商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究
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摘要：金融會計(jì)是金融管理活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代商業(yè)銀行中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其經(jīng)營核算有效性主要是由金融會計(jì)實(shí)施水平?jīng)Q定的，這對金融會計(jì)與會計(jì)信息同樣提出了非常嚴(yán)格的要求。本文基于信息化背景，闡述了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，深入剖析了信息化背景下金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的弊端，并提出了與之相應(yīng)地防范措施。
關(guān)鍵詞：信息化；商業(yè)銀行；金融會計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范
引言
總體來說，我國商業(yè)銀行金融服務(wù)保持穩(wěn)定、高質(zhì)量的發(fā)展趨勢，智能手機(jī)的普及、“互聯(lián)網(wǎng)+”金融的應(yīng)用、5G技術(shù)的推廣、電子銀行和第三方支付平臺的廣泛應(yīng)用，都在推動金融服務(wù)向著更加便捷、高效、多元的方向發(fā)展。而在這個(gè)發(fā)展進(jìn)程中，金融會計(jì)在保障商業(yè)銀行健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。金融會計(jì)不僅能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行和機(jī)構(gòu)提供客觀、科學(xué)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)監(jiān)督核算信息[1]，還能夠?yàn)殂y行與行業(yè)的管理層提供科學(xué)決策的數(shù)據(jù)依據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)防范、引領(lǐng)銀行發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發(fā)展，數(shù)字化、互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)都在不斷完善，金融會計(jì)工作進(jìn)入了全新的信息技術(shù)時(shí)代，但是新技術(shù)、新時(shí)代也衍生出了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，對商業(yè)銀行提出更高要求來做好金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
（一）概念界定
金融會計(jì)是會計(jì)學(xué)領(lǐng)域的重要組成部分，其基本依據(jù)是會計(jì)學(xué)原理，以會計(jì)基本算法為基礎(chǔ)，選擇貨幣作為單位，對商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理活動所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，并在此基礎(chǔ)上將梳理好相關(guān)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，整合形成系統(tǒng)性的金融會計(jì)結(jié)果為管理層提供決策依據(jù)。金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是金融會計(jì)最重要的部分之一，主要指商業(yè)銀行在日常管理和經(jīng)營中因?yàn)闀?jì)操作失誤或錯(cuò)誤而造成決策上的失誤，或者因?yàn)樯虡I(yè)銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現(xiàn)象。做好金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對于銀行的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。
（二）金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類別分析
1.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)
隨著大數(shù)據(jù)的推廣和互聯(lián)網(wǎng)、5G技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，金融會計(jì)的理論研究不斷深入，系統(tǒng)框架不斷完善。但是信息技術(shù)飛速發(fā)展也帶來了金融和經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步全球化、市場競爭進(jìn)一步白熱化等變化，面對復(fù)雜激烈的市場環(huán)境，商業(yè)銀行在實(shí)際開展業(yè)務(wù)時(shí)不可避免會產(chǎn)生金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而金融會計(jì)本身還具有一定的特殊性和靈活性[2]，其業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，我國會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則之間存在一定差異，這就導(dǎo)致一些金融會計(jì)漏洞的產(chǎn)生，使得部分商業(yè)銀行進(jìn)行不合法操作時(shí)有機(jī)可乘。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)豐富了金融產(chǎn)品的類別與數(shù)量，金融活動在一定范圍內(nèi)進(jìn)入了完全虛擬的市場交易中，這不僅極大地增加了金融會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也使得對金融活動和金融產(chǎn)品的監(jiān)管難度進(jìn)一步升級，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。
2.核算風(fēng)險(xiǎn)
核算風(fēng)險(xiǎn)也是金融會計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)類別，核算方法不科學(xué)、復(fù)核監(jiān)管不到位、賬務(wù)處理效率較低、行業(yè)約束力度不夠、賬務(wù)憑證審查不嚴(yán)格[3]等，這類風(fēng)險(xiǎn)會造成商業(yè)銀行資金使用不合理，甚至產(chǎn)生挪用、騙用，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。但是一般情況下，核算風(fēng)險(xiǎn)并不存在主觀故意，為避免此類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要加強(qiáng)金融會計(jì)的質(zhì)效管理，完善核算方式和監(jiān)管形式[4]。
3.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
日常核算和監(jiān)督是金融會計(jì)工作的兩項(xiàng)重要內(nèi)容。受我國當(dāng)前會計(jì)準(zhǔn)則的限制，一些商業(yè)銀行未能正常執(zhí)行監(jiān)督制度，因此不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管不合法的金融會計(jì)行為[5]，造成銀行利益的損失。
4.信息操作風(fēng)險(xiǎn)
在信息化時(shí)代，金融會計(jì)操作離不開信息技術(shù)手段，因此信息操作不可避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)屬于故事形成類，商業(yè)銀行的管理者受限于銀行短期經(jīng)濟(jì)利益對金融會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，而會計(jì)信息審核者和行業(yè)監(jiān)管者可能因?yàn)橥饨缬绊懞鲆暳诉@種弄虛作假的現(xiàn)象，對其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏效率[6]，提高了這種信息操作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，產(chǎn)生極大的損失。
二、信息化背景下防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性
商業(yè)銀行的發(fā)展離不開會計(jì)，依賴會計(jì)才能對銀行日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的大量金融交易和資金往來數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的記錄和整合。商業(yè)銀行會計(jì)工作質(zhì)效高低與其本身財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣有直接關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展讓各行各業(yè)的競爭達(dá)到了前所未有的程度，而5G技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展更是將競爭推向高潮，金融領(lǐng)域也不例外，其競爭已經(jīng)進(jìn)入到白熱化階段，內(nèi)部經(jīng)營存在多種類別的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是金融會計(jì)[7]。金融會計(jì)工作的順利開展直接關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)收益，對商業(yè)銀行而言，想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展，做到經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會價(jià)值的雙重實(shí)現(xiàn)，不斷成長和壯大，就要結(jié)合自身實(shí)際，多措并舉、多管齊下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，盡可能規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)資金穩(wěn)定和安全地運(yùn)轉(zhuǎn)[8]，從而獲得長遠(yuǎn)健康發(fā)展的空間。
三、信息化背景下金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的弊端
（一）缺乏完善的會計(jì)制度
信息化時(shí)代的到來，為我國市場經(jīng)濟(jì)打開了新局面，伴隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步全球化，金融市場也呈現(xiàn)更加開放的發(fā)展態(tài)勢。但是目前我國金融市場缺乏規(guī)范嚴(yán)格的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，各類商業(yè)銀行和機(jī)構(gòu)層出不窮的同時(shí)魚龍混雜，在激發(fā)金融市場活力、帶動商業(yè)銀行發(fā)展的同時(shí)，也埋下了許多隱患[9]。部分商業(yè)銀行經(jīng)營行為缺乏規(guī)范性，甚至存在違法操作的現(xiàn)象，造成極大金融風(fēng)險(xiǎn)，也給行業(yè)健康發(fā)展帶來不良影響?？v觀現(xiàn)行金融會計(jì)制度，其關(guān)注點(diǎn)側(cè)重于對商業(yè)銀行和機(jī)構(gòu)的運(yùn)行，而忽略了對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防控。同時(shí)，我國現(xiàn)行會計(jì)制度強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制，在銀行會計(jì)操作實(shí)際中對會計(jì)謹(jǐn)慎性原則缺乏重視，會計(jì)信息失真、核算失誤等層出不窮，造成巨大損失。
（二）管理體制缺乏全面性
隨著信息技術(shù)不斷成熟，商業(yè)銀行不斷發(fā)展，政府為了保障金融領(lǐng)域更好更快發(fā)展頒布了一系列規(guī)章制度，在一定程度上避免了金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。但是我國商業(yè)銀行數(shù)量龐大，商業(yè)銀行情況復(fù)雜，許多商業(yè)銀行發(fā)展時(shí)間短、經(jīng)營規(guī)模有限，在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠，內(nèi)控系統(tǒng)秩序紊亂。此外，一些監(jiān)管部門形同虛設(shè)，對市場缺乏應(yīng)有的規(guī)范指導(dǎo)，導(dǎo)致惡性競爭、違法競爭出現(xiàn)。再加上會計(jì)核算數(shù)據(jù)真實(shí)性不足，使得資本流通缺乏根本保障，金融市場出現(xiàn)混亂局面。
（三）會計(jì)信息缺乏精準(zhǔn)性
信息技術(shù)雖然為會計(jì)作業(yè)帶來了巨大變革，但仍然離不開會計(jì)從業(yè)者的操作，會計(jì)核算尤其如此。部分會計(jì)工作者工作責(zé)任感和職業(yè)道德感不足，在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而故意制造失真的會計(jì)信息，損害商業(yè)銀行的利益，造成金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，信息化時(shí)代對會計(jì)行業(yè)提出更高要求，而一些會計(jì)工作者知識和技能守舊，仍然沿用傳統(tǒng)的會計(jì)方法，無法應(yīng)對信息化時(shí)代的金融會計(jì)工作，造成工作效率低下，會計(jì)數(shù)據(jù)精確度不夠，從而誘發(fā)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[11]。
（四）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響
信息時(shí)代進(jìn)一步推動我國金融市場走進(jìn)國際舞臺，國內(nèi)外競爭壓力持續(xù)增加。一些商業(yè)銀行為謀求短時(shí)經(jīng)濟(jì)利益而引發(fā)惡性競爭，如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計(jì)原則的策略[12]，不僅造成商業(yè)銀行整體經(jīng)營成本的增加，而且擾亂市場秩序，造成不良影響，增加風(fēng)險(xiǎn)隱患。
四、信息化背景下商業(yè)銀行的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）構(gòu)建系統(tǒng)化的金融會計(jì)制度
信息化為金融市場打開新格局，商業(yè)銀行要結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展規(guī)律和自身實(shí)際，不斷完善金融會計(jì)理論知識，優(yōu)化金融會計(jì)規(guī)范與制度，為銀行健康長遠(yuǎn)地發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行在進(jìn)入會計(jì)操作中要將嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真作為第一要領(lǐng)，充分挖掘銀行固定資金的價(jià)值，為銀行管理者提供真實(shí)、翔實(shí)的會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀認(rèn)識銀行實(shí)力，精準(zhǔn)把握銀行定位，遵循市場規(guī)律科學(xué)謀劃銀行發(fā)展路徑；其次，商業(yè)銀行要立足現(xiàn)實(shí)，完善核銷與監(jiān)管制度，讓制度為金融會計(jì)保駕護(hù)航，對呆賬核銷數(shù)據(jù)及時(shí)確認(rèn)和監(jiān)管，利用信息技術(shù)建立電子檔案系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)發(fā)揮實(shí)效[13]；最后，商業(yè)銀行會計(jì)工作者要結(jié)合信息技術(shù)和銀行實(shí)際，充分利用新技術(shù)的優(yōu)勢作用，做好預(yù)測核銷工作，注重對核銷流程的公開透明，更好地保障銀行資金安全。
（二）完善內(nèi)部管理制度
內(nèi)部控制是保障會計(jì)工作發(fā)揮質(zhì)效的有效手段，對商業(yè)銀行來說，要防范和應(yīng)對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)離不開完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一方面，商業(yè)銀行要充分分析銀行實(shí)際，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)管，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對事前、事中、事后各環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營和銀行管理做翔實(shí)記錄，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對措施，對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對過程進(jìn)行記錄與總結(jié)；另一方面，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，結(jié)合銀行發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)完善制度體系，做好內(nèi)控管理，加強(qiáng)監(jiān)管體系建設(shè)。唯有重視內(nèi)部控制，才能在激烈的市場競爭中提升銀行實(shí)力，應(yīng)對和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）培養(yǎng)復(fù)合型會計(jì)人才
會計(jì)人才始終是保障金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心力量。首先，商業(yè)銀行加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)，尤其是金融、信息技術(shù)、會計(jì)、銀行管理多領(lǐng)域結(jié)合的復(fù)合型人才培養(yǎng)，充分利用員工技能培訓(xùn)的契機(jī)，既提升金融會計(jì)工作者的理論知識和操作技能專業(yè)性，又要加強(qiáng)對會計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)和道德操守的培養(yǎng)，在工作中嚴(yán)格遵守會計(jì)行業(yè)和商業(yè)銀行的相關(guān)規(guī)章制度，保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而推動銀行平穩(wěn)發(fā)展；其次，商業(yè)銀行要重視金融會計(jì)工作，注重對金融會計(jì)工作崗位的職業(yè)規(guī)劃，創(chuàng)造升職空間，利用文化講座、工作培訓(xùn)等機(jī)會挖掘銀行人才，在提升員工專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)激發(fā)員工學(xué)習(xí)和工作的積極性，為組建復(fù)合型會計(jì)人才隊(duì)伍奠定基礎(chǔ)；最后，商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，金融會計(jì)人才缺口在未來很長一段時(shí)間仍將存在。對于從業(yè)者個(gè)人來說，也要不斷加強(qiáng)自身理論知識的學(xué)習(xí)和拓展，注意更新工作方法和技能水平，在謀求個(gè)人更大職業(yè)發(fā)展空間的同時(shí)也能為商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范貢獻(xiàn)個(gè)人力量。
（四）完善會計(jì)信息安全體系
商業(yè)銀行在信息化背景下開展會計(jì)工作，必然離不開會計(jì)信息軟件和硬件，因此軟硬件能否安全運(yùn)轉(zhuǎn)也是做好金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保障。首先，重視對金融會計(jì)信息軟件的研發(fā)力度。相關(guān)部門可以在政策扶持、獎(jiǎng)勵(lì)表彰方面予以支持，信息技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)可以與商業(yè)銀行深度合作，針對性地開展項(xiàng)目研發(fā)。其次，對商業(yè)銀行來說，軟硬件配套設(shè)施的選擇也很重要，首先考慮具有雙系統(tǒng)的硬件設(shè)備，確保會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行流暢快速，盡可能避免因設(shè)備而造成的風(fēng)險(xiǎn)。此外，為保障會計(jì)信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，銀行可以在機(jī)房內(nèi)配備防磁干擾、備用電源等配套設(shè)施，同時(shí)還可以安排專職人員對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展定期維護(hù)、優(yōu)化和升級[14]。最后，有效發(fā)揮現(xiàn)代化金融會計(jì)手段的作用?？萍荚谶M(jìn)步，當(dāng)前會計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)邁入科技化與現(xiàn)代化，金融會計(jì)也要跟上科技進(jìn)步的節(jié)奏，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行管理，盡量減少人為以及環(huán)境因素的干擾，讓科技解決問題，可以建立金融會計(jì)信息預(yù)警系統(tǒng)，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與預(yù)判，強(qiáng)化對金融會計(jì)信息的監(jiān)管，尤其是會計(jì)核算與預(yù)警機(jī)制有機(jī)結(jié)合，預(yù)警系統(tǒng)科學(xué)跟蹤錄入核算數(shù)據(jù)信息，及時(shí)捕捉疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和信息，以便能第一時(shí)間做出反應(yīng)，針對性地采取解決措施，消除系統(tǒng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)語
在信息時(shí)代的背景下，會計(jì)行業(yè)已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，而且還為行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)，限制了商業(yè)銀行的發(fā)展，同時(shí)越來越激烈的市場競爭，財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也在上升。為了防止財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)基于現(xiàn)實(shí)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立財(cái)務(wù)會計(jì)制度，完善內(nèi)部管理體系，建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，培訓(xùn)綜合會計(jì)人才，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，建立會計(jì)信息系統(tǒng)，改進(jìn)信息安全系統(tǒng)等，從根本上提高了商業(yè)銀行的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)自身長期穩(wěn)定的發(fā)展。
作者:李書婷 單位:山西金融職業(yè)學(xué)院
