進(jìn)而導(dǎo)致其難以在項(xiàng)目所在地開具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價(jià)格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉(zhuǎn)嫁為總包單位承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，部分分包單位屬于自身無資質(zhì)存在掛靠情況，導(dǎo)致在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票是否符合開具條件存在不確實(shí)性。同時(shí)，若送變電公司強(qiáng)制要求分包單位采用一般計(jì)稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發(fā)票，則需在招標(biāo)、結(jié)算文件中對造價(jià)部分予以彌補(bǔ)，進(jìn)而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）送變電企業(yè)項(xiàng)目部異地房屋租賃方面

項(xiàng)目部異地施工，存在向當(dāng)?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個(gè)人，且缺乏委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票認(rèn)識，導(dǎo)致送變電公司難以獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營改增”后送變電公司業(yè)務(wù)流程的增值稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

（一）招投標(biāo)環(huán)節(jié)

增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細(xì)化招標(biāo)文件的評審，包括付款條件、付款節(jié)點(diǎn)、質(zhì)保金、結(jié)算時(shí)間、投標(biāo)保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價(jià)環(huán)節(jié)

“營改增”后，工程造價(jià)需按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算，具體要素價(jià)格及適用增值稅稅率根據(jù)財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工器具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各項(xiàng)費(fèi)用均以不含稅價(jià)格計(jì)算。因此，經(jīng)營管理人員應(yīng)建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革的成本，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價(jià)及可抵扣的增值稅額。

（三）業(yè)務(wù)合同環(huán)節(jié)

增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無法取得增值稅專用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。因此，對于合同條款的細(xì)節(jié)描述，是決定后期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣關(guān)鍵。雙方在擬定合同時(shí)，應(yīng)在合同中明確不含稅價(jià)和相應(yīng)增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發(fā)票類型的條款。由于增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業(yè)信息準(zhǔn)確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發(fā)票能否認(rèn)證抵扣尤為關(guān)鍵，合同中相關(guān)信息應(yīng)全面準(zhǔn)確、表達(dá)完整。

（四）分包環(huán)節(jié)

一是增加對分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實(shí)際經(jīng)營者與分包商的合同關(guān)系（社保繳納證明）、價(jià)款支付與開具時(shí)間、發(fā)票與價(jià)格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結(jié)合實(shí)際情況推進(jìn)掛靠分包隊(duì)伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊(duì)伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進(jìn)優(yōu)秀承包隊(duì)伍的培訓(xùn)、重組，是保證公司施工隊(duì)伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)。三是盡量保證業(yè)主報(bào)量與分包報(bào)量、材料款等進(jìn)項(xiàng)時(shí)間匹配，確保預(yù)繳稅款和申報(bào)稅款時(shí)分包發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅額能及時(shí)抵扣。

（五）物資采購環(huán)節(jié)

采購前應(yīng)充分了解銷貨、提供勞務(wù)單位納稅資信評級，加強(qiáng)對材料供應(yīng)商以及其他經(jīng)常性供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購過程中，在總價(jià)一致的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應(yīng)商，其次選擇代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，最后選擇開具增值稅普通發(fā)票的供應(yīng)商。增加對供應(yīng)商的結(jié)算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

（六）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

竣工決算過程中，針對部分成本費(fèi)用無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，尋求合理理由，以價(jià)稅合計(jì)計(jì)入決算成本；決算金額確定后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定收款時(shí)間和開票時(shí)間，并加強(qiáng)對分包方開票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對于施工現(xiàn)場應(yīng)加強(qiáng)對水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施使用費(fèi)及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔(dān)，避免全額開票、差額收款或已承擔(dān)成本但無票據(jù)情況的出現(xiàn)。

四、“營改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措

增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，嚴(yán)格按照規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，做到及時(shí)、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)在已有制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：

（一）全員重視，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同應(yīng)對“營改增”

1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對，一是組織專門的工作組，以財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，各部門主要負(fù)責(zé)人參與；二是成立“營改增”應(yīng)對小組，舉辦多場內(nèi)部增值稅專業(yè)知識講座和培訓(xùn)；三是積極進(jìn)行測算和試運(yùn)行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，引入“營改增”專項(xiàng)稅務(wù)服務(wù)，在專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所的指導(dǎo)下順利出臺《“營改增”風(fēng)險(xiǎn)分析咨詢報(bào)告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務(wù)流程改造、信息化管理、增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制等方面提供制度保障。

（二）強(qiáng)化依法納稅意識，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新

1.依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得均以實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易為準(zhǔn)繩，嚴(yán)禁在沒有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開具或取得發(fā)票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項(xiàng)（如罰款、拆遷款等），不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進(jìn)項(xiàng)抵扣的支付款項(xiàng)（如餐費(fèi)、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項(xiàng)目，違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。

2.首辦負(fù)責(zé)制的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得直接影響公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責(zé)任，任何一個(gè)環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請開具增值稅發(fā)票部門或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門或經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，凡增值稅發(fā)票涉及問題均由上述首辦人負(fù)責(zé)處理（重新開具、換取等），并承擔(dān)因此造成的責(zé)任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)部門增值稅管理職責(zé)

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關(guān)崗位及職責(zé)權(quán)限，詳細(xì)列明增值稅專用發(fā)票管理及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證、抵扣，增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納及增值稅相關(guān)會計(jì)核算等工作，支付款項(xiàng)時(shí)，審核款項(xiàng)與合同、服務(wù)、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開展“營改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員增值稅管理水平。

2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作

規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項(xiàng)目部開具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專用發(fā)票）的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求和內(nèi)部增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設(shè)定及職責(zé)劃分，增值稅發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項(xiàng)的處理。

3.增設(shè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理考核標(biāo)準(zhǔn)

考核目的包括提升稅收風(fēng)險(xiǎn)意識，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；完善稅務(wù)資料傳遞審核，健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通機(jī)制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務(wù)管理效益。考核過程中，注意企業(yè)是否按期申報(bào)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)取未取次數(shù)、專票丟失張數(shù)以及專票未及時(shí)認(rèn)證張數(shù)等。

4.建立增值稅突發(fā)事項(xiàng)處理機(jī)制

突發(fā)事項(xiàng)主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認(rèn)證或申報(bào)抵扣、接受虛開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)稽查及稅企較大爭議協(xié)調(diào)等事項(xiàng)的處理流程和應(yīng)急措施。發(fā)生突發(fā)事項(xiàng)經(jīng)辦人需第一時(shí)間告知所屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)，上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。突發(fā)事項(xiàng)處理完畢后，專門小組進(jìn)行總結(jié)整理，并對相關(guān)過錯(cuò)責(zé)任人提出處理建議。

（四）改造完善經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)始終，梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，系提高增值稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)主要包括市場營銷、投標(biāo)報(bào)價(jià)、擬定業(yè)務(wù)合同、物資集采、分包管理、工程結(jié)算及設(shè)施設(shè)置的購置調(diào)配等。企業(yè)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)。針對關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)串聯(lián)起來，環(huán)環(huán)相扣，互動預(yù)警，形成反饋、分析、評價(jià)一體化的管控體系。

（五）組織“營改增”專題培訓(xùn)研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握“營改增”知識及實(shí)務(wù)操作，企業(yè)定期組織開展增值稅專題培訓(xùn)，不斷提高與工作相關(guān)的專業(yè)技能，以適用新形勢下的稅務(wù)管理崗位要求而不斷努力。

五、結(jié)語

在增值稅模式下，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復(fù)核基礎(chǔ)上，結(jié)合制度、流程管控，免于或降低稅務(wù)處罰，并在不違反國家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財(cái)稅[2016]36號.

[2]中華人民共和國營業(yè)稅暫行例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 540號，2008.

[3]財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財(cái)稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 538號，2009.

第9篇：公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、財(cái)稅管理情況

（一）營業(yè)稅：

很多施工單位承建施工的工程點(diǎn)多面廣，項(xiàng)目所在地基本在機(jī)構(gòu)所在地以外的異地縣市，跨越多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，同一工程跨多個(gè)區(qū)域、同一區(qū)域有多個(gè)工程施工的情況不時(shí)出現(xiàn)。按照稅法規(guī)定，營業(yè)稅及附加屬地化繳納政策，異地施工繳納的營業(yè)稅占總額83%。

采用項(xiàng)目核算方法的目的是，在會計(jì)上遵循收入與成本的配比原則，各個(gè)工程項(xiàng)目稅金的計(jì)繳清晰明了；在稅法上按屬地繳納原則，能對應(yīng)每個(gè)項(xiàng)目所在屬地、每個(gè)屬地包括的項(xiàng)目，做到應(yīng)繳無差異，實(shí)繳不遺漏，足額、及時(shí)的完成稅收繳納工作。

（二）增值稅：

兼營加工勞務(wù)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。按照稅法規(guī)定，增值稅與營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)分別核算，稅務(wù)專責(zé)根據(jù)提供的合同結(jié)算單開具增值稅發(fā)票，統(tǒng)一領(lǐng)用并做賬務(wù)處理。

二、財(cái)稅管控情況

電力建筑安裝行業(yè)，具有工程分布點(diǎn)多、施工線路長等特點(diǎn)，加上營業(yè)稅屬地化帶來的納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)境復(fù)雜多樣等情況，給財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。

（一）如前文所述，施工單位因跨省、市施工，面對若干稅務(wù)機(jī)關(guān)。在工程所在地開具建安發(fā)票時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)由于執(zhí)行屬地化政策，存在一些對稅法理解的差異，在營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的繳納執(zhí)行情況有所不同。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營建筑業(yè)所得稅征管》國稅函[2010]156號文及《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》國稅發(fā)[1996]127號文，司嚴(yán)格按照上述稅法規(guī)定，在二級分支機(jī)構(gòu)下設(shè)項(xiàng)目部進(jìn)行施工管理，并以總公司的名義辦理涉稅事宜；匯總其經(jīng)營收入及職工工資，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全員全額申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

承建的××線1000KV工程，與××縣地稅局接洽時(shí)，對方依據(jù)屬地化原則將施工項(xiàng)目部作為總公司直屬分支機(jī)構(gòu)，要求按發(fā)票金額征收企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；無獨(dú)有偶，承建的××800KV直流工程，××市地稅局也提出征收企業(yè)所得稅問題。

施工單位根據(jù)稅法規(guī)定，出具完稅憑據(jù)、證明作為依據(jù)，不在工程所在地稅務(wù)局繳納個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅，避免了因?qū)俚鼗弋a(chǎn)生的征納理解差異所帶來重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提供涉稅資料

由于電力建筑施工地域的特殊性，導(dǎo)致各分公司在辦理涉稅事宜時(shí)，會面對較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)不同的地方政策要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅資料。在辦理過程中與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)疑義時(shí)，公司稅務(wù)專責(zé)做好協(xié)調(diào)、指導(dǎo)的工作，依據(jù)相關(guān)法規(guī)政策及信息，提供清晰完整的涉稅資料，避免當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)引起歧義。

（三）加強(qiáng)稅收政策的傳遞

為了增強(qiáng)財(cái)稅人員納稅風(fēng)險(xiǎn)意識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，施工單位加入中國財(cái)稅綜合服務(wù)領(lǐng)軍品牌―中稅網(wǎng)，參加其組織的財(cái)稅相關(guān)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并且在例會時(shí)，將相關(guān)的最新財(cái)稅政策及相關(guān)法規(guī)要求及時(shí)與全公司財(cái)務(wù)人員共享。

三、財(cái)稅合理籌劃

（一）加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管：

為避免因取得不合規(guī)的發(fā)票帶來的征補(bǔ)稅款及罰款的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我公司應(yīng)該按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，加上必要的發(fā)票管理?xiàng)l款，如：乙方必須出具加蓋與合同簽訂時(shí)名稱一致的單位的發(fā)票專用章；在建項(xiàng)目勞務(wù)分包取得的發(fā)票必須由勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，并提供稅票復(fù)印件；甲方因取得乙方提供的虛假發(fā)票，受到稅務(wù)等執(zhí)法機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)處罰的，由乙方賠償經(jīng)濟(jì)損失，并取消其供應(yīng)商資格等。

（二）明確合同納稅地點(diǎn)：

按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行屬地化管理政策，以工程所在地作為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。我公司應(yīng)該在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，約定工程所在地的范圍，每段線路所跨地域，有利于明確營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)納稅屬地，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）明確合同納稅時(shí)間：

按照異地施工辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的相關(guān)規(guī)定，該證明可最為營業(yè)稅納稅屬地化的歸屬證明，最長有效期為半年，在工程工期內(nèi)可續(xù)簽，但工程竣工后6個(gè)月，應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。由此可見，公司在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，有必要明確約定合同工期，預(yù)付款與合同價(jià)款支付時(shí)間；在開竣工時(shí)間有所變動的，應(yīng)簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充合同。有利于根據(jù)稅法的規(guī)定，明確納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)，合規(guī)合法辦理完稅手續(xù)。

（四）明確甲供料與自購材料：

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)。

公司可在經(jīng)濟(jì)合同中提出，明確約定甲方供應(yīng)材料設(shè)備的價(jià)款、清單，準(zhǔn)確劃分甲供材料、自購材料的界限，乙方將甲方提供的材料價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，保證乙方稅種、稅金的準(zhǔn)確計(jì)繳。有利于避免建筑業(yè)勞務(wù)因材料計(jì)稅依據(jù)不明造成的漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅金繳納在資金預(yù)算中的管理。