鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨挑戰(zhàn)與發(fā)展對策

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摘要:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的運行發(fā)展密切相關(guān)?；诖耍狙芯恐饕槍δ壳靶滦蝿荼尘跋锣l(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析；并細(xì)化探討了各類挑戰(zhàn)的成因；最后提出運用加強(qiáng)既有債務(wù)核實、完善財政稅收制度體系等對策，以期為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理質(zhì)量的提升提供可靠支持。

關(guān)鍵詞:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收；債務(wù)；收支缺口

近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理逐漸引起了人們的關(guān)注。在當(dāng)前新形勢背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中逐漸暴露出較多問題。這類問題的存在，不僅對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與運行帶來了極大限制，還對人們的日常生活產(chǎn)生了一定不良影響。因此，探討鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中的問題與優(yōu)化對策具有一定必要性。

一、新形勢背景下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前新形勢背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨的挑戰(zhàn)為：

(一)經(jīng)濟(jì)來源單一，財政收支缺口較大當(dāng)前我國各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)來源較為單一，且普遍存在財政困難，財政收支缺口較大。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)不考慮年初是否有預(yù)算安排，自有財力能否保障，盲目上項目、上工程，支出龐大，引發(fā)負(fù)債問題。此外，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)收支缺口后，由于不能及時彌補(bǔ)缺口，導(dǎo)致每月財政運轉(zhuǎn)收支缺口逐漸增大，引發(fā)較為嚴(yán)重的債務(wù)問題。而上級撥付資金未能做到?？顚Ｓ茫嗷ヅ灿脝栴}頻發(fā)。以某鄉(xiāng)鎮(zhèn)為例，2016年末，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)在危房改造、老舊房升級改造等方面積累的資金缺口達(dá)到563萬元左右。而面對新形勢對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理提出的“保民生、保運轉(zhuǎn)”要求，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)將上級撥付的補(bǔ)助資金用于支付563萬元的資金缺口，但隨后需要支付該項目對應(yīng)的補(bǔ)助款項時，又形成了新的資金缺口，相互挪用現(xiàn)象較為普遍。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)目前的財政情況來看，財政支出逐年增多，而財政收入增長速度卻十分緩慢，導(dǎo)致財力支撐不充足，進(jìn)而引發(fā)收支不平衡。

(二)稅收流失問題嚴(yán)重為響應(yīng)新形勢背景下的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均開始針對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，利用新制度“以優(yōu)化稅收服務(wù)及納稅申報為基礎(chǔ)、以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為管理依托”，取代傳統(tǒng)稅收管理制度。在新稅收制度的影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收管理工作逐漸實現(xiàn)了從被動納稅向主動自覺納稅的轉(zhuǎn)變。但從鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作內(nèi)容來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身無稅收管理人員，相關(guān)稅收管理工作，均由財政財務(wù)辦公室和經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦等部門通過與稅務(wù)部門的對接完成。這種非獨立管理模式，增加了稅收流失問題的形成風(fēng)險。

(三)招商工作壓力較大近年來，面對新形勢下的諸多新發(fā)展要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的本級收入來源以出讓金收入、稅收為主。但隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)的持續(xù)運轉(zhuǎn)，財政收支缺口逐漸增大，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得不考慮通過招商引資的形式，擴(kuò)展收入來源。但由于營改增政策的提出，以房地產(chǎn)企業(yè)為代表的潛在投資商群體普遍指出自身利潤空間縮小，并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府引稅方面提出了較高的要求。這一狀況為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來了較大的招商壓力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍希望通過招商引資來引入大企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，以增加投資和未來的稅收，以期改變當(dāng)前稅收短收的問題。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收面臨問題的原因

結(jié)合當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理狀況來看，財政稅收面臨各種挑戰(zhàn)的原因在于：

(一)財政稅收體系完善性不足從目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理在新形勢下表現(xiàn)出來的問題來看，財政稅收體系完善性不足，是誘發(fā)上述問題的主要原因。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收制度體系中的問題主要為：第一，轉(zhuǎn)移支付制度存在疏漏。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付管理中，由于轉(zhuǎn)移支付制度存在疏漏，導(dǎo)致各鄉(xiāng)鎮(zhèn)常常面臨轉(zhuǎn)移支付資金不足額、資金到賬不及時等問題。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的決算狀況來看，出現(xiàn)決算平衡的次數(shù)較少。第二，預(yù)算制度不完善。新形勢要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)于財政稅收管理中推行新預(yù)算制度體系。但從當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理狀況來看，由于受到財政管理效率不高、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠等因素的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算管理制度還存在明顯的疏漏。具體體現(xiàn)為：預(yù)算剛性不強(qiáng)，年中追加項目較多；預(yù)算調(diào)整受領(lǐng)導(dǎo)主觀因素影響較大，無論是否有預(yù)算安排，均由領(lǐng)導(dǎo)直接主導(dǎo)開展新項目、新工程，而未經(jīng)財務(wù)部門審核，導(dǎo)致財務(wù)部門資金支付出現(xiàn)困難，最終不得不通過預(yù)算調(diào)整來完成，引發(fā)隨意調(diào)整預(yù)算問題。不完善預(yù)算制度體系的運行，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理與新形勢要求產(chǎn)生較大差距。

(二)轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力較大隨著各類惠農(nóng)政策的持續(xù)推行，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展階段。為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村公共衛(wèi)生(垃圾站建設(shè)、環(huán)境衛(wèi)生整治)等方面投入大量資金，隨著支出壓力的增加，鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨的轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力也隨之增加。

三、新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理的發(fā)展對策

為了應(yīng)對新形勢下財政稅收中的諸多問題，可將以下幾種對策，應(yīng)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理工作中：

(一)加強(qiáng)債務(wù)核實，逐一化解目前，如何化解積累債務(wù)問題，已經(jīng)成為新形勢下各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理面臨的基本要求。為縮小財務(wù)收支缺口，解決債務(wù)難題，可采取如下策略，優(yōu)化當(dāng)前債務(wù)的管理：第一，劃清事權(quán)，確定財權(quán)。自1994年實行分稅制財政體制以來，同中央對省、及省對市縣財政體制相比，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制顯然更為不規(guī)范，存在許多問題：鄉(xiāng)鎮(zhèn)間財力差距較大，苦樂不均的局面依然延續(xù)著；收支范圍不清，財權(quán)與事權(quán)不匹配的問題較為突出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨稅收減少與支出剛性增長的雙重壓力；當(dāng)?shù)厥屑墝用鎽?yīng)該跟鄉(xiāng)鎮(zhèn)劃清事權(quán)，繼而確定財權(quán)。市級財政多承擔(dān)一些重點項目和工程的資金，或者加大財政轉(zhuǎn)移支付力度以緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力緊張的局面。第二，債務(wù)分類。由于經(jīng)濟(jì)來源單一，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉(zhuǎn)產(chǎn)生的資金消耗較多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理中累及的債務(wù)問題逐漸增加。為改善上述狀況，可針對既有債務(wù)問題進(jìn)行細(xì)化分類，根據(jù)各類別債務(wù)的特征實施針對性、具體化管理。第三，強(qiáng)化新增債務(wù)管控。當(dāng)前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)稅收管理的主要難度在于：在債務(wù)管理中，地方政府在化解部分積累債務(wù)問題的同時，產(chǎn)生了新的債務(wù)，導(dǎo)致債務(wù)處理效率嚴(yán)重滯后。對此，可參照強(qiáng)化新增債務(wù)管理原則，嚴(yán)格遏制高息債務(wù)的形成，并落實對新增債務(wù)問題的管控，嚴(yán)防不必要債務(wù)的新增。第四，協(xié)同負(fù)債與發(fā)展的關(guān)系。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府需深入理解政府性負(fù)債帶來的一系列財政風(fēng)險，結(jié)合實際制定消債計劃。此外，摒棄急功近利的短期發(fā)展行為，重視在公共設(shè)施方面的投入及對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與調(diào)整方面的合理引導(dǎo)。為協(xié)同負(fù)債與鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展間的沖突，可于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中引入財政負(fù)債預(yù)警制度，參照當(dāng)年財政收入設(shè)置預(yù)警值，以當(dāng)年財政收入的15%-30%為宜，以實現(xiàn)良性發(fā)展。

(二)優(yōu)化稅收管理，減少稅收流失為提升稅收管理質(zhì)量，消除稅收流失問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可采取如下模式，開展優(yōu)質(zhì)化的稅收管理：第一，加大偷稅漏稅行為的懲處。在稅收管理中，不斷整合稅收管理制度，簡化不必要的管理流程，提高稅收管理效率。適當(dāng)加大對不法商戶的懲處力度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以充分利用安監(jiān)員這支隊伍，主動作為，積極與跟稅務(wù)部門聯(lián)合開展“漏征漏管戶”排查、稅收征管地毯式排摸工作，將涉事企業(yè)和商戶采取公開通報聯(lián)合罰金懲處模式進(jìn)行強(qiáng)制管理。第二，建立納稅信譽(yù)黑白名單。為激勵納稅人納稅積極性，遏制由偷漏稅引發(fā)的稅務(wù)流失問題，可面向當(dāng)?shù)丶{稅企業(yè)和個體建立納稅信譽(yù)黑白名單。白名單中為能夠積極、按時納稅的企業(yè)和個體，黑名單則為存在偷漏稅、超時繳稅等問題的企業(yè)和個體。從經(jīng)營制度、政策補(bǔ)貼等方面，為白名單企業(yè)和商戶提供適當(dāng)獎勵與補(bǔ)償。

(三)營造良性氛圍，提升招商吸引力針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府面臨的招商壓力大問題，可從制度管理與落實、形象打造等方面入手，逐步提升招商吸引力。具體流程為：第一，抓好財政稅收管理制度的落實。企業(yè)在選擇鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府時，通常會考慮地方政府的財政稅收制度內(nèi)容及制度的落實狀況。為營造良好的招商氛圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可將財政稅收制度的細(xì)化與落實作為重點。通過對財政稅收管理質(zhì)量的評估、各制度內(nèi)容落實效果的充分分析，提出更有針對性的制度落實措施。第二，提升政務(wù)服務(wù)水平。為增強(qiáng)自身招商吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可從日常政府服務(wù)管理方面，逐步提高政府服務(wù)水平，以提高潛在投資企業(yè)的滿意度，進(jìn)而通過招商引資實現(xiàn)收入來源途徑的擴(kuò)展。例如，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為完成招商引資目標(biāo)，分別從人員培訓(xùn)、財政稅收管理流程簡化等多個方面，開展為期6個月的政務(wù)服務(wù)質(zhì)量提升。該鄉(xiāng)鎮(zhèn)于內(nèi)部管理優(yōu)化后第3個月，成功吸引投資商于當(dāng)?shù)赝顿Y建廠。第三，提高招商引資力度。為實現(xiàn)增收目的，政府還應(yīng)該加大招商引資力度，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)落戶，長遠(yuǎn)培植稅源。

(四)助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)發(fā)展為適應(yīng)新形勢要求，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還需將當(dāng)?shù)仄髽I(yè)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為重點，全面助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)的積極發(fā)展，具體措施為：政府騰籠換鳥，鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和低效勞動力密集型企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)形成集群，培養(yǎng)更多千萬以上稅收的企業(yè)。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收中問題的處理具有一定現(xiàn)實意義。為了促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收管理質(zhì)量的提升，各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府需結(jié)合新形勢對財政及稅收管理的相關(guān)要求，引入適宜的發(fā)展對策，以逐步消除財政稅收管理中的各類問題，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：金惠英 單位：浙江省義烏市義亭鎮(zhèn)人民政府