公司工程項目資金管控研究

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摘要：工程項目的資金管控長期以來是工程項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金管控成效的高低，直接關(guān)系到工程項目運作的成敗。投融資平臺類公司承擔(dān)著政府公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的職能，主要依據(jù)政府指令從事項目建設(shè)。工程項目具有建設(shè)周期長，資金運作量大，費用開支范圍廣泛等特點，因此對工程項目資金進行科學(xué)的管控就顯得至關(guān)重要。如何正確識別出工程項目資金管控的關(guān)鍵問題，并采取有針對性的管控措施，是投融資平臺類公司財務(wù)管理的重要方面，也是關(guān)系到公司能否長期穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。本文在分析政府投融資平臺類公司工程項目資金管控的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了政府投融資平臺類公司工程項目資金管控現(xiàn)狀和存在的問題,并針對性地提出了加強政府投融資平臺類公司工程項目資金管控的對策建議。

關(guān)鍵詞：投融資平臺類公司；資金管控；工程項目

政府的投融資平臺類公司承擔(dān)著政府公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的職能，它主要依據(jù)政府指令從事項目建設(shè)，其結(jié)果往往是若干個大大小小的項目同時進行，企業(yè)的資金需要科學(xué)、合理地分配到若干個項目中，可是每個項目的具體情況又不同，因此對資金的實際需求計劃也不盡相同。如何管控好工程項目的資金成為了越來越棘手的問題。隨著2014年國務(wù)院《關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》和2017《關(guān)于進一步規(guī)范政府舉債融資行為的通知》等文件相繼頒布之后，政府投融資平臺類公司依靠政府增信從銀行取得貸款的傳統(tǒng)融資模式被限制，外部金融環(huán)境的持續(xù)緊縮導(dǎo)致這類公司融資非常困難。目前平臺類公司可用的項目資金非常緊張。在這種情況下，如何對項目資金進行科學(xué)管理與控制就顯得更加重要，我們一定要加強項目資金的管控研究、提升公司項目管理能力，增強公司整體競爭實力。

一、政府投融資平臺類公司工程項目資金管控現(xiàn)狀和存在的問題

資金是每個企業(yè)的命脈。公司必須對其資金進行嚴(yán)格管控，保證資金的正常周轉(zhuǎn)，才能確保企業(yè)正常運營。目前，政府投融資平臺類公司主要采用以項目管理為核心的管理模式，而資金管控又是項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項目資金管控環(huán)節(jié)眾多，過程復(fù)雜，各種利益互相交織。因此要在復(fù)雜的項目管理中做好資金的管控就必須找出資金管控的關(guān)鍵問題，分析其產(chǎn)生的根源，并從根本上解決問題。目前，政府投融資平臺類公司在資金管控方面存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面。（一）缺乏貼合實際的資金管控機制。從我國地方政府投融資平臺類公司設(shè)立的初衷就決定了其業(yè)務(wù)和財務(wù)等方面獨立性和自主性較差。平臺類公司的設(shè)立過程均為政府主導(dǎo)，在一定程度上可以說它更像是政府的一個投融資部門。它的資金來源、使用都是以政府的行政計劃為準(zhǔn)。財務(wù)管理的機制內(nèi)容不健全、不合理，從而導(dǎo)致了項目資金管控十分盲目，在執(zhí)行過程中還普遍存在著有章不循的現(xiàn)象。投融資平臺類公司的項目具有建設(shè)周期長，資金運作量大，費用開支范圍廣泛等特點，如果沒有有效的管控機制做基礎(chǔ)，就無法規(guī)范管理項目施工過程中的一系列行為，難以對資金進行嚴(yán)格的管控。相反，如果能夠制定出一套行之有效的現(xiàn)代化的資金管控機制，則可以很好的規(guī)范施工過程和相關(guān)人員，對項目資金進行嚴(yán)格管控，從而提高項目管理水平、提升公司財務(wù)管理能力。（二）缺少行之有效的資金管控的內(nèi)部控制制度。雖然投融資平臺類公司是以公司制的形式設(shè)立的，但它缺乏公司制企業(yè)應(yīng)有的一些基礎(chǔ)條件，明顯地，存在企業(yè)內(nèi)部控制缺失或者流于形式，有效性差。主要體現(xiàn)在：首先，公司員工缺乏必要的勝任能力，甚至有些平臺類公司只是簡單整合了一些政府部門的冗余人員組建，缺乏法律、財會、金融方面的專業(yè)人員。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有時會受到政府的行政干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法執(zhí)行或執(zhí)行浮于表面，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督的作用。（三）資金預(yù)算編制、執(zhí)行流于形式。資金預(yù)算的編制流于形式，在編制資金計劃時初步估計的工程項目開支范圍不夠全面、準(zhǔn)確。導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果差異大，對實際工作的指導(dǎo)性差。在編制資金預(yù)算時，往往是財務(wù)部門牽頭，負責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。由于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)了解的局限性就導(dǎo)致了預(yù)算編制的資金支出項目可能不夠全面，不夠準(zhǔn)確的問題，使得資金預(yù)算在控制資金流程方面無法真正發(fā)揮作用，對實際工作的參考性差。甚至有些部門計劃意識淡薄，對資金的使用及其隨意，甚至不執(zhí)行資金預(yù)算，極易造成項目資金鏈的斷裂或資金的大量閑置。（四）資金支付審批把關(guān)不嚴(yán)，浮于表面。工程項目資金的支付流程通常是先由各經(jīng)辦部門審核后，報公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，然后予以撥付。在實際審核中往往存在審核者對項目實際情況的不了解，沒有親身深入到施工現(xiàn)場獲取核對，而是通過層層傳遞單據(jù)進行審批，審批流于表面，極易造成錯誤甚至是舞弊情形的發(fā)生，使審批流程不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。（五）項目完工移交涉及環(huán)節(jié)多，周期長，項目結(jié)算款收回難。項目完工后，一般需要跟同級政府審計部門溝通進行財務(wù)決算審計，審計完成之后需要跟國資口接洽辦理項目移交工作，之后再跟財政部門辦理結(jié)算手續(xù)。整個流程涉及環(huán)節(jié)很多、周期很長且極容易受到政府的行政干預(yù)。在平臺類公司，其業(yè)務(wù)本身就受制于政府，其中哪個環(huán)節(jié)擱置，就會阻礙整個移交進度。結(jié)算款項的長期拖欠，給平臺公司帶來了巨大的經(jīng)濟壓力，影響公司的長遠發(fā)展?？赡軐?dǎo)致平臺公司的乙方單位無法支付工程進度款，拖欠農(nóng)民工工資，會引發(fā)乙方單位農(nóng)民工討薪問題，到頭來還是會把矛頭指向平臺類企業(yè)。平臺類公司迫于方方面面的壓力，可能就會不計代價、不惜成本籌資，從而增大公司的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

二、加強政府投融資平臺類公司工程項目資金管控的對策建議

針對平臺類公司項目資金管控的現(xiàn)狀及存在問題，建議可以從以下幾方面加強管控。（一）建立現(xiàn)代資金管控機制。建立現(xiàn)代的資金管控機制，全面推進計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用，對資金進行實時動態(tài)管理，實現(xiàn)對不同項目資金的調(diào)劑使用。公司可以嘗試建立管理信息系統(tǒng)，通過計算機終端和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時分析傳遞資金的有用數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)訪問和加密技術(shù)，減少人為干預(yù)，使資金管控機制系統(tǒng)化、規(guī)范化。另外，對進行資金管控的相關(guān)人員，要建立長效的培訓(xùn)機制，使他們熟練掌握操作技巧，為高效的運行資金管控機制提供有利條件。（二）建立健全資金管控的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面是建立健全公司的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上要依賴內(nèi)部控制制度的規(guī)范。在實際工作中，可以聘請專業(yè)機構(gòu)結(jié)合本公司實際進行內(nèi)部控制制度的設(shè)計，有針對性地實施風(fēng)險評估程序，精準(zhǔn)識別風(fēng)險點，提高內(nèi)控地實用性。隨著公司地不斷發(fā)展壯大，內(nèi)控制度要進行不斷地修訂完善。對于資金管控的內(nèi)控制度地建立，一定要做到全方位控制，全員參與。而且，要加大宣傳和培訓(xùn)的力度，組織相關(guān)人員進行學(xué)習(xí)。對于資金控制的關(guān)鍵人員，比如：項目負責(zé)人，財務(wù)人員等，可在設(shè)計績效考核指標(biāo)時設(shè)置相關(guān)獎懲機制，以激勵資金管控關(guān)鍵人員努力提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。另外，公司內(nèi)部還可以設(shè)置內(nèi)部審計部門或者配備專職內(nèi)部審計人員，充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計的作用，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對公司資金管控的內(nèi)部控制制度的有效性進行審計，敦促內(nèi)控的完善與提高。（三）加強資金預(yù)算管控，做好資金預(yù)算管理。資金預(yù)算管理是公司資金管控的重要手段，它能夠幫助公司合理規(guī)劃未來資金，從而更加科學(xué)合理的分配資金，提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。另外，還可將資金預(yù)算與公司的獎懲制度掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性。針對本公司的具體情況，靈活選擇不同的資金預(yù)算的編制方法，充分利用資金預(yù)算的作用，約束指導(dǎo)公司具體工作。（四）嚴(yán)格公司資金支付的審批程序。針對項目資金支付審批流于表面的問題，企業(yè)應(yīng)該從制度設(shè)計層面入手，通過制度進一步規(guī)范審批流程。各職能部門審批人員要經(jīng)常深入到項目一線，通過實地觀察取得數(shù)據(jù)，然后跟審批單上的數(shù)據(jù)進行核對，層層核對，充分發(fā)揮審批的作用，以最大程度避免錯誤和舞弊情形的發(fā)生。特別強調(diào)財務(wù)的審批環(huán)節(jié)，財務(wù)部門在審批時不僅要深入到項目一線，對數(shù)據(jù)把關(guān)，而且要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定對發(fā)票的合法合規(guī)性把關(guān)，另外還要從整體上嚴(yán)格審核付款附件的完整性、一致性與合理性。附件包括但不限于：合同、資金申請、項目計量支付證書、其他相關(guān)證明文件等。確保上述均準(zhǔn)確無誤后，才能辦理資金撥付。（五）加強推進完工項目的移交及項目結(jié)算款的回收工作。加強對已完工項目的移交及結(jié)算管理，并考慮將其納入公司年度績效考核指標(biāo)。項目結(jié)算款是平臺類公司的主營業(yè)務(wù)收入，及時回款是防止資金鏈斷裂的主要手段，公司要加大回款管理。在實際工作中，可以成立專門機構(gòu)對回款進行統(tǒng)一的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。實行清欠責(zé)任制，將清欠工作作為班子考核的重要指標(biāo)，對未完成清欠指標(biāo)的，按照規(guī)定扣發(fā)績效考核獎金。對完成或者超額完成指標(biāo)的，給與發(fā)放全額績效考核獎金，考核方法里還可以嘗試設(shè)置額外獎金。從而充分調(diào)動全員的積極性，全力推進公司的回款工作。（六）拓寬融資渠道，增加資金來源。目前，政府投融資平臺類公司的資金來源，主要有銀行貸款、財政撥款及信托融資等。在當(dāng)前對政府投融資平臺的融資政策越來越緊縮的情況下，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域中，平臺公司依然承擔(dān)著重要的建設(shè)任務(wù)，當(dāng)前平臺類公司的債務(wù)風(fēng)險越來越突出，如何有效化解債務(wù)風(fēng)險迫在眉睫。中央監(jiān)管層和財政部等部委都在陸續(xù)出臺相應(yīng)的限制平臺公司的政策。因此，平臺類公司一定要根據(jù)本公司的實際情況做好融資管理工作，積極探索適合的融資模式，鼓勵融資創(chuàng)新，統(tǒng)籌做好投融資平臺公司的融資管理工作，增加公司的資金來源。

三、結(jié)語

綜上所述，平臺類公司項目資金的管控工作涉及環(huán)節(jié)多，控制過程復(fù)雜，各方利益錯綜復(fù)雜。要在復(fù)雜的環(huán)境下確保資金安全、節(jié)約資金成本、提高項目利潤率，就必須持續(xù)不斷地在探索改進項目資金的管控機制、資金的內(nèi)部控制制度、加強預(yù)算控制與管理，做好資金的規(guī)劃，嚴(yán)格公司資金支付的審批程序，加快完工項目的移交及項目結(jié)算款的收回，拓寬融資渠道，增加資金來源等方面下大力氣。只有這樣，才能夠做好公司的資金管控工作，提高項目收益率，防范化解財務(wù)風(fēng)險，促進公司良性發(fā)展。

參考文獻

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作者:宋麗云 單位:唐山曹妃甸新城投資集團有限公司