新時期企業(yè)金融會計風(fēng)險防控路徑初探
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摘要：金融會計作為財務(wù)管理和風(fēng)險防控的重要手段越來越顯重要，在經(jīng)濟社會進入多元化發(fā)展的新時期，金融會計行業(yè)需要適應(yīng)新變化，應(yīng)積極應(yīng)對和防范新發(fā)展環(huán)境下的金融會計風(fēng)險。通過淺析企業(yè)金融會計風(fēng)險的內(nèi)涵和種類，深入剖析金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并針對性地提出防范金融會計風(fēng)險的應(yīng)對措施，旨在為企業(yè)提高金融會計風(fēng)險防控水平提供更好的理論思路。
關(guān)鍵詞：金融會計；風(fēng)險防控；路徑探索
一、企業(yè)金融會計風(fēng)險的內(nèi)涵
企業(yè)金融會計是企業(yè)對資金往來情況進行核算和監(jiān)督，J十對企業(yè)財務(wù)信息進行加工、利用和決策，是企業(yè)日常管理中的重要工作，在會計體系中具有重要地位，做好企業(yè)金融會計工作是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟體制不斷完善，市場競爭環(huán)境越發(fā)激烈復(fù)雜，企業(yè)會計核算的風(fēng)險也隨之增加，對此，企業(yè)管理部門在進行金融會計核算中，建立完善的風(fēng)險監(jiān)控體系，強化風(fēng)險管控，實施有效監(jiān)管，做好金融會計風(fēng)險防范措施，將企業(yè)的會計風(fēng)險隱患降到最低點，對促進企業(yè)在市場經(jīng)濟中健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。金融會計風(fēng)險指的是企業(yè)在實際經(jīng)營管理與生產(chǎn)過程中，由于缺乏健全的企業(yè)管理制度、創(chuàng)新的金融手段和高端的專業(yè)水平，導(dǎo)致會計信息不真實、會計核算出現(xiàn)錯誤或者財務(wù)報表出現(xiàn)錯誤和漏洞等現(xiàn)象，造成出現(xiàn)一系列不良的決策性失誤，J十給企業(yè)帶來信譽受損、經(jīng)濟利益損失等消極影響的風(fēng)險。
二、企業(yè)金融會計風(fēng)險的類型
(一)會計核算風(fēng)險
會計核算是企業(yè)對自身、!卜務(wù)經(jīng)營所產(chǎn)生的資金使用情況反映，是對企業(yè)完成的經(jīng)濟活動的事后核算，企業(yè)中會計的職責(zé)是對經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟支出進行財務(wù)核算與監(jiān)督，而會計核算的風(fēng)險就在于財務(wù)數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否真實準確。企業(yè)在經(jīng)營過程中，涉及各種類型的財務(wù)數(shù)據(jù)很多，會計的核算量較大，若在財務(wù)核算時，采用的會計核算方式不科學(xué)合理、核算數(shù)據(jù)不真實準確、操作流程不規(guī)范謹慎、審核約束機制不健全、記賬憑證審查不嚴謹、賬務(wù)報表處理不及時，甚至為了企業(yè)短期的經(jīng)濟利益，隨意對會計核算信息進行調(diào)整或非法更改，虛列企業(yè)的資金盈余或負債量，使企業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)和報表信息不能如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，增加財務(wù)會計核算風(fēng)險程度，影響企業(yè)的正常運營。
(二)會計監(jiān)督風(fēng)險
日常財務(wù)核算和監(jiān)督是金融會計工作的主要職責(zé)。會計監(jiān)督是對企業(yè)經(jīng)營支出的財務(wù)資金整體運轉(zhuǎn)過程展開監(jiān)督，是企業(yè)風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)。由于企業(yè)經(jīng)營理念不科學(xué)，會計制度不完善，財務(wù)會計工作只是簡單的會計記賬，會計核算工作的隨意性和主觀性較大，對經(jīng)營活動中經(jīng)濟支出的合法性和科學(xué)性監(jiān)督機制落實不到位，無形之中增加了企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險。
(三)會計操作風(fēng)險
在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動發(fā)生后，會計人員對經(jīng)濟支出情況進行會計核算，核算的操作程序較多，尤其是電子信息技術(shù)的廣泛普及應(yīng)用，各種財務(wù)軟件操作流程和要求有區(qū)別，在原始票據(jù)審核整理、財務(wù)資金報銷支出、會計信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析等環(huán)節(jié)具有極強的聯(lián)系，若有一個環(huán)節(jié)不規(guī)范操作，財務(wù)核算的整體都會受到影響。若企業(yè)財務(wù)崗位設(shè)置不合理，會計人員在操作過程中出現(xiàn)執(zhí)行力不足、風(fēng)險防范意識欠缺、專業(yè)水平與業(yè)務(wù)技能薄弱等間題，很容易導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)等信息出現(xiàn)錯誤等失真情況發(fā)生，且金融會計涉及財務(wù)印章的使用、資產(chǎn)清查核算、原始票據(jù)審核、賬務(wù)支出結(jié)算等一系列活動，屬于風(fēng)險大、專業(yè)性強的業(yè)務(wù)部門，其中仟何環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏就會為企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失，會增加企業(yè)金融會計在財務(wù)處理操作層面的風(fēng)險。
(四)決算編制風(fēng)險
決算是對本企業(yè)在上年度整體經(jīng)濟活動中的財務(wù)支出進行數(shù)據(jù)整理匯編分析說明，在會計核算程序中處于最后的工作階段，在決算報表的編制過程中，要真實客觀完整地反映出企業(yè)的經(jīng)營收支情況、資產(chǎn)負債情況、現(xiàn)金流量情況、財務(wù)狀況及營業(yè)利潤情況等內(nèi)容，而編制決算報告的風(fēng)險主要是數(shù)據(jù)不真實、不準確，尤其是收支、資產(chǎn)和利潤的不準確。造成財務(wù)決算編制不真實的原因主要有財務(wù)人員專業(yè)知識素養(yǎng)欠缺、金融安全風(fēng)險意識不強、掌握電算化等軟件操作技能缺乏、會計核算監(jiān)督職能履行情況較低等，若出現(xiàn)財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)失真，不利于決策者制定科學(xué)的政策，從而增加企業(yè)風(fēng)險。
三、企業(yè)產(chǎn)生金融會計風(fēng)險的原因剖析
(一)金融會計管理機制不健全
由于企業(yè)金融會計管理機制不健全、管理經(jīng)驗不足、會計核算監(jiān)督以及控制機制不完善、懲戒制度有缺乏，對在企業(yè)整個經(jīng)濟活動中資金運用的監(jiān)督和管理不重視，會計內(nèi)部控制制度得不到有效地落實。在企業(yè)內(nèi)部存在財務(wù)支出操作流程不合規(guī)、財務(wù)印鑒保管不規(guī)范、票據(jù)審核不嚴謹、賬務(wù)數(shù)據(jù)不真實等間題，尤其是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為準則進行會計核算的金融會計制度，在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中沒有堅持會計謹慎性原則，使金融會計的監(jiān)督和控制無法與企業(yè)正常的經(jīng)營活動相吻合，增加了企業(yè)金融會計的風(fēng)險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到了嚴重的阻礙作用，嚴重擾亂市場經(jīng)濟的正常秩序。
(二)風(fēng)險控制意識淡薄
企業(yè)管理者和金融會計人員都要具備風(fēng)險防控意識，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動和財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況制定適合自身發(fā)展的金融會計風(fēng)險防范對策。金融會計風(fēng)險防范是為避免發(fā)生風(fēng)險的可能，由于企業(yè)管理人員沒有認識到會計監(jiān)督職責(zé)是對在已發(fā)生風(fēng)險時能夠及時糾正偏差，對防范金融會計風(fēng)險的重要性認識不足，認為財務(wù)會計僅僅是進行報銷支出、賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)錄人，沒有足夠的金融會計風(fēng)險防控思維，使得金融會計風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)督機制形同虛設(shè)，在出現(xiàn)金融會計風(fēng)險時無法及時應(yīng)對。
(三)內(nèi)控體系不完善
企業(yè)金融會計的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，對于企業(yè)本身而言，為了盲目追求更高的經(jīng)濟利益和誘導(dǎo)投資者提高投資信心，常常忽視金融會計內(nèi)部監(jiān)督和控制的作用，在進行金融會計核算監(jiān)督方面，極易出現(xiàn)違規(guī)操作而導(dǎo)致會計信息失真等間題發(fā)生，不能真實反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況。企業(yè)管理者對金融會計內(nèi)部控制缺乏認知，對內(nèi)部控制的經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬性和相互制約與監(jiān)督的動態(tài)運行機制認識片面，部分企業(yè)金融會計制度建設(shè)相對滯后。會計人員未按財務(wù)規(guī)章制度辦事，在金融會計業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式，而會計人員作為企業(yè)經(jīng)濟活動的信息管理者和監(jiān)督者，在財務(wù)賬務(wù)處理和會計監(jiān)督核算中，對金融會計的風(fēng)險認識和評估不到位、不重視，使金融會計風(fēng)險因素增加。
(四)會計人員素質(zhì)有待提升
會計人員的素質(zhì)會對金融會計核算的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，財務(wù)部門涉及單位的經(jīng)營支出、票據(jù)審核、資金交易、賬務(wù)處理等關(guān)鍵流程，需要金融會計人員具有較強的數(shù)據(jù)處理的能力和隨市場應(yīng)變的能力，因此，企業(yè)對財務(wù)會計的選人用人至關(guān)重要?，F(xiàn)實中，企業(yè)管理者對金融會計人才的引進和隊伍構(gòu)建缺乏足夠重視，使從事金融會計核算的人員缺乏專業(yè)知識與能力，隨著我國經(jīng)濟的不斷改革與深化，在不斷變化的市場環(huán)境下，企業(yè)仍然面臨缺少高素質(zhì)復(fù)合型金融會計人才，會計人員缺乏專業(yè)的金融會計知識和實踐認知能力，對現(xiàn)代化、信息化的核算技術(shù)掌握不足，財務(wù)軟件的運用效率和操作技能水平較低，給企業(yè)帶來一定的金融會計風(fēng)險。
(五)會計核算方式落后
信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)時代的來臨，使得我國企業(yè)對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟支出類別和財務(wù)軟件操作使用技能要求更加明晰，然而，很多企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展金融會計核算時，依然拘泥于傳統(tǒng)的會計核算方式，缺乏科學(xué)的會計核算分析模型，金融會計崗位設(shè)置單一，金融會計處理機制和內(nèi)控監(jiān)管體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)在金融會計風(fēng)險出現(xiàn)的前期難以及時應(yīng)對和處置，不利于解決企業(yè)金融會計風(fēng)險間題。
四、企業(yè)金融會計風(fēng)險防控路徑選擇
(一)健全完善的金融會計管理機制
隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷健全和完善自身金融會計管理機制，構(gòu)建一套完整的金融會計管理制度井嚴格執(zhí)行，可有效預(yù)防金融會計風(fēng)險的發(fā)生。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營狀況、財務(wù)運行等情況主動監(jiān)測，優(yōu)化成本核算方式，有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，增強企業(yè)應(yīng)對金融會計管理風(fēng)險的能力。完善企業(yè)金融會計部門的職責(zé)與職能，將核算與監(jiān)督的責(zé)仟明確到人井各司其職，形成層層約束監(jiān)督與相互管理的體系，提高金融會計風(fēng)險的管理能力。企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟市場發(fā)展趨勢和自身的實際情況，充分發(fā)揮信息技術(shù)的應(yīng)用，對企業(yè)會計賬務(wù)數(shù)據(jù)分類整理和分析處理，提升會計核算數(shù)據(jù)、財務(wù)報告信息的準確性和金融會計人員的工作效能。不斷完善優(yōu)化企業(yè)資金管理制度體系，在金融會計核算中要秉承嚴謹認真的原則，最大限度地發(fā)揮自身固定資金的價值，加強資本管理，優(yōu)化資金和資源的配置比率，提升資金的運行效率，建立健全核銷監(jiān)管制度，堅持以制度為依托，保障財務(wù)會計核算數(shù)據(jù)等信息的有效性;在會計監(jiān)督機制中，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能與風(fēng)險預(yù)警體系有效結(jié)合，提高金融會計監(jiān)督的公正性和監(jiān)督效率，在金融會計核算與監(jiān)督活動中，要覆蓋企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程，從而規(guī)避金融會計風(fēng)險。
(二)優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督體系
強化金融會計風(fēng)險控制管理，完善內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)自身應(yīng)對和規(guī)避風(fēng)險的能力，對于企、!卜來說至關(guān)重要。企業(yè)既要完善內(nèi)控制度，又要加強內(nèi)控的執(zhí)行力度，在內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，完善企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)事前、事中、事后的風(fēng)險防范體系，成立能夠及時反應(yīng)井有效施策的內(nèi)控機制。推動金融會計的革新與發(fā)展，強化會計部門和業(yè)務(wù)職能部門的配合協(xié)調(diào)力度，從源頭上注重金融會計業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性與全面性，建立有效的核算與風(fēng)險防范體系，遵循謹慎獨立的原則，全程監(jiān)督金融會計數(shù)據(jù)的獲取、錄人及會計核算處理全過程，確保賬務(wù)資產(chǎn)核算反映業(yè)務(wù)質(zhì)量的真實性與科學(xué)合理性。完善企業(yè)內(nèi)部金融會計的監(jiān)督管理體系，規(guī)避可能存在的金融會計風(fēng)險，提升應(yīng)對金融會計風(fēng)險的能力。
(三)健全金融會計風(fēng)險預(yù)警機制
企業(yè)根據(jù)自身、!卜務(wù)特點，構(gòu)建有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督體系，設(shè)置科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，將企業(yè)自身所面臨的潛在的會計風(fēng)險，通過財務(wù)核算的數(shù)據(jù)和會計報表等信息進行反映，J十利用指標(biāo)值進行有效監(jiān)控，科學(xué)預(yù)測潛在的金融會計風(fēng)險，使企業(yè)管理者提前做好風(fēng)險應(yīng)對措施。建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，及時做好會計應(yīng)對風(fēng)險核算規(guī)范化的專項監(jiān)督研判工作，對預(yù)警系統(tǒng)反映出的會計風(fēng)險指標(biāo)點進行跟進調(diào)整和改變，強化風(fēng)險預(yù)警能力，做好風(fēng)險發(fā)生預(yù)案，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，細化、拆分并決速化解會計風(fēng)險，提高企業(yè)金融會計對風(fēng)險的有效防控效能，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
(四)注重會計人員綜合素質(zhì)提升
企業(yè)要結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展變化和自身經(jīng)營狀況對會計人員素質(zhì)的要求，招聘具有新時期高端化素養(yǎng)的會計人員，制定嚴格的金融會計人才選拔和招錄機制，提高招聘門檻，吸收財會專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的人才，從源頭把控會計人員的質(zhì)量。企業(yè)管理者要重視和發(fā)揮金融會計人員防控風(fēng)險的作用，進一步加強金融會計復(fù)合型人才的培養(yǎng)，提升金融會計人員對企業(yè)經(jīng)營活動支出的原始數(shù)據(jù)進行整理匯總、核算監(jiān)督、科學(xué)分析能力等綜合素養(yǎng)，強化會計人員對信息化的使用管理技能和規(guī)避金融會計風(fēng)險的意識，優(yōu)化金融會計人力資源，為企業(yè)發(fā)展助力。
(五)完善金融會計核算體系
金融會計的核心工作是業(yè)務(wù)核算，完善企業(yè)金融會計制度體系中的財務(wù)體系，強化金融會計創(chuàng)新能力，規(guī)范財務(wù)處理流程，保證財務(wù)支出數(shù)據(jù)信息的嚴謹性、準確性和可追溯性。完善金融會計信息安全體系，強化會計信息軟件硬件建設(shè)及應(yīng)用，定期做好會計信息系統(tǒng)內(nèi)部硬件軟件的維護管理，保證會計信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，保障會計信息系統(tǒng)順利有序運行。充分利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，不斷優(yōu)化計算機系統(tǒng)搭載財務(wù)處理軟件的環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強數(shù)據(jù)共享和監(jiān)控的范圍和力度，將會計核算與預(yù)警有效結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)井采取針對性措施消除財務(wù)會計的風(fēng)險因素，提升金融會計核算信息傳遞的質(zhì)量與效率。強化會計電算化、信息化管理的應(yīng)用優(yōu)化財務(wù)管理操作流程，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)對會計信息進行分析及預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營支出的全過程進行動態(tài)監(jiān)管，使企業(yè)金融會計工作更加規(guī)范、完整，避免出現(xiàn)系統(tǒng)安全間題導(dǎo)致的會計信息泄露、失真、失準現(xiàn)象，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供堅強的金融會計保障。
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作者:程珽 單位:中共西安市委黨校