境外施工項目庫存現(xiàn)金的有效管控

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；境外；現(xiàn)金管理

一、境外項目現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

(一)使用范圍廣目前境外施工企業(yè)普遍存在用現(xiàn)金支付中外方員工薪酬、報銷款，甚至部分大額材料采購款或設備租賃款，也因當?shù)毓痰囊螅坏貌恢Ц冬F(xiàn)金。對于從事市場經(jīng)營開發(fā)業(yè)務的職工，每次出差前向公司借支一定額度的現(xiàn)金備用金也成為了通用的做法。加上境外項目的不確定性和潛在的安全風險，企業(yè)習慣于存放部分現(xiàn)金作為應急儲備必需品，以備不時之需，因此現(xiàn)金在企業(yè)的各個方面被廣泛使用。

(二)現(xiàn)金余額大由于現(xiàn)金的廣泛使用，企業(yè)在各報表日常常因提取的現(xiàn)金不能及時支付，或因各類支出不能及時報銷入賬，在財務報表中會出現(xiàn)較大金額的現(xiàn)金余額，不僅不利于盤活企業(yè)資產(chǎn)，也降低了企業(yè)的資金集中率。

(三)貨幣種類多建筑企業(yè)由于采購渠道廣，加上市場開發(fā)涉及的國別多，為了滿足各類現(xiàn)金支付的需求，境外企業(yè)往往需要儲備多幣種的現(xiàn)金，如在東歐國家市場上，歐元雖作為主要的硬通貨幣，但東歐各個國家大多有自己的獨立貨幣，如：塞爾維亞第納爾，克羅地亞庫納等，使得境外施工項目保險柜中通常至少儲備了歐元、美元、人民幣和幾個主要的所在國貨幣。

二、當前管理狀態(tài)的主要風險

(一)取現(xiàn)風險較大我國施工企業(yè)在境外承接的在建項目，主要分布在第三世界國家或地區(qū)，財務人員在當?shù)厝‖F(xiàn)過程中，即便是財務人員小心謹慎，企業(yè)安全措施均已到位，但取現(xiàn)過程中的安全事故還是時有發(fā)生。在東歐地區(qū)，銀行對單日取現(xiàn)金額均有限制，施工企業(yè)的大量現(xiàn)金需求，往往一個月內(nèi)就需要財務人員多次取現(xiàn)才能滿足，取現(xiàn)風險難以規(guī)避。

(二)存放不夠安全施工企業(yè)在境外的辦公場所，以臨時營地或是租賃的辦公室為主，企業(yè)存放的大量現(xiàn)金，很難有特別安全的防護措施，加之施工企業(yè)人員流動性高，給現(xiàn)金的儲存的安全性帶來隱患，境外施工企業(yè)的保險柜被外來人員暴力盜搶，并傷及人員生命健康安全的事件也屢見不鮮。

(三)潛在的疾病傳播途徑近年來，公共衛(wèi)生越來越受到人們的普遍重視，現(xiàn)金鈔票作為重要的支付媒介，其高換手率使得現(xiàn)金鈔票成為了傳染性疾病又一潛在的傳播途徑，應當逐漸受到人們的關(guān)注。

(四)稅務風險高在東歐國家，由于受到各國《反洗錢法》等金融法律約束，現(xiàn)金使用被嚴格控制，很多中資企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍，并不被當?shù)赝鈳にJ可，如發(fā)放的人員福利費、無票據(jù)開支等，不能計入外帳成本，在外帳中還會長期存在較大的現(xiàn)金余額，這直接導致項目的稅負成本增加。

(五)內(nèi)控和廉政風險企業(yè)儲存和使用大量現(xiàn)金，可能會因內(nèi)控不嚴或是相關(guān)人員法律意識淡薄，而引發(fā)關(guān)于虛構(gòu)現(xiàn)金支出，或企業(yè)資金被挪做他用等內(nèi)控風險，部分企業(yè)還存在白條抵庫、公款私存等違規(guī)現(xiàn)象?，F(xiàn)金的頻繁使用，也可能會因?qū)ι霞壃F(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不到位，或利用當前的內(nèi)控規(guī)定鉆政策的空子，導致現(xiàn)金貪腐，“私設小金庫”等違法行為。

三、管控現(xiàn)金的主要措施建議

(一)加大管理制度宣貫為有效防范風險，各單位在現(xiàn)金管理方面，均出臺了相關(guān)制度，但由于境外項目遠離總部，可能對本企業(yè)管理制度了解不夠、理解不深，因此加大管理制度的宣貫非常必要。境外施工項目應將管理制度的學習常態(tài)化，形成固定的集中學習機制，現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，應將宣貫對象涵蓋到每一名管理人員，不留空白和死角，也有利于營造一個有效的針對財務人員的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。同時應加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高職業(yè)素養(yǎng)，增強法律意識，保證財務人員不踩紅線，不越雷池。

(二)收緊現(xiàn)金支取范圍首先，要嚴格控制現(xiàn)金支取的流程管理，每次取現(xiàn)需要財務部門制作取現(xiàn)申請單，交由財務負責人和單位負責人進去簽認，將現(xiàn)金的提取控制在制度的籠子里。其次，要探索其他支付途徑，對外采購、當?shù)貑T工薪酬等以銀行轉(zhuǎn)賬支付為必選項，篩選物資和服務供應渠道，想方設法解決銀行轉(zhuǎn)賬支付可能面臨的困難，目前在東歐國別完全有條件達到絕大部分對外采購均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。另外，對于其他不得不支付現(xiàn)金的開支，如采購食材、政府行政性現(xiàn)金收費，可由經(jīng)辦人員代付，經(jīng)辦人員可通過到當?shù)厝A商兌換當?shù)貛?，或通過個人信用卡刷卡支付的形式，施工企業(yè)則能通過報銷款形式通過境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付給經(jīng)辦人，報銷款的支付周期可參照工資支付進度每月一次，這樣既能保證報銷及時性，也能避免占用職工的個人資金。

(三)以支定取，嚴控限額企業(yè)應根據(jù)每月業(yè)務發(fā)生情況，做好月度現(xiàn)金使用計劃，將現(xiàn)金管理納入企業(yè)年度預算計劃工作中去。企業(yè)可采取即取即支的措施，根據(jù)需要的金額每月集中提取現(xiàn)金一到兩次，做到及時支付并入賬，并將該措施常態(tài)化，做好宣傳，讓業(yè)務部門根據(jù)需要調(diào)整相應配合工作。同時根據(jù)實際情況設定各單位的現(xiàn)金月度限額，并定期檢查，避免限額管理的失控。嚴格的限額管理，也可有效控制大量外幣現(xiàn)金存款帶來的貨幣貶值風險，避免匯率損失。

(四)完善內(nèi)控設計方案境外施工項目的財務部門，出納崗位作為關(guān)鍵崗位，需要由公司主體員工擔任，不應聘用外籍雇員或其他中方臨聘人員兼職。嚴格實行出納人員的不相容崗位的分離，限制出納人員的崗位權(quán)限。境外單位財務負責人應定期對庫存現(xiàn)金進行清點，并與財務賬面數(shù)字進行核對，境外單位負責人則可以通過臨時抽查的方式，對現(xiàn)金進行突擊檢查，確?，F(xiàn)金管理不存在異常。進一步提高財務部門的安全防護等級，對財務辦公室加裝防盜窗和防盜門，有條件的單位，對財務室進行多角度視頻監(jiān)控布點，做到實時監(jiān)控。四、結(jié)束語總的來說，現(xiàn)金管理作為境外施工項目的整體管理的一部分，是日常管理的基礎(chǔ)工作，也是基層財務人員的基本功，能以小見大的反應該組織整體管理情況，各境外項目的管理團隊，應從規(guī)避資金風險、保證合規(guī)經(jīng)營、提高管理水平等角度出發(fā)，去努力減少現(xiàn)金的使用，在部分金融條件允許的國家，如：東歐地區(qū)和部分東南亞國家，完全有能力去克服客觀困難，做到減少現(xiàn)金開支，“消滅”現(xiàn)金余額，更好的發(fā)揮企業(yè)資金的價值，從而進一步提高企業(yè)國際化程度和核心競爭力。

參考文獻

[1]《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》

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[3]曹珍珍,袁夢罡.中小企業(yè)現(xiàn)金管理完善思考[J].河北企業(yè),2020(04):17-18.

作者：吳凱 單位：中交第二航務工程局有限公司