行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制完善思考

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摘要：內(nèi)部控制提高了資金使用的有效性，同時(shí)也增加了資金使用的安全性。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位缺乏完整的控制制度，而且沒有建立系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)，使用的方法也比較落后，再加上人員素質(zhì)的欠缺，質(zhì)量控制監(jiān)管不到位等，制約著財(cái)政資金內(nèi)部控制的完善。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)部控制制度、規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化質(zhì)量控制方法、提高人員素質(zhì)，完善財(cái)政資金的管理和使用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)政資金；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位為了保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)營，會在單位內(nèi)部制定相應(yīng)的規(guī)章制度，確保人們在日常工作中的行為規(guī)范，并且對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時(shí)，需要重點(diǎn)把握其關(guān)鍵要素，首先從整體上控制大環(huán)境，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估鑒別，進(jìn)而落實(shí)相關(guān)措施，通過有效監(jiān)督改善資金的使用現(xiàn)狀。

二、內(nèi)部控制的必要性

第一，行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制可以降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。多樣化的舞弊手段，不專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，使得財(cái)政資金使用未能得到有效的保障，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制必不可少。資金的使用需要有明確的標(biāo)準(zhǔn)，為工作人員提供參考標(biāo)準(zhǔn)，讓工作人員能夠根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)正確使用。所以單位要嚴(yán)格明確內(nèi)部控制部門的責(zé)任與義務(wù)，確保良好工作環(huán)境的建立，從各個(gè)方面來對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，使得資金能夠有一個(gè)安全的使用環(huán)境，這對降低單位資金的使用風(fēng)險(xiǎn)有很大的幫助。第二，單位的內(nèi)部控制制度為資金的使用質(zhì)量提供保證。有效控制資金使用的規(guī)范性是保證資金安全的方法，而保證使用質(zhì)量才是真正的目的。單位監(jiān)督資金的使用情況可以避免各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范使用程序。為了確保資金的合理利用，單位需要制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，以便發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位資金使用存在的問題。根據(jù)上述的問題，單位要做出應(yīng)對措施，利用有限的資源，根據(jù)實(shí)際情況提出改進(jìn)建議并加以完善，以此來提高財(cái)政資金的使用現(xiàn)狀，減少資金使用不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制能夠提高行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀。管理的好壞決定了行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。如果要保證資金能夠有效利用，全程管理很重要。無論是申請環(huán)節(jié)還是使用環(huán)節(jié)，即使最后的報(bào)備都要由專業(yè)人士來操作，這樣可以有效防止資金使用漏洞的出現(xiàn)，從而及時(shí)有效的彌補(bǔ)單位內(nèi)部控制的缺陷。由此可見，內(nèi)部控制的加強(qiáng)，既能夠?qū)Y金的使用進(jìn)行監(jiān)督，又能針對存在的問題提出具有建設(shè)性的意見，最終使得行政事業(yè)單位的資金使用狀況有所提升。

三、行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全許多行政事業(yè)單位沒有建立一套高效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致整個(gè)單位內(nèi)部控制工作缺失，操作不規(guī)范。工作人員根據(jù)自己的習(xí)慣來進(jìn)行控制工作，會使得資金的使用記錄混亂，而且復(fù)核的證明也難以查找，即使想找到責(zé)任人也有很大的難度。另外，在實(shí)際操作時(shí)，選擇的方法也是非常落后的，再加上沒有依據(jù)，導(dǎo)致使用混亂。內(nèi)部控制制度不健全，不利于工作人員開展工作，從而無法保證資金的使用是否合理有效，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的工作效率。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在單位中占據(jù)著不可替代的地位，在一定程度上決定了單位的工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)就像人身體的骨骼，審計(jì)機(jī)構(gòu)是它的一部分，若審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，就會影響整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展。一些事業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象嚴(yán)重，忽略了機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。有相當(dāng)多的單位將審計(jì)機(jī)構(gòu)劃歸為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管分管，導(dǎo)致部分權(quán)利和職責(zé)相對集中，不能最大化的發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。一些單位將財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行簡單合并，使得各個(gè)部門權(quán)利交錯(cuò)，導(dǎo)致職責(zé)分工不明確。單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作不能正常開展，從而無法保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法落后高效的工作是行政事業(yè)單位競爭力提升的一個(gè)重要保證，而行政事業(yè)單位不用擔(dān)心會被其他單位取代，所以一直以來存在辦公時(shí)馬馬虎虎，敷衍了事的問題?；ヂ?lián)網(wǎng)極大的改變了人們的工作方式，并且能夠?yàn)槿藗儨p少一些重復(fù)性的工作。但是從內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，審計(jì)的模式仍以財(cái)務(wù)收支為主，內(nèi)部審計(jì)人員大多采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，而一些現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法難以得到大力推廣。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法的落后，使得工作人員在處理事情的時(shí)候，工作經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。單位使用現(xiàn)代內(nèi)部控制方法較少，更不用說他們會主動利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測，并輔助內(nèi)部控制工作人員又快又好的進(jìn)行工作。技術(shù)跟不上，人員素質(zhì)又欠缺，在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的完善。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高內(nèi)部控制人員作為直接參與內(nèi)部控制的主體，如果他們?nèi)狈I(yè)知識，對業(yè)務(wù)的復(fù)雜性了解不足，會出現(xiàn)重大審計(jì)失誤；工作人員的工作方式跟不上發(fā)展，就連對管理理念、科技知識的把握還有較大差距，不符合單位對資金控制人員的基本要求，這樣的工作人員更不能接受高級別高規(guī)格的審計(jì)任務(wù)；綜合型審計(jì)人員少，專業(yè)背景單一，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，造成內(nèi)部審計(jì)工作無法順利實(shí)施。高質(zhì)量的人才隊(duì)伍是單位的隱形財(cái)富，為單位的高效工作提供了保證。加強(qiáng)單位的人才隊(duì)伍建設(shè)，提高工作人員的自身素質(zhì)，為單位以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。工作人員素質(zhì)低，無法勝任其本職工作，一方面是因?yàn)閱挝粵]有對人力資源進(jìn)行有效分配。另一方面是工作人員沒有意識到終身學(xué)習(xí)的重要性。所以單位和工作人員要共同努力，提高人員的素質(zhì)。

5.內(nèi)部控制監(jiān)管不到位隨著內(nèi)部控制監(jiān)管難度的加大，行政事業(yè)單位對資金的使用出現(xiàn)了監(jiān)管不到位的問題。如果這些問題得不到妥善的解決，終將影響單位的戰(zhàn)略性發(fā)展。不到位首先體現(xiàn)工作人員在工作時(shí)不能敏銳的察覺到問題，繼續(xù)使用不正確的方法進(jìn)行工作，這為以后工作的順利開展埋下了隱患，影響了審計(jì)結(jié)果的正確性，從而做出有誤的審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。這使得質(zhì)量控制監(jiān)管的真正作用得不到發(fā)揮，在一定程度制約了單位的發(fā)展。其次，由于內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，導(dǎo)致了工作人員不按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)，編制隨意性較大，根據(jù)自己的意愿簡化程序，導(dǎo)致錯(cuò)審、漏審現(xiàn)象的出現(xiàn)，給單位帶來不可挽回的錯(cuò)誤。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制的措施

1.健全資金內(nèi)部控制制度財(cái)政部門在使用資金的時(shí)候，如果只需要本部門的簽字蓋章就可以隨意使用，那么這將會造成資金使用混亂。為了避免資金使用出現(xiàn)各種各樣的問題，首先各個(gè)部門之間要進(jìn)行相互制衡。財(cái)政部門在使用資金的時(shí)候，可以先向?qū)徲?jì)部門報(bào)批，使用完后再讓審計(jì)部門檢查，這樣就可以有效的降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。其次是要建立一個(gè)信息系統(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)之內(nèi)，單位可以實(shí)時(shí)監(jiān)測資金使用狀況，并能夠隨時(shí)控制資金的流向。最后是要有一個(gè)完善的監(jiān)督和控制制度。單位定期或者不定期的對資金使用進(jìn)行抽查，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)討論以后得出解決方案。

2.加大對預(yù)算的控制任何一個(gè)項(xiàng)目在使用資金的時(shí)候，首先需要向財(cái)政部門進(jìn)行申請。財(cái)政部門判斷該項(xiàng)目是否值得進(jìn)行。只有通過預(yù)算，才能夠申請資金。由于行政事業(yè)單位的資金都是由國家撥款，行政事業(yè)單位感覺不到財(cái)政壓力，所以以往的預(yù)算往往存在浪費(fèi)的現(xiàn)象。為了更好的使用資金，行政事業(yè)單位應(yīng)該加大預(yù)算的控制。當(dāng)各個(gè)部門報(bào)上預(yù)算以后，首先要讓管理人員進(jìn)行精細(xì)的核算以后再交給審計(jì)部門。通過各個(gè)部門的共同合作，最終得出一個(gè)比較公正的結(jié)果。單位也要建立費(fèi)用使用指標(biāo)，這樣可以讓他們在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候有一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建立內(nèi)部控制人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。單位對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德素質(zhì)教育，使他們認(rèn)識到自覺遵守控制準(zhǔn)則的重要性，自覺按照制度規(guī)范辦事，從而提高單位內(nèi)部控制工作程序的規(guī)范性，讓內(nèi)部人員認(rèn)識到終身學(xué)習(xí)的重要性。單位要對內(nèi)部人員進(jìn)行有計(jì)劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而滿足單位對控制人員的工作需要。加強(qiáng)單位內(nèi)部的控制隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部控制人員的工作水平，保證單位財(cái)政資金的有效利用，這就要求內(nèi)部控制人員不僅要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作還要有較高的工作素質(zhì)。所以，對人員進(jìn)行后續(xù)教育很有必要，幫助工作人員增加自己的知識儲備，從而為建設(shè)一個(gè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)部控制隊(duì)伍提供保障。通過這些措施，內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)可以得到提高，內(nèi)部機(jī)構(gòu)才能真正在資金管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)對資金內(nèi)部控制的監(jiān)督設(shè)置專門的督導(dǎo)小組。各單位根據(jù)自身情況不同，設(shè)置督導(dǎo)小組，對工作的前期準(zhǔn)備、工作過程中的審計(jì)及事后的總結(jié)報(bào)告工作和人員是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制。單位要結(jié)合任務(wù)工作量的大小設(shè)置督導(dǎo)小組。但是，單位一定要注意在人員選擇的時(shí)候，一定要將專業(yè)性強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的人員進(jìn)行有效組合，并且給他們一定的選擇自由，充分發(fā)揮小組人員的自主性，這樣才能在發(fā)現(xiàn)資金使用問題后進(jìn)行及時(shí)的處理。

五、結(jié)語

加大對行政事業(yè)單位資金的內(nèi)部控制，能夠提高資金的安全性與有效性。單位制定相關(guān)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)，才能有效改進(jìn)資金使用現(xiàn)狀，同時(shí)使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在組織中的地位得到逐步提升，從而保證資金的有效利用。

參考文獻(xiàn)

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作者：唐付杰 單位：山東省德州市平原縣財(cái)政局