高校經(jīng)營性資產(chǎn)內(nèi)控管理制度

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摘要：本文主要的目的是要了解經(jīng)營性資產(chǎn)在高校中發(fā)揮的作用和地位，為學(xué)校人員經(jīng)費(fèi)提供上升空間，為學(xué)校改善教學(xué)環(huán)境提供有力支撐。如何使用好內(nèi)控管理的方面方法采用理論政策與實(shí)際相結(jié)合的方法，對(duì)新疆某高校經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理的研究。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)營性資產(chǎn)；內(nèi)控

一、引言

經(jīng)營性資產(chǎn)是指在生產(chǎn)過程和流通過程中能為社會(huì)提供商品或勞務(wù)的資產(chǎn)。經(jīng)營性資產(chǎn)的使用單位一般是具有法人地位的企業(yè)；經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)營要以追求經(jīng)濟(jì)效益為原則。經(jīng)營性資產(chǎn)主要指各類企業(yè)為盈利的目的而持有、并且實(shí)際中也具備盈利能力的相關(guān)的資產(chǎn)。用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)，包括貨幣資金、往來款、廠房、存貨、設(shè)備、生產(chǎn)用地等。什么是內(nèi)控制度，它是單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守由治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。學(xué)校要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，合理合法地管好用好高校的經(jīng)營性資產(chǎn)，首先要建立經(jīng)營性資產(chǎn)集中管理的部門，這樣才能便于管理，強(qiáng)化經(jīng)營性資產(chǎn)的集約化效果，我校通過建立資產(chǎn)經(jīng)營中心，對(duì)管理高校的經(jīng)營性資產(chǎn)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，通過建立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及企業(yè)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步經(jīng)營性資產(chǎn)的管理。其次，僅有組織架構(gòu)還不夠，必須建立全面的內(nèi)控制度，為資產(chǎn)經(jīng)營公司的長期可持續(xù)發(fā)展提供有力保障，為學(xué)校國有資產(chǎn)的保值增值保駕護(hù)航。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)是對(duì)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，高校企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的校辦企業(yè)的管理形式。投資者還是管理層作為財(cái)務(wù)控制主體這一點(diǎn)要明確，實(shí)施財(cái)務(wù)管理全流程控制，那么我們是如何利用內(nèi)控管理好高校的經(jīng)營性資產(chǎn)的，我就進(jìn)行以下幾個(gè)方面的闡述。

二、高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)高校企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范起到關(guān)鍵作用，最終以取得更高的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，我校的經(jīng)營性資產(chǎn)收益可以為學(xué)校的后勤保障資金提供有效補(bǔ)充，為學(xué)校人員經(jīng)費(fèi)提供上升空間，為學(xué)校改善教學(xué)環(huán)境提供有力支撐，其發(fā)揮的作用已經(jīng)日益突現(xiàn)。那么如何管理好經(jīng)營性資產(chǎn)，

三、明確內(nèi)控目標(biāo)

內(nèi)控目標(biāo)包括三個(gè)方面，分別是財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效果和效率、現(xiàn)行制度的執(zhí)行情況，既然明確了工體和的目標(biāo)，我們就從以下途徑來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化首先，對(duì)每個(gè)崗位的設(shè)置要與從業(yè)人員誠信和道德觀、專業(yè)技術(shù)水平及相應(yīng)的資格要相匹配，不要出現(xiàn)德不配位、才不配位的現(xiàn)象。對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營中心管理人員進(jìn)行考核、監(jiān)督，提高管理人員、各崗位人員的各項(xiàng)素質(zhì)，在日常工作中嚴(yán)守紀(jì)紀(jì)行，盡可能杜絕從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，董事會(huì)與審計(jì)人員的參與。由我校審計(jì)處人員但任三個(gè)獨(dú)立法人公司的監(jiān)事，并由我校財(cái)務(wù)處向資產(chǎn)經(jīng)營公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)其所轄的三個(gè)公司進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。再次，三個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理，為資產(chǎn)經(jīng)營中心建立好科學(xué)、完善、系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，是加強(qiáng)對(duì)我校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的第一步，依據(jù)我國法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全我校三個(gè)全資有限責(zé)任公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、股東會(huì)以及管理層的權(quán)利、義務(wù)，讓大家明確自己的內(nèi)控目標(biāo)，各盡其責(zé)。再次，責(zé)權(quán)的有效管理。通過對(duì)我校企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而達(dá)到用一個(gè)學(xué)校的部門（資產(chǎn)經(jīng)營中心）對(duì)三個(gè)企業(yè)進(jìn)行縱向管理，三個(gè)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營中心負(fù)責(zé)，資產(chǎn)經(jīng)營中心對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)，借助資產(chǎn)經(jīng)營中心對(duì)高校的經(jīng)營性資產(chǎn)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。最后，是人事政策的激勵(lì)作用。我校對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營中心的全部工作人同采取了崗位津貼為學(xué)校相等級(jí)別及崗位的1.5倍的待遇。這種政策傾向激發(fā)了資產(chǎn)經(jīng)營中心工作人員極大的獲得感及工作積極性，發(fā)揮了很好的導(dǎo)向性作用。

2.進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)控要點(diǎn)包括：企業(yè)相關(guān)部門分析、企業(yè)速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等等相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在高校資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)當(dāng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以內(nèi)控要點(diǎn)為關(guān)鍵點(diǎn)，輻射到各崗位制度中，建立適合公司自身特點(diǎn)的發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及體系，結(jié)合高校資產(chǎn)經(jīng)營公司自身情況制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督企業(yè)償債能力，從而達(dá)到控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。資產(chǎn)經(jīng)營中心下轄三個(gè)高校企業(yè)均屬我校全資有限責(zé)任公司，其分別從事不同領(lǐng)域的經(jīng)營活動(dòng)。分別從物業(yè)、采暖、后勤保障服務(wù)、主營業(yè)務(wù)的物資采購、配送等等多方面、全方位的滲透到我們的主要工作及服務(wù)當(dāng)中，資產(chǎn)經(jīng)營中心所能提供的服務(wù)保障，決定著我們主要工作質(zhì)量，我校的所有經(jīng)營性資產(chǎn)基本全部都在資產(chǎn)經(jīng)營公司管理，首先，對(duì)新進(jìn)人員、新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)、新的生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)對(duì)我們一切新的，不了解的新的人員和事物存在一點(diǎn)的認(rèn)知時(shí)間、磨合階段、熟悉過程。我們?cè)谡J(rèn)知的過程中就存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，正確地認(rèn)識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。這就是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。舉個(gè)例子，我校公司新引進(jìn)了一套洗衣房流水線，招聘了新的員工，但由于是新技術(shù)，新員工，操作人員不熟悉操作系統(tǒng)，剛營業(yè)時(shí)，常常出現(xiàn)把衣服和床單洗破的情況，導(dǎo)致前幾個(gè)月營業(yè)虧損的情況。其次，公司高速發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我校公司就采取了高速發(fā)展的的策略，重在一個(gè)快字，那么有很多細(xì)節(jié)就關(guān)注不到，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。還是舉例說明，對(duì)我校主營業(yè)務(wù)的輔助材料進(jìn)行了采購，因是第一次接手此項(xiàng)采購工作，速度又要快，沒在進(jìn)行充分地調(diào)研可相同材料品規(guī)非常之多，出現(xiàn)了需要的沒有采購進(jìn)來，不需要的采購了一批。影響了正常工作的進(jìn)行，這就是風(fēng)險(xiǎn)。

3.把握好控制活動(dòng)控制活動(dòng)動(dòng)的依據(jù)是各項(xiàng)法律法規(guī)，實(shí)施內(nèi)部控制能有效制約企業(yè)的各階層權(quán)利，做到制度管人。在執(zhí)行國家的相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，依據(jù)我校出臺(tái)的相關(guān)制度，如學(xué)校招標(biāo)采購管理辦法、學(xué)校合同管理辦法、學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度、學(xué)校人事管理制度等一系列大的框架制度下，結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營公司的特殊性、實(shí)際性、統(tǒng)籌性的特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的管理制度，作到獎(jiǎng)懲有度，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)就是對(duì)其下屬的三個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)控制主體是大學(xué)這一點(diǎn)必須明確，這就為所有的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)指明了方向。通過職責(zé)分離、實(shí)物控制的制度來作好控制活動(dòng)，比如說通過財(cái)務(wù)制度要求的賬實(shí)相符就是對(duì)實(shí)物的控制，賬是由財(cái)務(wù)人員人記賬人員，而物是由庫管人員負(fù)責(zé)管理，分屬不同崗位不同人員從來的不同工作，如能做到會(huì)計(jì)賬上的數(shù)量與金額相符就說明了對(duì)實(shí)物控制管理的好也說明了職責(zé)分離做地好。

4.加強(qiáng)信息溝通信息溝通包括確認(rèn)、收集、交換信息的形式和結(jié)構(gòu)三個(gè)方面內(nèi)容，促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量，這樣才能為決策層和領(lǐng)導(dǎo)屋提供可靠的內(nèi)外部信息、審客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而提供高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，保證資產(chǎn)經(jīng)營中心今后工作進(jìn)一步提高。我校從全校的角度出發(fā)，正在推進(jìn)信息化建設(shè)，將資產(chǎn)經(jīng)營中心現(xiàn)有的軟件如會(huì)計(jì)核算軟件納入信息化建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)，對(duì)還沒在進(jìn)行信息化管理的工作，結(jié)合工作情況推出相應(yīng)軟件，納入整個(gè)管理系統(tǒng)。

四、存在問題及建議

首先是制度建設(shè)還有待于進(jìn)一步建立健全，特殊敏感崗位人員任職風(fēng)險(xiǎn)和員式廉政風(fēng)險(xiǎn)都一直存在著，但相應(yīng)的制度管理跟不上，就形成了人管人，而不是制度管理人。建議近快建立如《特殊崗位輪崗制》、《工作人員獎(jiǎng)懲制度》相應(yīng)的制度。其次是信息化建設(shè)進(jìn)程不能滿足現(xiàn)在工作進(jìn)度，與大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不匹配。決策層思想固化，總是認(rèn)為等到公司的贏利達(dá)到一定水平之后再進(jìn)行信息化建設(shè)，信息化可有可無，殊不知，工欲善其事，必先利其器。建議盡快推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，用現(xiàn)代化的手段來推進(jìn)經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營管理。綜合來看，高校要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，合理合法地管好用好高校的經(jīng)營性資產(chǎn)，首先要建立經(jīng)營性資產(chǎn)集中管理的部門，這樣才能便于管理，強(qiáng)化經(jīng)營性資產(chǎn)的集約化效果，我校通過建立資產(chǎn)經(jīng)營中心，對(duì)管理高校的經(jīng)營性資產(chǎn)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，通過建立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及企業(yè)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步經(jīng)營性資產(chǎn)的管理；其次，僅有組織架構(gòu)還不夠，必須建立全面的內(nèi)控制度，為資產(chǎn)經(jīng)營公司的長期可持續(xù)發(fā)展提供有力保障，為學(xué)校國有資產(chǎn)的保值增值保駕護(hù)航。

五、結(jié)語

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)的內(nèi)部控制工作的質(zhì)直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，搞好內(nèi)部控制工作在提高企業(yè)管理水平、有效控制企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)等方面起到了防火墻的作用，為企業(yè)帶來收益更高、更有效率的內(nèi)部活動(dòng)。因此，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及高校企業(yè)都應(yīng)在健全內(nèi)部控制組織體系、完善治理體系、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)細(xì)化，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，最終走上可持續(xù)發(fā)展的道路。對(duì)高校經(jīng)營性資產(chǎn)的內(nèi)控管理不是一成不變的，它會(huì)隨著各種各樣的外在條件的變化而發(fā)生變動(dòng)的，內(nèi)控管理也是與時(shí)俱進(jìn)的，我們的管理也要不停的跟隨時(shí)代的腳步。

作者：陶璐 單位：新疆醫(yī)科大學(xué)資產(chǎn)管理處