企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建

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摘要：本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的定義，闡述了聯(lián)通公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)了聯(lián)通公司內(nèi)部控制制度的構(gòu)建措施，意在以聯(lián)通公司為例為企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善提供參考，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：聯(lián)通公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；制度構(gòu)建

聯(lián)通公司自成立以來，根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，建立和實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，加強(qiáng)了公司管理水平。我國許多大型上市公司都有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是已有的控制環(huán)境中存在很多缺陷使得公司財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制受到影響。本文基于聯(lián)通公司的實(shí)際情況對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建進(jìn)行分析。

1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度概述

內(nèi)部控制是采取的一系列調(diào)整和控制的方法，以保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)資料的完整可靠以及公司運(yùn)營的效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制包括控制活動、信息與溝通、監(jiān)督、控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評估5個(gè)要素。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，企業(yè)在經(jīng)營過程中對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并且采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對，避免外部因素與內(nèi)部因素對企業(yè)的正常運(yùn)營造成負(fù)面影響。

2聯(lián)通公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中國聯(lián)通在2008年由中國聯(lián)通紅籌公司和中國網(wǎng)通紅籌公司合并而成，歷經(jīng)10年的發(fā)展，其公司規(guī)模與資產(chǎn)顯著增加，現(xiàn)今是我國電信巨頭之一。聯(lián)通公司針對內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱這一整體問題采取了合理的措施對內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)和調(diào)整，大大增強(qiáng)了公司管理水平，構(gòu)建了公司完整的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)聯(lián)通公司取得了更大突破。

3聯(lián)通公司內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

3.1內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

重組前的中國網(wǎng)通公司，早在2004年就啟動了內(nèi)部控制項(xiàng)目。從表面上看，中國網(wǎng)通啟動內(nèi)控項(xiàng)目的背景是《薩班斯法案》。2002年前后美國先后發(fā)生世通公司和安然公司的財(cái)務(wù)欺詐事件，造成股東質(zhì)疑上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量美國國會于2002年7月通過了著名的《薩班斯法案》，對在美國上市的公司提出了嚴(yán)苛的內(nèi)部控制要求。而中國網(wǎng)通以紅籌股的方式在美國上市，必然要面臨《薩班斯法案》的嚴(yán)格約束。以落實(shí)《薩班斯法案》為切入點(diǎn)，原網(wǎng)通公司擴(kuò)大內(nèi)控體系建設(shè)范圍，初步建立起了具有網(wǎng)通特色的內(nèi)控體系，并正由試點(diǎn)省公司推廣到上市公司所轄分公司，走在了我國大型國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的前列。重組前的中國聯(lián)通公司，于2005年向境內(nèi)外資本市場公布出公司內(nèi)部會計(jì)管理與內(nèi)部控制的問題，已經(jīng)對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整繼此次事件后，對內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題進(jìn)行深刻反思，并且針對風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺乏、授權(quán)不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施，加強(qiáng)獨(dú)立內(nèi)部控制評估，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，合理分配職權(quán)，完善約束監(jiān)管機(jī)制，建立了關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)進(jìn)行總體控制。同時(shí)要提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識，建立績效考核機(jī)制約束員工行為，提升員工的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。重組后的聯(lián)通公司，積極整合融合重組前的已有經(jīng)驗(yàn)和成果，積極探索符合現(xiàn)代企業(yè)特色的內(nèi)部控制環(huán)境，深化企業(yè)改革，促進(jìn)管理創(chuàng)新，真正建立與國際接軌的現(xiàn)代企業(yè)制度。通過一系列內(nèi)部控制方面的管理創(chuàng)新，解決企業(yè)多年來在管理機(jī)制、流程上存在的深層次問題，為融合后的企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供了制度保證。

3.2風(fēng)險(xiǎn)評估與防范機(jī)制的構(gòu)建

我國為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知，要求企業(yè)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評估與防范體系。例如，在現(xiàn)金提取管理方面，可能會出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)或越權(quán)提取、現(xiàn)金支票不準(zhǔn)確、現(xiàn)金與支票交接差錯(cuò)等問題。中國聯(lián)通為了防范此類風(fēng)險(xiǎn)，采取以下幾項(xiàng)措施。(1)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理制度規(guī)范。明確各部門及個(gè)人職責(zé)，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)評估管理程序，針對各類風(fēng)險(xiǎn)確定有效的應(yīng)對方法。并且對各個(gè)聯(lián)通分公司進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估工作定期進(jìn)行評估，以報(bào)告形式呈現(xiàn)公司評估結(jié)果，由審計(jì)委員會進(jìn)行分析并作出調(diào)整。(2)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的信息傳遞和溝通。公司領(lǐng)導(dǎo)層要及時(shí)獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息，評估公司潛在風(fēng)險(xiǎn)。向相關(guān)人員傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施并加強(qiáng)落實(shí)。高層管理人員要保持與各部門人員實(shí)時(shí)溝通內(nèi)部控制的要求和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，加強(qiáng)各部門風(fēng)險(xiǎn)意識并嚴(yán)格執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，確保部門工作的順利開展。各部門和分公司要定期向公司高層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理的實(shí)際情況以及措施的實(shí)施效果。(3)定期監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評估工作。公司各部門和各個(gè)層級管理人員要時(shí)刻進(jìn)行自我監(jiān)督，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中對控制活動進(jìn)行完整的記錄，然后進(jìn)行總結(jié)和評估并且向管理層提交必要的評估報(bào)告。公司內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮審查監(jiān)督作用，對公司的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面檢查和評價(jià)，針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題要提出改進(jìn)辦法。公司總部要將各部門和分公司的內(nèi)部控制缺陷，以及顧客的投訴意見和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)分析和總結(jié)，劃分風(fēng)險(xiǎn)類型和級別，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任分配到下級各部門，采取合理的手段進(jìn)行改進(jìn)，并且實(shí)時(shí)掌握改進(jìn)過程和結(jié)果，盡可能避免公司的經(jīng)濟(jì)效益受影響。

3.3內(nèi)部控制活動及控制文檔的構(gòu)建

控制活動是確保內(nèi)部控制度得以落實(shí)的程序。聯(lián)通公司在重組之前就已經(jīng)建立較完整的內(nèi)控活動流程和控制文檔。例如，江蘇聯(lián)通早在多年前就按照公司財(cái)務(wù)報(bào)告、收入支出和資金管理等實(shí)際情況總結(jié)出四百多個(gè)流程，但是聯(lián)通公司在重組后不得不面臨內(nèi)部控制體系的變化，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)長期過程，聯(lián)通公司發(fā)展至今在完善公司控制活動與控制文檔方面有如下辦法。(1)完善會計(jì)制度和會計(jì)行為準(zhǔn)則，約束財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性和準(zhǔn)確性。(2)完善財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和程序。(3)明確各部門及個(gè)人職責(zé)分工，保證授權(quán)分配合理。(4)建立績效考核體系，對員工工作設(shè)立嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，保證公司業(yè)績。(5)完善全面預(yù)算管理制度，科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3.4內(nèi)部控制信息及溝通機(jī)制的構(gòu)建

控制活動的開展必須依賴于信息，要想提升內(nèi)部控制的效率就要建立完善的信息系統(tǒng)來將公司的財(cái)務(wù)信息、銷售信息、人力資源信息等進(jìn)行全面整合，加強(qiáng)信息的收集、處理和存儲過程控制。溝通則是建立在公司內(nèi)部，公司與客戶、供應(yīng)商和監(jiān)管者之間的信息流動。聯(lián)通公司在早期就引入ERP系統(tǒng)使管理流程優(yōu)化，節(jié)約了企業(yè)成本，提升公司內(nèi)部運(yùn)營效率，能夠達(dá)到信息資源的合理利用和配置。并且大多數(shù)的聯(lián)通分公司都能實(shí)現(xiàn)辦公自動化，文件與合同信息傳遞渠道十分通常，確保了信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。聯(lián)通公司在加強(qiáng)了信息渠道建設(shè)的同時(shí)，也優(yōu)化了信息管理系統(tǒng)的控制，應(yīng)用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)建設(shè)了安全的信息安全環(huán)境，制定了合理的技術(shù)操作規(guī)范。

3.5監(jiān)督與控制機(jī)制的構(gòu)建

對公司的內(nèi)部控制制度科學(xué)性和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。隨著市場等外部環(huán)境不斷變化，聯(lián)通公司的內(nèi)部控制會不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，因此公司內(nèi)部的監(jiān)督控制機(jī)制對于公司運(yùn)營極其重要。聯(lián)通公司在監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建方面存在不足，并通過加強(qiáng)審計(jì)力度和建立監(jiān)督評價(jià)機(jī)制來確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。聯(lián)通公司根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)制定了內(nèi)部控制評審工作計(jì)劃，清晰劃分了各部門職責(zé)。確定了會計(jì)科目、重要業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)評估的評審范圍，在聯(lián)通總部和分公司都設(shè)立了評審機(jī)制。在公司內(nèi)部建立了健全的問責(zé)機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)員工舞弊現(xiàn)象，會追究責(zé)任人以及該部門的責(zé)任，調(diào)查該部門是否落實(shí)責(zé)任制度，加大員工行為的約束力度，規(guī)范公司的經(jīng)營活動。

4結(jié)語

聯(lián)通公司經(jīng)過多年的發(fā)展，形成了較為成熟的內(nèi)部控制機(jī)制，逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及資產(chǎn)安全性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。通過實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，落實(shí)審計(jì)部門的監(jiān)督職能，提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，建立了完善的內(nèi)部控制環(huán)境，使公司管理手段和流程更加科學(xué)。同時(shí)促進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)提升企業(yè)經(jīng)營效率。通過長期的努力調(diào)控，聯(lián)通公司強(qiáng)大的內(nèi)部控制水平為自身贏得了核心競爭力，是聯(lián)通公司長遠(yuǎn)發(fā)展的保障。

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作者:魏罡 單位:山西省運(yùn)城市聯(lián)通分公司