企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理探思

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摘要:對(duì)于境外投資來(lái)說(shuō)，也就是指企業(yè)在不同國(guó)家投資經(jīng)營(yíng)的一種模式，怎樣才能采取有效對(duì)策提高財(cái)務(wù)管理水平，獲取理想管理效果，是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，制定詳細(xì)的稅務(wù)管理計(jì)劃，形成良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理格局，能夠有效提高國(guó)有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理水平，減少投資消耗，保證國(guó)有企業(yè)投資效益。本文就結(jié)合企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題，深入探討如何加強(qiáng)境外投資財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理需關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

(一)資金管理

1、融資管理國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展境外投資活動(dòng)時(shí)，不管是在籌建環(huán)節(jié)還是初期運(yùn)行環(huán)節(jié)，都無(wú)法從中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)媾R虧損。結(jié)合之前企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)投資情況來(lái)看，沒(méi)有根據(jù)自身信譽(yù)度或者資產(chǎn)來(lái)得到國(guó)際銀行機(jī)構(gòu)的資金支持，如果通過(guò)內(nèi)保外貸方式從國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)中獲取擔(dān)保，之后在合作銀行機(jī)構(gòu)中或者國(guó)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)中獲取貸款，融資流程比較復(fù)雜，面臨的融資成本高。如果沒(méi)有獲取直接融資則會(huì)無(wú)形之中增加集團(tuán)企業(yè)資金壓力，只有通過(guò)自身融資方式來(lái)降低境外投資造成的經(jīng)濟(jì)損失。2、匯率管理由于匯率變化使得企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流量、市場(chǎng)價(jià)值等發(fā)生改變，從而產(chǎn)生可以度量的風(fēng)險(xiǎn)。在境外投資項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)人員的工作重心在于匯率風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和管控，保證盈利預(yù)期、凈現(xiàn)金、市場(chǎng)價(jià)值等最大化。由此可知，匯率風(fēng)險(xiǎn)滲透在境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，金融危機(jī)出現(xiàn)以后，國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸回暖，金融系統(tǒng)也恢復(fù)正常，但是國(guó)際經(jīng)濟(jì)恢復(fù)基礎(chǔ)缺少穩(wěn)定性，金融危機(jī)帶來(lái)的負(fù)面影響依然存在，國(guó)際貨幣交易面臨各種不確定因素，匯率變化性大。境外投資如果采用的方式不合理，使得投資不滿足預(yù)期要求，導(dǎo)致匯兌損失，從而發(fā)生匯率風(fēng)險(xiǎn)。3、資金流動(dòng)性管理因?yàn)榫惩馔顿Y的當(dāng)期區(qū)域在融資方面面臨的難度比較大，所以占用短期資金現(xiàn)象比較普遍，資金流比較緊張的企業(yè)將會(huì)面臨短期欠款長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)用的狀況，從而提高企業(yè)短期負(fù)債比例，使得短期償還債務(wù)能力隨之下降。并且，金融機(jī)構(gòu)通常在企業(yè)發(fā)展前期好的情況下給其提供短期資金，從而幫助企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)期項(xiàng)目，如境外投資項(xiàng)目，但國(guó)有企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)困難的狀況，必然會(huì)限制銀行向企業(yè)貸款，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

(二)會(huì)計(jì)信息與控制管理

開(kāi)展境外投資活動(dòng)的意義是為企業(yè)創(chuàng)造更多的投資效益，應(yīng)保證財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，從而為企業(yè)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，提高盈利。財(cái)務(wù)信息管理風(fēng)險(xiǎn)把控包含財(cái)務(wù)管理模式科學(xué)選擇、財(cái)務(wù)信息采集和整合、內(nèi)部控制體系建設(shè)、專業(yè)人才培養(yǎng)等。其中，財(cái)務(wù)信息采集和挖掘作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素，如果缺少一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，則可能會(huì)產(chǎn)生境外投資風(fēng)險(xiǎn)。投資所在國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多少會(huì)有所差異，如果沒(méi)有認(rèn)真解讀和分析，則不能展現(xiàn)出境外投資項(xiàng)目實(shí)際財(cái)務(wù)情況，給后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展帶來(lái)一定影響。

(三)納稅管理

各國(guó)的稅收制度差異大，稅收征管存在差異，國(guó)有企業(yè)在境外投資前，需要對(duì)投資所在國(guó)稅收政策和要求進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。不同國(guó)家在居民身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，如果不注重管理決策的稅收居民風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可能造成一方面會(huì)面臨投資所在國(guó)的稅收來(lái)源地管轄權(quán),另一方面還會(huì)因居民納稅人身份而受到本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄,從而形成雙重甚至多重征稅的稅收征管問(wèn)題,進(jìn)而加重投資者的稅收負(fù)擔(dān),增加投資過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外各國(guó)稅收法律制度變動(dòng)頻繁、稅收環(huán)境的不穩(wěn)定性,也將大大增加境外投資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何加強(qiáng)境外投資財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)探討

(一)建立健全的財(cái)務(wù)資金管理體系

首先，加強(qiáng)境外投資項(xiàng)目可行性調(diào)查，及時(shí)識(shí)別項(xiàng)目中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)各種不確定因素調(diào)查分析，采取保留項(xiàng)目?jī)?chǔ)備金工作模式，保證項(xiàng)目在發(fā)生延時(shí)或者增加投入時(shí)不會(huì)給本部資金鏈帶來(lái)影響。其次，國(guó)有企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警管理機(jī)制，對(duì)資金統(tǒng)籌、資金償還、投資過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，必要的情況下可以啟動(dòng)防控對(duì)策。合理使用融資政策及外匯政策，擴(kuò)充融資渠道，以得到國(guó)內(nèi)金融部門的認(rèn)可與支持。成立專業(yè)的匯率管理小組，對(duì)于項(xiàng)目所在地區(qū)實(shí)際情況，及時(shí)分析可能的影響因素，采取穩(wěn)健匯率管理方式，通過(guò)多種融資方法或者溝通調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)算模式等減少匯率風(fēng)險(xiǎn)，把外匯風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)。最后，如果企業(yè)境外投資過(guò)程中子機(jī)構(gòu)數(shù)量比較多，可以建立統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)境外資金流動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)查和管理。資金管理系統(tǒng)能夠結(jié)合企業(yè)境外投資實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)調(diào)配，例如制定融資對(duì)策、合理選擇銀行機(jī)構(gòu)，采取一系列金融方式實(shí)現(xiàn)全球范疇內(nèi)資金調(diào)度。此外，融資與投資中也可以采取有效措施來(lái)防范境外投資中存在的政策性風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理使用當(dāng)?shù)刭Y源，根據(jù)境外投資所在地區(qū)的法律及政策變化，適當(dāng)調(diào)整管理對(duì)策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高財(cái)務(wù)管理能力

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展境外投資業(yè)務(wù)時(shí)，投資效益往往和財(cái)務(wù)管理水平有著直接關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)沒(méi)有做好財(cái)務(wù)管理工作，將會(huì)面臨投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證企業(yè)投資效益。所以，財(cái)務(wù)人員要結(jié)合國(guó)家的管理要求，根據(jù)境外投資項(xiàng)目實(shí)際情況，綜合分析投資所在國(guó)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處，并對(duì)境外投資活動(dòng)科學(xué)把控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，提高境外投資財(cái)務(wù)管理水平。在實(shí)際中，企業(yè)可以結(jié)合時(shí)展要求，通過(guò)建立全球信息共享平臺(tái)，在數(shù)據(jù)庫(kù)中查找所需信息，設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，并將其納入戰(zhàn)略管理，為企業(yè)境外投資提供數(shù)據(jù)參考。企業(yè)要建立與境外企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)境外投資前財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理對(duì)策，明確內(nèi)部控制要求，為境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供支持。在境外投資過(guò)程中，要注意后期的適度控制，在保證企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一管理的同時(shí)，提高境外企業(yè)的管理靈活性。企業(yè)也可以積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，特別是具有一定國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，在條件允許的情況下，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)例如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為咨詢單位，給境外投資財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供專業(yè)指導(dǎo)。(三)針對(duì)性制定稅務(wù)措施國(guó)有企業(yè)可以成立境外稅務(wù)管理部門，對(duì)投資國(guó)家的稅收政策進(jìn)行研讀和動(dòng)態(tài)分析，在國(guó)際稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下進(jìn)行前期稅收籌劃，對(duì)境外投資控股結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)資金及利潤(rùn)管理，建立可行性的運(yùn)行模式，保證納稅與收益的均衡。業(yè)務(wù)人員處于整個(gè)投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)鏈的前端,其理念和行為直接影響處于業(yè)務(wù)鏈后端的稅務(wù)核算與成本結(jié)果，需強(qiáng)化提高全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以邀請(qǐng)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的當(dāng)?shù)囟悇?wù)咨詢部門對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行整體培訓(xùn),針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演練,并總結(jié)教訓(xùn)傳承經(jīng)驗(yàn)，以便提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，或者把稅務(wù)申報(bào)工作交由當(dāng)?shù)貙I(yè)的中介部門，量化考核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和合法性。

(四)利用科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控模式控制風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，通常會(huì)根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)采取有效的管理模式，但是其在進(jìn)入境外環(huán)境后，現(xiàn)有的管理體系將無(wú)法滿足新領(lǐng)域發(fā)展要求。在這種情況下，財(cái)務(wù)體系中的審計(jì)和監(jiān)督管理功能將會(huì)充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效監(jiān)管，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，給企業(yè)資源高效應(yīng)用提出可行性建議，進(jìn)行規(guī)范化管理。1、構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)境外投資項(xiàng)目需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，優(yōu)化控制模式，成立專業(yè)的管理組織機(jī)構(gòu)，保證其權(quán)威性和獨(dú)立性。在人員分配上，需要選擇一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平強(qiáng)的人員成立管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理，保證內(nèi)部監(jiān)督管理部門的獨(dú)立性。在管理上，投資方在財(cái)務(wù)管理上享有絕對(duì)的控制權(quán)，對(duì)合資企業(yè)，企業(yè)投資控股方可以享有人員聘請(qǐng)、績(jī)效考核、薪酬發(fā)放的決策權(quán)；或者安排財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)對(duì)重大項(xiàng)目支付審核，重大款項(xiàng)支付需要在總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)審核下進(jìn)行，避免發(fā)生舞弊現(xiàn)象，把集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求納入境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，完善信息反饋機(jī)制，根據(jù)國(guó)內(nèi)需求，把獲取的信息如實(shí)反饋給集團(tuán)企業(yè)，建立信息交流系統(tǒng)，保證多渠道下的信息有效交流，讓財(cái)務(wù)人員掌握所需信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的科學(xué)把控。2、實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)務(wù)審計(jì)在境外投資中，境外企業(yè)應(yīng)用的法律體系與我國(guó)法律體系有著明顯差異，所以在境外聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目及資產(chǎn)情況調(diào)查審計(jì)是非常重要的。由于境外會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)采用的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)方法，便于企業(yè)更好滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)發(fā)展需求，特別是財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)審計(jì)作用下，建設(shè)滿足其經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的管理模式，便于境外企業(yè)及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能幫助境外企業(yè)建立迎合當(dāng)?shù)胤梢蟮墓芾眢w系，保證境外企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中獲取理想的效益，順利完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化審計(jì)功能，保證決策層可以了解境外機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，對(duì)境外機(jī)構(gòu)定期審計(jì)管理，及時(shí)找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并處理，有效提高境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)境外企業(yè)更好發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)為了防范境外投資活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)境外投資項(xiàng)目可靠性和穩(wěn)定性，增強(qiáng)企業(yè)境外項(xiàng)目盈利能力，實(shí)現(xiàn)資金高效實(shí)用，促進(jìn)境外投資項(xiàng)目穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]侯磊.論國(guó)有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理的規(guī)范對(duì)策[J].審計(jì)與理財(cái),2019(11):40-41.

[2]劉曉玉.企業(yè)境外投資的風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].納稅,2019,13(05):207+209.

作者:熊梅鳳 單位:廈門象嶼速傳供應(yīng)鏈發(fā)展股份有限公司