中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財稅政策優(yōu)化探析

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摘要：目前，中國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展總體上還面臨著創(chuàng)新主體地位不明顯、資金運用方式不合理、金融機構(gòu)對中小企業(yè)的投資支持力度不足等問題，因此必須強化整體支持，進一步凸顯中小企業(yè)的創(chuàng)新主體地位，進一步完善投資扶持方式，提升資本的有效運用效果，進一步增強政府對中小企業(yè)的投資扶持力度。

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新；財稅支持；問題；建議

現(xiàn)有中小企業(yè)約1000萬家，占目前全國投資企業(yè)數(shù)量總數(shù)的90%以上。我國中小型私營企業(yè)為我國城鎮(zhèn)農(nóng)村地區(qū)居民提供約75%的勞動就業(yè)機會，農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移工作來源的城鎮(zhèn)勞動力絕大多數(shù)被中小企業(yè)直接吸收。然而，隨著我國加入WTO后，面對日益激烈的國內(nèi)外企業(yè)市場競爭環(huán)境，中小企業(yè)在其快速發(fā)展的歷史過程中也仍然遭受并看到了發(fā)展空間上和前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)，在其經(jīng)營思想觀念、技術(shù)裝備、管理制度和企業(yè)組織管理架構(gòu)上都仍然普遍存在嚴重不足問題。尤其特別是在企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營管理上，大多數(shù)中小企業(yè)都因為缺乏清晰的企業(yè)戰(zhàn)略管理定位，而且導(dǎo)致戰(zhàn)略管理混亂。

一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點

（一）產(chǎn)品公共性

科技創(chuàng)新帶有典型的公共生產(chǎn)特點，當研究與發(fā)展領(lǐng)域取得巨大成功后，一些行業(yè)公司就能夠免費或以極少的成本費用仿制其公司的技術(shù)成果，進而以較小的付出代價獲得高額利潤。這一時期普遍出現(xiàn)的“搭便車”行為，往往使得創(chuàng)新型公司無法充分獲取相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新的全部利潤，又或者根本無法實現(xiàn)創(chuàng)新的全部利潤。這無疑將嚴厲挫傷企業(yè)進行研發(fā)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，從而造成企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新意愿嚴重不足。

（二）高風(fēng)險

在企業(yè)的開發(fā)過程中，通常需要進行較長時間的測試與認證，因此開發(fā)周期也較長。另外，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中還存在著很大的經(jīng)營風(fēng)險，主要分為前期科技經(jīng)營風(fēng)險、后期市場經(jīng)營風(fēng)險和整個過程中的融資經(jīng)營風(fēng)險。首先，新科技研發(fā)的失敗率往往非常高，這就意味著公司必須投資大量的人力、物力、錢力，但同時也存在著創(chuàng)業(yè)失敗的巨大風(fēng)險。其二，一旦公司創(chuàng)新產(chǎn)品的開發(fā)成功并步入了市場化階段，公司的創(chuàng)新成果就很容易由于自身的公共產(chǎn)品特征而被市場快速傳播和模仿，進而造成創(chuàng)新型公司的市場占有率和創(chuàng)新利潤被嚴重侵蝕。不管科技失利或者市場失利，在整個技術(shù)創(chuàng)新過程中，公司都會面臨著巨額的資本損失，這使得企業(yè)在進行技術(shù)創(chuàng)新時更加謹慎。

（三）經(jīng)濟支持不足

中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過程中往往難以獲得政府專項的科技資金支持。技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險和長生命周期決定了這一點。為避免高經(jīng)營風(fēng)險，外國商業(yè)銀行也很難使用專項貸款幫助公司研發(fā)產(chǎn)品，這也是目前中國公司融資的最主要途徑。其次，由于公司的技術(shù)創(chuàng)新活動往往存在著高度的專業(yè)化與保密性，一般投資人往往無法全方位掌握公司有關(guān)研發(fā)活動的具體信息，因此公司和投資人之間也具有高度的信息不對稱。

二、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新享受政府財稅優(yōu)惠政策所面臨的問題

（一）對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資不足

因為國家政策上對于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持不夠，加之中小企業(yè)本身所具有的局限性，使其技術(shù)進展緩慢。當前，盡管近年來國家對企業(yè)的扶持以及科研投入逐漸增加，但與發(fā)達國家的扶持力度相比仍處于落后狀態(tài)。尤其對于我國來說，由于中小企業(yè)本身在競爭性上也有著一定的優(yōu)越性，所以，國家和政府在進行投資之時就會優(yōu)先考慮大中型企業(yè)，如此一來，大公司與中小企業(yè)之間的科技含量就會拉得更大，而技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展速度也就會更加慢。［1］

（二）沒有針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅收政策是影響企業(yè)發(fā)展的一項關(guān)鍵因素，但目前中國稅收政策仍面臨兩大問題，一是我國所得稅政策不到位，二是國家所得稅優(yōu)惠政策力度不足。如果政府僅對已進行技術(shù)創(chuàng)新的小公司采取稅收優(yōu)惠，那么對于尚未發(fā)展的中小企業(yè)，其自身也已存在重大技術(shù)問題，在稅收政策上若不予以優(yōu)惠，則無疑是雪上加霜。

（三）財稅支持資金不合理

從國家技術(shù)創(chuàng)新與財稅扶持政策的實際使用情況來看，我國面臨著如下問題：一是財稅政策對技術(shù)開發(fā)與生產(chǎn)能力發(fā)展的支持不夠。國家在基礎(chǔ)研究階段投入資金較多，在中試、工業(yè)化等階段投入資金較少。二是由于多頭管理造成了資金運用效益的降低。國內(nèi)，發(fā)改委、科技部、社會科學(xué)院、國家教育部、基金委等經(jīng)費管理與應(yīng)用的部門數(shù)量眾多，但各部門之間配合較困難，導(dǎo)致研究重復(fù)。創(chuàng)新型人才財稅優(yōu)惠政策與創(chuàng)新型人員制度是中小企業(yè)開展創(chuàng)新性發(fā)展的關(guān)鍵主體，更是中小企業(yè)開展創(chuàng)新性變革的關(guān)鍵。不過，在目前的國家機制與政策措施中，仍缺乏健全的鼓勵相關(guān)研究人員的研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新政策措施。在有關(guān)優(yōu)惠政策中也提出，只有當個人從一個國際單位或個國際機構(gòu)取得了科學(xué)技術(shù)獎勵時，才不必繳納個人所得稅，但這樣，如果此類人員繼續(xù)在我國進行科學(xué)研究時，還必須納相應(yīng)的所得稅，這樣的優(yōu)惠政策嚴重挫傷了我國人員科學(xué)研究的積極性。［2］三是由于技術(shù)創(chuàng)新資源，設(shè)備使用率較低。由于政府行政部門是單一的，而科技資源又是分散的，造成了政府某些部門的資源閑置，有些部門是不足的。許多國家的大型科學(xué)實驗設(shè)施利用率是我國的五—六倍。四是工藝創(chuàng)新比重低。信息表明，日本花費了在工藝革新上的64%在產(chǎn)品革新上則占36%，而和德國人的4∶1比較，中國則僅為3∶1。對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財稅保障的缺失。統(tǒng)計資料證明，為全國中小企業(yè)創(chuàng)造了65%的專利發(fā)明，超過75%的生產(chǎn)技術(shù)，以及超過百分之八十的創(chuàng)新產(chǎn)品。不過，以大企業(yè)為重點的政府財稅支持相對較少。當前，唯有稅收和財務(wù)風(fēng)險資金才可以為銀行服務(wù)帶來保障。不過，根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，對于實行“定期定額”等以簡易方式征收的企業(yè)，將無法獲得稅費優(yōu)惠政策。與此同時，在中國受到國家財政風(fēng)險基金扶持的投資公司數(shù)量卻非常少。

三、完善稅收激勵政策的優(yōu)化建議

（一）完善對技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)稅收激勵的法律規(guī)定

當前，國家對企業(yè)創(chuàng)新的稅收激勵政策，主要采取文件、辦法等多種形式實施，其不足點就是沒有系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。與此相反，歐美等發(fā)達國家則大多以立法形式出臺了相關(guān)政策措施，其鼓勵手段也更為完善，鼓勵效應(yīng)更為持久。我國應(yīng)針對中小企業(yè)的實際狀況以及國家技術(shù)創(chuàng)新要求，建立更加健全的中小企業(yè)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠規(guī)定與制度，并為有關(guān)優(yōu)惠政策的落實提供有效的法律保障。具體來說，第一，要明確當前的技術(shù)創(chuàng)新所得稅政策，并確定了各項政策的具體操作目標與可操作性空間，以達到所得稅激勵政策的系統(tǒng)化、規(guī)范性。以此為基礎(chǔ)，政府逐漸地把各項稅費政策引入法規(guī)體系中，以增強政策的透明度、穩(wěn)定性。

（二）按照中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新周期提出合理的稅收獎勵優(yōu)惠政策

通常看來，企業(yè)的創(chuàng)新過程可分成四大階段：基礎(chǔ)研究階段、成果轉(zhuǎn)化階段、初步工業(yè)化階段以及小規(guī)模市場化階段，而每個階段都有不同的融資要求與風(fēng)險。總體而言，融資需求將隨著創(chuàng)新過程的遞進而逐漸上升，同時融資風(fēng)險逐級降低，融資風(fēng)險種類也將由早期技術(shù)風(fēng)險逐漸向市場風(fēng)險過渡。本文中提出，稅收激勵政策的建立和運用應(yīng)根據(jù)企業(yè)創(chuàng)新的周期性特點，靈活選擇不同的種類和方式優(yōu)惠政策，以達到最大的激勵效果。例如，通過針對企業(yè)在創(chuàng)新研發(fā)階段的直接所得稅減免政策以增強技術(shù)激勵并形成先導(dǎo)效應(yīng)，在成果轉(zhuǎn)移期提供技術(shù)轉(zhuǎn)化政策，在產(chǎn)業(yè)化初期實行增值稅和所得稅的優(yōu)惠政策，在大規(guī)模企業(yè)市場化階段給予所得稅優(yōu)惠政策。［3］

（三）運用合理的稅收優(yōu)惠方式

我國對企業(yè)改革創(chuàng)新所采取的稅收優(yōu)惠政策主要包括了稅率型與稅基型，前者通過直接減少規(guī)定稅額項目來實施稅收減征，后者則通過減少部分規(guī)定稅務(wù)項目或者縮小規(guī)定稅基來實施減免稅。調(diào)查結(jié)果顯示，兩類稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有著積極的促進作用，但對不同的企業(yè)激勵效應(yīng)也不盡相同。稅法優(yōu)惠政策操作簡便、覆蓋面較廣，但其弊端主要體現(xiàn)在對具體的技術(shù)創(chuàng)新活動并不能實現(xiàn)合理鼓勵（尤其是高水平的自主技術(shù)創(chuàng)新）。相反，稅基式優(yōu)惠可以有針對性地支持中小企業(yè)的科學(xué)研究和發(fā)展活動（技術(shù)、產(chǎn)品和新工藝），對于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展具有良好的帶動效果，缺陷在于易受到人為因素影響，且存在著稅基減免方式不合理的問題。中小企業(yè)若要健康地持續(xù)生存和快速健康成長，就必須根據(jù)其自身的管理特征性來進行各種策略性經(jīng)營管理。

四、結(jié)語

在當今社會，中小企業(yè)發(fā)展仍然是推動整個社會國民經(jīng)濟快速發(fā)展的關(guān)鍵，更是一種極具生命力的市場經(jīng)濟力量。中小民企的發(fā)展，在促進社會經(jīng)濟發(fā)展的時候，又新增了不少就業(yè)崗位，在短時間內(nèi)，中小企業(yè)就取得了驚人的發(fā)展勢頭。伴隨著中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加，加之企業(yè)的轉(zhuǎn)型更新，許多企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面遇到了缺乏財政稅收政策支持和優(yōu)惠的問題。此外，政府各種稅費優(yōu)惠政策方式對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效果，也易受其所屬區(qū)域、所處行業(yè)、公司規(guī)模等企業(yè)自身因素的影響。綜上所述，個人認為稅收激勵政策的出臺應(yīng)有效地根據(jù)不同類型企業(yè)的創(chuàng)新需求，綜合使用兩種稅收優(yōu)惠方法，以讓稅收激勵政策在企業(yè)創(chuàng)新中發(fā)揮最大作用。

參考文獻

［1］孫瑩.稅收政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新績效影響的實證研究［J］.上海市經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2015（4）.

［2］陳林峰.我國現(xiàn)行激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策評析［J］.稅務(wù)研究，2017（3）.

［3］王明海，李小靜.政府干預(yù)、外部投資對企業(yè)自主創(chuàng)新績效的作用機理［J］.江西社會科學(xué)，2017（4）.

作者:宋莉莉 單位:臨清市財政局