對企業(yè)稅務風險管理問題分析

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摘要：企業(yè)的稅務風險問題一直以來都是企業(yè)管理中的一個重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設計而造成的一種風險，而是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當，或是在某些環(huán)節(jié)對風險意識的忽略，才給企業(yè)帶來了潛在的稅務風險。企業(yè)的稅務風險也不是突然出現(xiàn)的，造成這類風險的原因有很多，但多是由企業(yè)內(nèi)部的各種制度、組織體系或是相關人員的風險意識所造成的，要解決企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的稅務風險，就需要先找到在企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的相關原因?；诖?，本文從企業(yè)稅務風險的相關概念出發(fā)，進一步分析企業(yè)內(nèi)部形成稅務風險的各種原因，并就相應的問題提出改善企業(yè)稅務風險管理的解決方案。

關鍵詞：稅務風險；內(nèi)部成因；納稅；企業(yè)稅務

企業(yè)的稅務風險問題一直以來都是企業(yè)管理中的一個重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設計而造成的一種風險，而是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當，或是在某些環(huán)節(jié)對風險意識的忽略，給企業(yè)帶來了潛在的稅務風險。須對企業(yè)稅務風險進行細致研究，從而探索出規(guī)避風險的措施。

一、對企業(yè)稅務風險的概念性理解

企業(yè)的稅務風險并不是一定會發(fā)生，它是企業(yè)非主觀性的某些步驟或政策的不當而給未來發(fā)展帶來的潛在風險。目前，有關企業(yè)稅務風險的權威定義并沒有出現(xiàn)，但一般認為是它是企業(yè)在納稅過程中因某些步驟或環(huán)節(jié)的失誤而給企業(yè)帶來的潛在財務風險。企業(yè)的稅務風險從概念上理解至少應該包括以下兩個部分：第一，企業(yè)的稅務風險是由企業(yè)某些涉稅事項的操作不當帶來的，造成的相應損失既包括企業(yè)的形象聲譽等無形的損失，也包括企業(yè)因稅務風險而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業(yè)稅務風險主要是因涉稅事項的處理不當而造成，并且這其中最主要是對稅法相關規(guī)定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業(yè)的稅務風險至少應當包含在涉稅事項中的不當處理給企業(yè)帶來的形象、聲譽、財務等方面的受損，同時也應當包含企業(yè)未能充分理解相關的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。

二、造成企業(yè)稅務風險的內(nèi)部成因

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏“誠信納稅”等相關理念當前，有很多企業(yè)都習慣于在稅務稽查后再進行補救或是采取公關措施等類似的形式，企業(yè)負責人是決定企業(yè)稅務方向的重要一環(huán)。若企業(yè)負責人對于商業(yè)信用和契約精神等實質(zhì)的要義理解得不到位的話，往往對于稅法是一種排斥的狀態(tài)，認為稅收繳納會讓企業(yè)“吃虧”，并不會用專業(yè)的財稅知識和思維來管理企業(yè)，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對于稅務風險會給企業(yè)帶來的損失完全沒有正確的認識。這些企業(yè)的負責人大多認為在事后進行補救就能不給企業(yè)帶來稅務上的風險，殊不知在這種方法下企業(yè)的稅務管理工作已經(jīng)由主動轉(zhuǎn)為被動，誠信、守法經(jīng)營的理念并沒有成為企業(yè)經(jīng)營的行為準則。

（二）企業(yè)內(nèi)部稅務風險控制制度不完善企業(yè)的內(nèi)部制度中，一般都會設立內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度就是要對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進行管理和控制的，若內(nèi)部控制中某個環(huán)節(jié)有所缺失，就會給整個企業(yè)帶來很多潛在的風險。而當下很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都對稅務風險管理涉及得比較少，與稅務管理相關的資金流動、采購付款、收入確認、合同管理、資產(chǎn)重組及管理等業(yè)務流程都沒有過多涉及，這些環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制體統(tǒng)中并沒有匹配相應的控制體系，部分企業(yè)雖然對此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對于稅務風險控制的相關規(guī)定并不重視，對于這些規(guī)定缺乏有效的落實，大多數(shù)時候都是流于形式。

（三）企業(yè)稅務工作缺乏有效的內(nèi)部管理組織如前所述，稅務管理的相關規(guī)定在很多企業(yè)的內(nèi)部并沒有得到重視，更不會在企業(yè)內(nèi)部設立獨立的稅務風險管理部門或?qū)I(yè)崗位。當前，大多數(shù)企業(yè)的情況是既沒有專業(yè)的稅務風險管理組織，也沒有在內(nèi)部控制中設立稅務風險的控制體系，其直接結(jié)果是加大了企業(yè)發(fā)生稅務風險幾率。很多企業(yè)目前的做法是將稅務工作交由財務部門處理，將這項本來對企業(yè)很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業(yè)的稅務風險大多時候都處于企業(yè)會計不重視、企業(yè)領導不管理的尷尬境地，在稅務稽查后也簡單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和原因，只是為了應付檢查而草草了事，當這種問題再一次發(fā)生時也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業(yè)的長遠發(fā)展而考慮。

（四）企業(yè)內(nèi)部會計管控和稅務審計的缺失多數(shù)企業(yè)的會計工作在處理企業(yè)財務問題時，大多是處于被動模式，往往忽略了對事前和事中的控制。企業(yè)的會計工作本是一項需要全程相互對接的工作，但很多企業(yè)往往是在稅務機關進行稅務稽查以后才采取內(nèi)部自查等措施來解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內(nèi)部自查之后也還會產(chǎn)生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業(yè)的會計也都認為只要擁有足夠的會計知識，就能做好企業(yè)的財務工作，但企業(yè)稅收事務是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認識稅收政策的前提下，并不能做好企業(yè)稅務管理的工作，企業(yè)最大的問題就是沒有對整個稅務管理工作進行全程控制，沒有用“全局觀”來開展稅務管理工作。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務風險管理的對策

（一）樹立誠實納稅、誠信經(jīng)營的理念企業(yè)負責人需要明白企業(yè)的利潤基礎更多地來自于企業(yè)的“開源節(jié)流”，而非在稅務上動念頭，稅法所具有的強制性特征要求企業(yè)必要履行納稅義務，企業(yè)自身更要深刻認識到商業(yè)信用和契約精神給企業(yè)帶來的很多好處。企業(yè)負責人在履行稅務工作主體責任的時候務必要遵守稅法的各項規(guī)定，將企業(yè)的稅務工作放在一個“全局”上來看待，以最大的努力去防范企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險。企業(yè)在一定程度上也是需要對稅收政策進行合理利用和規(guī)劃的，這對于企業(yè)降低稅負是一個正規(guī)且必要的渠道，合理合法地進行稅務籌劃給企業(yè)帶來的不僅僅有降低稅務風險一個好處，這對于企業(yè)無形資產(chǎn)（如聲譽）的增值無疑是一個很好的助力。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部稅務風險控制制度企業(yè)規(guī)避稅務風險需要有專業(yè)化的人才和獨立的稅務組織機構，如前所述，很多企業(yè)目前的稅務管理工作是很雜亂的，企業(yè)需要根據(jù)一定的崗位設置原則，設立專門的稅務管理機構或?qū)Ｂ毜亩悇杖藛T，對企業(yè)的各種稅收事務加以統(tǒng)籌。同時按照權力、義務、責任相統(tǒng)一的原則對相關的部門和人員進行獎懲和約束，在企業(yè)內(nèi)控制度的框架下制定內(nèi)部的基本稅務管理辦法，做到企業(yè)內(nèi)部稅務工作的“有法可依”。

（三）完善內(nèi)審制度、提升稅務人員綜合能力企業(yè)設置了內(nèi)務稅務組織或?qū)Ｂ毜亩悇杖藛T之后，還要保證它的獨立性，在有約束的前提下保證稅務工作的自由并要求各部門積極配合。同時，與企業(yè)稅務工作直接相關的是企業(yè)的稅務人員，企業(yè)稅務人員的水平高低直接決定了企業(yè)稅務工作的質(zhì)量，企業(yè)不僅需要為專職的稅務人員開展專業(yè)技能和知識的培訓，同時也要對“誠信”等職業(yè)素養(yǎng)加以引導，對企業(yè)財務人員的綜合能力進行綜合提升。

（四）做好稅務規(guī)劃、實行稅務體檢稅收業(yè)務的事前規(guī)劃是稅務風險前置的一個重要方法，企業(yè)的稅務管理工作從事前到事中再到事后都是一個完整的體系，企業(yè)的專業(yè)稅務部門要對稅務工作進行跟蹤式的全過程參與，及時糾正在稅務工作中已經(jīng)出現(xiàn)的偏差。企業(yè)需要構建起一整套的稅收風險預警體制，通過自我診斷或是尋求第三方專業(yè)機構的幫助等方式來對企業(yè)的稅收管理狀況進行“體檢”，以達到標本兼治的效果。企業(yè)稅務管理部門也要對在稅務檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題加以解決，從整體上對已經(jīng)出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行整改，全面提升企業(yè)稅務管理的整體質(zhì)量和水平。

參考文獻：

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作者：林茂 單位：重慶萬隆融資租賃有限公司