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摘要:隨著我國現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,計算機(jī)信息技術(shù)在當(dāng)代社會的應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴(kuò)大,電算化這一重要技術(shù)逐漸取代人工計算,會計的工作也發(fā)生了重大變化,由數(shù)據(jù)信息計算的記賬憑證變化到信息的自動編制,大幅度的提高會計行業(yè)的工作效率,對我國現(xiàn)代化的迅速發(fā)展奠定了重要的基礎(chǔ)。然而,對于我國目前的會計電算化發(fā)展而言,仍存在很多的問題和風(fēng)險,嚴(yán)重影響會計電算化應(yīng)用的工作效率。在我國現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,會計電算化的應(yīng)用已經(jīng)成為會計行業(yè)的重要技術(shù),會計電算化的大量應(yīng)用是整個會計行業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢。故,本文將對會計電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險問題進(jìn)行主要分析并提出相應(yīng)的有效措施,進(jìn)一步提升會計電算化在應(yīng)用中的工作效率。
關(guān)鍵詞:會計電算化;風(fēng)險;措施
一、會計電算化概述
會計電算化是現(xiàn)代化核算的主要技術(shù),因其自動化與信息化的特點(diǎn)被廣泛運(yùn)用于企業(yè)的計算及管理中。會計電算化將計算機(jī)信息系統(tǒng)為處理平臺,將現(xiàn)代化信息技術(shù)與數(shù)據(jù)處理技術(shù)有效結(jié)合,在科學(xué)的基礎(chǔ)上有效的代替人工完成數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)管理,同時可以進(jìn)行會計報表和自動編制。會計電算化運(yùn)用方便且功能強(qiáng)大,且具有大量空間的儲存系統(tǒng)和高效的數(shù)據(jù)分析能力。與傳統(tǒng)的會計核算方式相比,具有更高效率的運(yùn)算分析和報表,大幅度的提升了當(dāng)代會計行業(yè)的工作效率,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下重要基礎(chǔ)。會計電算化不僅是在形式上單一的將會計工作完全電算化,從而提高核算的科學(xué)性和可靠性。更準(zhǔn)確的來說,會計電算化的實(shí)質(zhì)作用是將會計工作上的任務(wù)自動化和信息化。同時,可以根據(jù)企業(yè)的具體要求將會計人員進(jìn)行調(diào)整,使會計的工作和組成發(fā)生一定程度的變化,加強(qiáng)會計職能向多方面管理型的轉(zhuǎn)變,不斷提高會計人員的操作技能和多方面的綜合素質(zhì)。綜上所述,會計電算化擴(kuò)大了會計工作的領(lǐng)域,使會計核算、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理變得更科學(xué)有效,進(jìn)一步加強(qiáng)了會計理論與現(xiàn)代化技術(shù)的結(jié)合。
二、會計電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險分析
(一)會計電算化在應(yīng)用中對內(nèi)部控制的影響
在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,企業(yè)有效應(yīng)用會計電算化,但很多企業(yè)的內(nèi)部控制沒有隨著這一技術(shù)的應(yīng)用而改變。部分企業(yè)在對會計電算化的實(shí)際應(yīng)用中,通過會計電算化加強(qiáng)會計核算準(zhǔn)確性,但因?yàn)槠鋬?nèi)部的組織和制度,導(dǎo)致會計的數(shù)據(jù)核算方法和保存發(fā)生改變,降低了企業(yè)內(nèi)部的管理和相關(guān)制度的應(yīng)用,增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險和問題。下面將對會計電算化在應(yīng)用中對內(nèi)部控制的主要影響進(jìn)行分析。1.系統(tǒng)設(shè)計存在缺陷。我國當(dāng)代的會計電算化系統(tǒng)大部分是由用戶單位的財務(wù)會計行業(yè)的技術(shù)人員和另一計算機(jī)單位的主要技術(shù)人員共同設(shè)計、開發(fā)出來的系統(tǒng)。在開發(fā)系統(tǒng)的過程中,很多用戶單位缺少信息技術(shù)相關(guān)的專業(yè)知識,很多情況下不能準(zhǔn)確的向協(xié)作單位表達(dá)要求和目的,在一定程度上,影響了企業(yè)運(yùn)用的會計電算化系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。同時,計算機(jī)單位的設(shè)計人員缺少財務(wù)會計相關(guān)專業(yè)知識,無法在一定范圍內(nèi)明確用戶單位的需求,不能進(jìn)行準(zhǔn)確的設(shè)計,使會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計存在缺陷。2.數(shù)據(jù)存儲存在局限性。與傳統(tǒng)會計核算數(shù)據(jù)相比,會計電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的存儲方式較多,可以由各種的存儲設(shè)備進(jìn)行保存,但這種存儲存在一定的局限性。首先,保存在各種存儲設(shè)備中的數(shù)據(jù)必須要在相關(guān)支持的設(shè)備中才可以查看,缺少一定的直觀性。另外,存儲設(shè)備中的數(shù)據(jù)容易被損壞,對核算造成嚴(yán)重影響。3.導(dǎo)致數(shù)據(jù)連續(xù)出錯。傳統(tǒng)會計工作中人員分工精確,從憑證到總賬目核對都由不同的財會人員進(jìn)行計算和核對。且依據(jù)企業(yè)的實(shí)際要求,會計還會定期對明細(xì)賬目進(jìn)行核對,將核算結(jié)果的出錯率降到最小。目前,我國應(yīng)用的會計電算化系統(tǒng)中,其數(shù)據(jù)全都來源于操作的憑證,待輸入憑證數(shù)據(jù)后,系統(tǒng)會根據(jù)數(shù)據(jù)自動進(jìn)行各個項目的核算和分析。所以,憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率至關(guān)重要,一旦出錯會導(dǎo)致數(shù)據(jù)連續(xù)出錯。4.信息安全問題。會計電算化的應(yīng)用會借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行工作,一些不法人員或內(nèi)部人員的惡意行為,會使財務(wù)數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)高速傳播。企業(yè)如果不進(jìn)行有效的防治,會使外部人員沒有經(jīng)過企業(yè)權(quán)限就瀏覽計算機(jī)上的的數(shù)據(jù),甚至使數(shù)據(jù)泄露。另外,在實(shí)際的會計電算化應(yīng)用中,病毒入侵電腦會對系統(tǒng)的安全性造成一定的影響。5.會計電算化的舞弊行為。會計電算化的舞弊行為指在未授權(quán)的情況下更改系統(tǒng)內(nèi)容和進(jìn)行違法操作。企業(yè)要確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性,一定要對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的控制,防止有些不法人員非法操作電算化系統(tǒng),容易更改文件程序的舞弊行為。
(二)會計電算化的應(yīng)用使審計面臨更高的風(fēng)險
會計師在實(shí)際的核算中針對錯誤的財務(wù)報表提出的錯誤的審計意見稱為審計面臨的風(fēng)險。下面將對會計電算化應(yīng)用中的審計風(fēng)險進(jìn)行分析。1.系統(tǒng)的控制風(fēng)險。會計電算化無法通過人與人之間的形成的監(jiān)督管理體系進(jìn)行控制,只能通過人對計算機(jī)的操作進(jìn)行控制。在實(shí)際的會計電算化審計工作中,審計人員的相關(guān)計算機(jī)知識不足,缺乏相應(yīng)的知識素養(yǎng),很難檢測出系統(tǒng)中存在的缺陷,導(dǎo)致審計師無法針對錯誤的財務(wù)報表提出正確的審意見,影響審計師的工作效率,加大了審計工作的風(fēng)險。2.系統(tǒng)的程序風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行會計電算化系統(tǒng)設(shè)計時,對審計軟件沒有起到足夠的重視,容易造成審計軟件的不全面,從而使財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生改變,導(dǎo)致審計面臨的風(fēng)險加大。同時,企業(yè)在注重會計軟件發(fā)展的同時,沒有意識到對審計軟件的優(yōu)化,審計師只能從計算機(jī)的及時記錄中采取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計,使審計效率大幅度降低,對會計電算化應(yīng)用效率造成重大影響。3.相關(guān)人員的操作風(fēng)險。在實(shí)際的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用中,相關(guān)工作人員因?yàn)槿狈茖W(xué)操作,導(dǎo)致核算結(jié)果發(fā)生錯誤。同時,審計師對系統(tǒng)缺乏專業(yè)性的了解和掌握,不明正確數(shù)據(jù)信息的重要性,對審計結(jié)果造成一定的影響,甚至導(dǎo)致審計證據(jù)的泄露。另外,企業(yè)的相關(guān)人員在開發(fā)審計軟件的時,未能向?qū)徲嫀熯M(jìn)行了解,在專業(yè)知識缺乏的情況下設(shè)計出有一定缺陷的審計軟件,對審計師的實(shí)際操作和審計結(jié)果具有一定的影響,大幅度的增大了審計風(fēng)險。4.審計標(biāo)準(zhǔn)的不健全。隨著會計電算化技術(shù)的廣泛運(yùn)用,其審計的對象和要求不斷增多。與傳統(tǒng)會計工作相比,會計電算化發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的改變,所以傳統(tǒng)會計的審計標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不適于電算化的審計。且隨著會計電算化技術(shù)的不斷發(fā)展,其面臨的審計問題不斷增多。同時,我國對于審計標(biāo)準(zhǔn)推出的法律上存在很多的局限性,未能針對會計電算化的問題給出有效的審計標(biāo)準(zhǔn)。
(三)會計電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)不完善
我國正處于發(fā)展中國家,會計電算化應(yīng)用技術(shù)起步較晚,尚未有健全的管理制度,使會計電算化系統(tǒng)的運(yùn)行和操作缺乏一定的保障對當(dāng)代的企業(yè)單位和事業(yè)單位的核算和財務(wù)管理造成一定的影響。從我國財政部門頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》兩部規(guī)定來看,其在有效程度上加強(qiáng)了對會計電算化相關(guān)人員的科學(xué)管理,提高了會計電算化應(yīng)用的工作效率。但是,兩部法規(guī)中并沒有對我國當(dāng)代會計電算化工作和管理進(jìn)行明確的規(guī)定,具有一定的局限性,對我國目前的會計電算化工作沒有起到?jīng)Q定作用。
三、優(yōu)化會計電算化在應(yīng)用中的措施
(一)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制
目前,我國計算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅速,會計電算化的運(yùn)用不斷深入到經(jīng)濟(jì)行業(yè)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,對會計電算化的科學(xué)應(yīng)用具有重要意義。首先,一定要重視內(nèi)部控制集體化,在一定程度上加強(qiáng)對軟件和數(shù)據(jù)的控制,依據(jù)實(shí)際條件和環(huán)境變化做出相應(yīng)的調(diào)整,不斷向集體化方向發(fā)展。對于內(nèi)部控制,要將計算機(jī)軟件與先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合,通過建立職權(quán)等技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效的控制,減少內(nèi)部存在的風(fēng)險。另外,設(shè)置企業(yè)控制系統(tǒng)時要進(jìn)行多方面的考慮,明確企業(yè)的環(huán)境因素、建筑因素、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資金,在實(shí)際發(fā)展中可以根據(jù)自身的組成不斷調(diào)整內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制效率。在進(jìn)行會計電算化系統(tǒng)開發(fā)時,用戶單位的財會人員與計算機(jī)單位的技術(shù)人員要進(jìn)行有效的溝通,將業(yè)務(wù)上和專業(yè)上的知識相互聯(lián)系,避免電算化系統(tǒng)存在不必要的問題。同時,企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制的安全。企業(yè)要采取相關(guān)手段,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理和財務(wù)數(shù)據(jù)的安全標(biāo)準(zhǔn),防范病毒和黑客的入侵,有效實(shí)施網(wǎng)絡(luò)用戶權(quán)限或口令設(shè)置。財務(wù)人員在儲財務(wù)數(shù)據(jù)時,應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取科學(xué)的存儲設(shè)備對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。
(二)加強(qiáng)審計管理力度
提高審計質(zhì)量是減小會計電算化應(yīng)用中風(fēng)險的重要措施,有效加強(qiáng)審計管理力度是保證會計電算化應(yīng)用效率的基礎(chǔ)。首先,企業(yè)要注重對會計電算化風(fēng)險進(jìn)行分析。企業(yè)要提高對審計人員風(fēng)險意識的培養(yǎng),加強(qiáng)對審計人員相關(guān)會計電算化知識的教育。定期對電算化系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行評估審查,通過控制環(huán)境和應(yīng)用程序不斷減小審計面臨的風(fēng)險。并針對實(shí)際的應(yīng)用程序采取有效的決策。在評審結(jié)束后,審計人員需要結(jié)合實(shí)際的會計工作和專業(yè)知識,判斷是否選擇控制。最后,審計人員應(yīng)根據(jù)具體結(jié)果寫出有效的總結(jié)報告,指出存在的問題和檢查方法。其次,提高對會計電算化審計程序進(jìn)行科學(xué)的開發(fā),定期審查和評價系統(tǒng)內(nèi)部控制。相關(guān)審計人員要先針對審查單位進(jìn)行仔細(xì)的了解,并安排專業(yè)的會計電算化人員組成審計小組進(jìn)行復(fù)核測試,檢測其系統(tǒng)內(nèi)部作用的發(fā)揮情況。然后再根據(jù)實(shí)際審查單位的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,檢測其數(shù)據(jù)信息的主要情況。
(三)建立完善的會計電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)
我國目前的會計電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)不夠完善,在一定程度上無法滿足現(xiàn)代高速發(fā)展的電算化需求。為確保會計電算化的有效應(yīng)用,相關(guān)部門應(yīng)建立完善、健全的會計電算化管理制度。首先,有關(guān)部門要明確各級人員的職能并設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限,加強(qiáng)對財會人員的管理。建立健全的財務(wù)數(shù)據(jù)管理制度和會計電算化系統(tǒng)的保護(hù)制度,對任何不法分子的經(jīng)濟(jì)犯罪采取明確的處罰制度。同時,要針對會計電算化建立科學(xué)的審計標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上,根據(jù)實(shí)際會計電算化審計過程中出現(xiàn)過的新問題制定一套有效的標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步減小審計面臨的風(fēng)險,提高審計效率,保證審計結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。另外,要有與時俱進(jìn)的長遠(yuǎn)目光,向國外成功案例學(xué)習(xí)和借鑒,加快我國會計電算化技術(shù)的發(fā)展速度。
四、總結(jié)
綜上所述,會計電算化在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的重要作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展,企業(yè)和事業(yè)單位的財務(wù)管理水平也需要不斷提高,明確好會計電算化應(yīng)用中存在的風(fēng)險,采取有效措施將風(fēng)險降到最低。相關(guān)管理部門要提高財務(wù)人員的專業(yè)知識,培養(yǎng)財務(wù)人員的良好素質(zhì),實(shí)施科學(xué)的人員管理制度和權(quán)限制度,提高會計電算化的應(yīng)用效率,保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。同時,不斷強(qiáng)化會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,加強(qiáng)審計管理力度,建立完善的會計電算化管理制度及相關(guān)法規(guī),不斷提高會計工作水平,實(shí)現(xiàn)我國會計從核算型到管理型的大幅度跨越。
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作者:幸弋淼 單位:貴州華電塘寨發(fā)電有限公司