醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探究

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［摘要］醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重要部分，對(duì)于保持醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著重要的作用。隨著醫(yī)院改革的深入推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制越來(lái)越受到社會(huì)的關(guān)注和重視。因此，只有不斷地完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)管理研究，才能從根本上規(guī)范財(cái)務(wù)工作。文章對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做了簡(jiǎn)要的分析，并闡述分析了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施，以供參考。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管控;風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題措施

1醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為保證醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)能夠有效開(kāi)展，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行所進(jìn)行的管理工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，才能作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和安排提供最有效的參考信息。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)不斷的經(jīng)濟(jì)預(yù)算調(diào)控，使預(yù)算能夠達(dá)到提高醫(yī)院運(yùn)行效率和醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量的最佳狀態(tài)。具體來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面:一是信息控制，主要包括對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系、醫(yī)院財(cái)務(wù)支出的預(yù)算和核算以及對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整，總的來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的信息控制就是對(duì)醫(yī)院資金總體的籌集和使用情況的管控;二是對(duì)資金安全的控制，為了保持醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的平衡保證醫(yī)院不受損失;三是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院控制收支平衡的一項(xiàng)重要的工作，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)等多項(xiàng)工作。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)控制制度的現(xiàn)狀

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

就目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理情況分析，涉及醫(yī)院財(cái)務(wù)管控的部門(mén)主要包括財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和設(shè)計(jì)采購(gòu)部門(mén)等，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控需要這三個(gè)部門(mén)的共同協(xié)作才能完成，但這三個(gè)部門(mén)往往對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致各部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)不暢。此外，在醫(yī)院設(shè)備更換和更新的過(guò)程中，也沒(méi)有統(tǒng)一的手續(xù)，設(shè)計(jì)采購(gòu)部就無(wú)法根據(jù)有效的信息依據(jù)采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備等，又由于財(cái)務(wù)賬單不明確導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法對(duì)這些沒(méi)有辦理正規(guī)手續(xù)的賬單進(jìn)行處理，資產(chǎn)管理部門(mén)內(nèi)部也存在分工不明的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì)最終導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控工作無(wú)法有效地進(jìn)行。

2.2財(cái)務(wù)工作人員缺乏基本素養(yǎng)

做好財(cái)務(wù)管控工作，需要具備有良好素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算和審核等工作的順利開(kāi)展。但經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，絕大多數(shù)員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算等工作的了解和認(rèn)識(shí)不深，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的了解也僅僅是停留于表面，員工的工作狀態(tài)也呈現(xiàn)一派懶散和松懈的狀態(tài)，財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作無(wú)法高效保質(zhì)的完成，大大降低了醫(yī)院的運(yùn)行效率。

2.3缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)步需要全社會(huì)的監(jiān)督。同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部工作更是需要監(jiān)督，因此建立良好的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系是關(guān)鍵。但良好的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系又需要統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)才能真正地發(fā)揮其作用。部分醫(yī)院由于缺乏完善的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有設(shè)定明確的考核目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)制度也不完善，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部工作懈怠和腐敗，并最終拖垮醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)的案例也不在少數(shù)。

3加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

3.1大力宣傳、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部組織中，不只領(lǐng)導(dǎo)人員才是醫(yī)院內(nèi)部組織的主體人員，業(yè)務(wù)人員、醫(yī)護(hù)人員等都是醫(yī)院的主體人員，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要各部門(mén)各工作人員的配合才能完成。因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要財(cái)務(wù)部門(mén)以及醫(yī)院的宣傳部門(mén)組織醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人和各部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)醫(yī)院各人員對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的了解，提高醫(yī)院各員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)。此外，為了促進(jìn)醫(yī)院各部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的協(xié)作性和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行性，需要進(jìn)一步提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理層人員的培訓(xùn)和宣傳，以此來(lái)促使管理層領(lǐng)導(dǎo)人員積極地引導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制相關(guān)部門(mén)的工作人員，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行需要有完整的制度保證。因此要不斷地完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以確保醫(yī)院各部門(mén)形成明確的分工，同時(shí)落實(shí)責(zé)任制度，保證醫(yī)院各部門(mén)工作權(quán)責(zé)分明，防止出現(xiàn)職位空缺或一崗多職的現(xiàn)象。明確醫(yī)院各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，建立健全完善的預(yù)算制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和核實(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算制度的建立與完善，以免財(cái)務(wù)部門(mén)因?yàn)槿狈?biāo)準(zhǔn)的預(yù)算制度體系而造成預(yù)算結(jié)果的不準(zhǔn)確或預(yù)算活動(dòng)進(jìn)展慢。同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)部門(mén)的預(yù)算協(xié)作能力的管理，使每個(gè)部門(mén)發(fā)揮出其強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，保證醫(yī)院預(yù)算工作的順利進(jìn)行，提高醫(yī)院的整體預(yù)算水平。

3.3提高財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部審計(jì)的職能

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理除了需要有完整的制度體系作為基礎(chǔ)保證之外，還遵循相應(yīng)的基本原則，保證各部門(mén)工作按原則辦事，有制度可依。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和能力的基礎(chǔ)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的審計(jì)預(yù)算能力，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，加大考核力度，保證每一位財(cái)務(wù)人員滿足醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的基本要求并保證其受到制度的保護(hù)，在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部工作中形成公平公正的工作風(fēng)氣。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)發(fā)揮其真正的作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作要到位，財(cái)務(wù)人員是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要主體，除相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能之外，還需要對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)方法有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，以便為醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更好地獻(xiàn)言獻(xiàn)策，促進(jìn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平的提高。

3.4醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作還要做好成本管理工作

對(duì)于人工費(fèi)和成本費(fèi)用的支出要嚴(yán)加控制和管理，細(xì)分成本降低的各項(xiàng)指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院材料庫(kù)存的管理，提高醫(yī)院的資產(chǎn)使用率，較少資源的浪費(fèi)。由于醫(yī)院的職能限制，醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生材料往往占據(jù)醫(yī)院庫(kù)存的絕大部分，加上醫(yī)院的周轉(zhuǎn)速度較慢，資金的使用效率也大幅度降低。因此，在庫(kù)存的管理工作中，負(fù)責(zé)醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生材料管理的工作人員要注意對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生材料的庫(kù)存數(shù)量的計(jì)劃和管理，防止醫(yī)院因醫(yī)療衛(wèi)生材料的短缺造成的服務(wù)質(zhì)量水平的降低。同時(shí)，還要保證庫(kù)存數(shù)量的合理性，避免醫(yī)院數(shù)量過(guò)多造成的醫(yī)院資金流動(dòng)和周轉(zhuǎn)速度的降低。除此之外，醫(yī)院的成本管理控制工作也需要建立健全成本預(yù)警機(jī)制，收集和整理醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生材料的基本使用情況，尋找規(guī)律，建立可調(diào)整的醫(yī)療衛(wèi)生材料使用的基本數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立，方便日后對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生材料的采購(gòu)和管理，加快醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度，及時(shí)找出醫(yī)院現(xiàn)存的成本控制制度在實(shí)踐過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題并找出相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行解決，才能使成本管控制度真正地發(fā)揮其作用，推動(dòng)醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)醫(yī)院的良好發(fā)展。

3.5建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事先防范工作，是保證醫(yī)院運(yùn)行穩(wěn)定性的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員要具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過(guò)醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的分析，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)過(guò)去出現(xiàn)的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度和出現(xiàn)頻率的劃分，建立相應(yīng)的醫(yī)院敏感性指標(biāo)，做好監(jiān)測(cè)工作，提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

4結(jié)論

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作不是一蹴而就的，當(dāng)然也無(wú)法起到立竿見(jiàn)影的效果。但是，良好的財(cái)務(wù)管理體系和預(yù)警機(jī)制的建立，配合具備良好專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員的高質(zhì)高效的工作，將對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展有巨大的促進(jìn)作用，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作還需要醫(yī)院各部門(mén)成員的共同努力。

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作者:崔旭瑩 單位:彰武縣第二人民醫(yī)院