企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略選擇

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一、財(cái)務(wù)集中管理的必備元素

(1)企業(yè)集團(tuán)具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)。這要求母子隸屬關(guān)系比較緊密，簡(jiǎn)單來講，由于企業(yè)集團(tuán)大部分由非獨(dú)立法人與全資子公司構(gòu)成，集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)擁有絕對(duì)的管理權(quán)及決策權(quán)。這樣，集團(tuán)總部才能順利開展相關(guān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如財(cái)務(wù)人員的調(diào)度、資金的調(diào)劑等。(2)其所屬企業(yè)地理位置分布比較集中。財(cái)務(wù)集中管理要求企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)分屬企業(yè)均在同一城市。結(jié)算中心應(yīng)設(shè)置在集團(tuán)的中心位置，便于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，提高業(yè)務(wù)效率。(3)企業(yè)集團(tuán)本身具有良好的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)集中管理的核心是實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。從整體上看，集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況比較良好，有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，才能使財(cái)務(wù)集中管理有效運(yùn)行。(4)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的前提是必須要有快速靈活的信息響應(yīng)與反饋機(jī)制。

二、財(cái)務(wù)集中控制的必要措施

集團(tuán)公司資產(chǎn)龐大，各個(gè)成員企業(yè)分散，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有力管控，可成立資金管理中心。這樣，才能優(yōu)化資源配置，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)企業(yè)活力，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(1)實(shí)行資金的集中管理。資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心。集團(tuán)的資金管理目標(biāo)是保證資金均衡，實(shí)現(xiàn)合理的流動(dòng)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施。(2)實(shí)行全面預(yù)算管理。它是讓分屬公司完成公司總部規(guī)定的保值、增值任務(wù)的一種有效手段，從而為企業(yè)提供有力的資信保證。利用預(yù)算體系，讓企業(yè)詳細(xì)了解自身實(shí)現(xiàn)保值、增值的最大限度。(3)統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度主要由授權(quán)審批制度、對(duì)外投資管理制度、擔(dān)保制度等組成。同時(shí)，將所屬同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行統(tǒng)一，構(gòu)建財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，便于公司總部及時(shí)了解各分公司的財(cái)務(wù)信息。(4)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度。為保證公司的整體戰(zhàn)略方針能得到切實(shí)的落實(shí)與執(zhí)行，必須規(guī)范各分屬公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而保證各個(gè)公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。因此，集團(tuán)公司可利用產(chǎn)權(quán)關(guān)系，利用出資人的身份安排財(cái)務(wù)人員到下屬公司。(5)強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容有：財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，下屬公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，內(nèi)部控制制度等，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整及合理使用。根據(jù)我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度開展審計(jì)工作，能有效避免經(jīng)濟(jì)犯罪的出現(xiàn)，防止財(cái)務(wù)漏洞，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

三、財(cái)務(wù)集中管理的預(yù)期成效

(1)初步解決財(cái)務(wù)管理中存在的“鞭長(zhǎng)莫及”的問題。通過財(cái)務(wù)集中管理，能最大程度地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)部的職能。財(cái)務(wù)部能觸及整個(gè)公司的所有經(jīng)濟(jì)角落，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證公司資源得到合理利用。(2)在對(duì)分公司和子公司的管理中取得信息對(duì)稱。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)總公司通常只能在會(huì)計(jì)末期，所有會(huì)計(jì)主體完成結(jié)賬后才能看到上報(bào)的各個(gè)分屬公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求迅速地掌握市場(chǎng)反映，加快資金的回收速度。因此，各個(gè)分屬公司必須及時(shí)將自身的經(jīng)營(yíng)情況上報(bào)給總公司，再由公司總部作出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策。

四、管理創(chuàng)新與創(chuàng)新管理

4.1創(chuàng)新管理與管理創(chuàng)新的含義

創(chuàng)新管理主要是指針對(duì)企業(yè)的相關(guān)創(chuàng)新活動(dòng)實(shí)施管理。通常，它包括創(chuàng)新活動(dòng)的籌劃、激勵(lì)、實(shí)施及管控等方面，由企業(yè)管理者負(fù)責(zé)實(shí)施，保證創(chuàng)新活動(dòng)順利進(jìn)行，從而讓企業(yè)創(chuàng)新積極發(fā)揮出正面的作用，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。管理創(chuàng)新是指創(chuàng)造一種新的、更有效的資源整合模式。它不僅能對(duì)全過程管理創(chuàng)新，還能對(duì)細(xì)節(jié)管理創(chuàng)新。以資金集中管理為核心的財(cái)務(wù)集中管理模式創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的一個(gè)方式。

4.2觀念創(chuàng)新——資金集中管理為轉(zhuǎn)變管理思想找到突破口

資金集中管理的背后，是科學(xué)先進(jìn)的軟件，是精細(xì)化的內(nèi)控，是變傳統(tǒng)的、以利潤(rùn)為核心的財(cái)務(wù)管理觀為以現(xiàn)金流為核心的管理思想。集團(tuán)企業(yè)跨行業(yè)的特點(diǎn)使得不同類型的成員單位難以找到“共同語言”，難以衡量彼此業(yè)績(jī)，比起以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的利潤(rùn)指標(biāo)，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量指標(biāo)更能反映管理水平，從而推動(dòng)成員單位的發(fā)展走上“現(xiàn)金為王”的良性循環(huán)。從成員單位層面看，資金集中管理對(duì)管理思想的沖擊顯而易見。以前，現(xiàn)金流量表只停留在集團(tuán)匯總報(bào)表的層面上，對(duì)于具體的責(zé)任中心，沒有現(xiàn)金流量表，對(duì)現(xiàn)金流的重視程度也不高。例如，同樣是做出口貿(mào)易的兩個(gè)業(yè)務(wù)人員，甲業(yè)務(wù)員只注重多接訂單多生產(chǎn)，為了多接單，允諾國(guó)外客戶延期付款，為了多生產(chǎn)，答應(yīng)為國(guó)內(nèi)工廠大量墊付資金。乙業(yè)務(wù)員注重訂單質(zhì)量和客戶選擇，爭(zhēng)取讓客戶早付款，同時(shí)與工廠協(xié)商盡量推遲付款。這樣一來，甲的業(yè)績(jī)很有可能比不過乙。問題的根源就在于乙擁有良好的現(xiàn)金流。從集團(tuán)層面看，資金集中管理對(duì)管理理念的影響更為強(qiáng)烈。在資金計(jì)劃管理、資金實(shí)時(shí)監(jiān)控、資金自動(dòng)歸集、資金統(tǒng)籌規(guī)劃等方面實(shí)現(xiàn)了從無到有、從粗放到精細(xì)的根本轉(zhuǎn)變。

4.3制度創(chuàng)新——資金集中管理為提升管理水平提供統(tǒng)一平臺(tái)

對(duì)于企業(yè)來說，制度創(chuàng)新就是通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)原有制度進(jìn)行創(chuàng)新，以達(dá)到企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的目的。在實(shí)行資金集中管理的過程中，建立制度、執(zhí)行制度、修改制度都存在不斷創(chuàng)新的要求。創(chuàng)新的制度甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的管理體制。例如，以前比較薄弱的預(yù)算管理工作，在資金計(jì)劃管理制度的推動(dòng)下，企業(yè)必須建立起預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并且遵照預(yù)算管理的要求進(jìn)行事前、事中、事后控制。這種創(chuàng)新是從觀念到制度、從制度到具體工作的全面創(chuàng)新。

4.4技術(shù)創(chuàng)新——資金集中管理為提升信息技術(shù)的利用水平創(chuàng)造動(dòng)力

在科技迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須依靠技術(shù)創(chuàng)新。在資金管理的技術(shù)上，國(guó)內(nèi)一些知名專業(yè)軟件公司所提供的軟件服務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的諸多功能。企業(yè)與軟件公司和銀行合作，可以順利地步入提升資金管理水平的通道，從而實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新。在技術(shù)創(chuàng)新過程中，會(huì)計(jì)的職能也在發(fā)生新變化。會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)職能主要包括核算與監(jiān)督。其中，核算工作需要耗費(fèi)不少的人力與時(shí)間。

五、小結(jié)

在傳統(tǒng)的手工平行登帳技術(shù)下，要通過人工核對(duì)總賬、分類賬、明細(xì)賬來保證信息的準(zhǔn)確和完整。即使在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，如果沒有對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，工作還是那些工作，人和崗位也沒有變化。所不同的只是科目平衡和匯總由計(jì)算機(jī)完成，報(bào)表可以通過計(jì)算機(jī)取數(shù)自動(dòng)生成，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量。會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)也由以往的事中記賬算賬、事后報(bào)賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A(yù)測(cè)、規(guī)劃、注重事中控制、監(jiān)督、事后分析、決策等。

作者：潘萬渠 單位：江蘇悅達(dá)集團(tuán)有限公司