會計電算化的內(nèi)部控制3篇
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（一）
1.原始數(shù)據(jù)處理存在隱患
在電算化會計中，所有記賬、編制會計報表等會計工作均由計算機程序進(jìn)行，只有原始數(shù)據(jù)審核和輸入由人工事先進(jìn)行。相關(guān)會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。而原始數(shù)據(jù)的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環(huán)境下內(nèi)部控制稽核機制弱化在傳統(tǒng)的手工會計核算系統(tǒng)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每張原始憑證都需要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，相關(guān)權(quán)限人員需要進(jìn)行和簽章。職權(quán)不相容等監(jiān)督機制和內(nèi)部牽制制度能夠有效起到監(jiān)督檢查的作用。而在電算化系統(tǒng)當(dāng)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證程序的處理流程被大大簡化。會計賬簿的錄入、會計報表的產(chǎn)生等復(fù)雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權(quán)不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內(nèi)存在會計人員從事數(shù)據(jù)的輸入工作并從事與之相關(guān)的數(shù)據(jù)輸出以及報送工作。工作人員在未經(jīng)過批準(zhǔn)的情況下對數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改操作的可能性增加。
3.計算機環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險增加
電算化系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理的主體是計算機。但計算機硬件系統(tǒng)具有物理易損性，在硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或系統(tǒng)因停電等其原因停止工作，數(shù)據(jù)將不能被處理，會計工作只能被迫停止。內(nèi)部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內(nèi)部會計控制的風(fēng)險就會出現(xiàn)問題。電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，會計數(shù)據(jù)就會丟失，如果沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)的事先備份，會計工作將會嚴(yán)重受到影響。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易也會使使內(nèi)部控制的安全受到威脅，滋生風(fēng)險。
4.內(nèi)部稽核和審計難度的加大
電算化環(huán)境下，內(nèi)部審核增加了更多的內(nèi)容，增加了內(nèi)部稽核的難度對會計系統(tǒng)審計對相關(guān)審計人員的素質(zhì)要求提高了，審計人員不僅要精通會計知識，還需要對所要審核的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)了解，具備處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的能力。稽核和審計的成本、流程以及人員要求增加了。
二、會計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議措施
企業(yè)的內(nèi)部控制是保證企業(yè)會計資料的真實與完整，防止會計違法和舞弊行為發(fā)生，提高會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保護企業(yè)各項財產(chǎn)的安全的重要手段。所以，強化會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制十分重要。
1.完善會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是明確人員分工、落實責(zé)任、健全組織機構(gòu)。因此企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下會計檔案管理制度以及其他內(nèi)部控制，并設(shè)置業(yè)務(wù)流程中每一環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。此外，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)行不斷的健全與更新。
2.建立電算化條件下會計檔案管理制度
會計電算化環(huán)境下的會計檔案儲存在磁介質(zhì)上存在一定的風(fēng)險。因此，建立電算化條件下會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質(zhì)上的會計檔案需要定期進(jìn)行介質(zhì)的檢查和數(shù)據(jù)資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生；針對磁介質(zhì)保存的特點保存相關(guān)的會計信息，例如規(guī)定在防潮防磁的容器內(nèi)存放會計數(shù)據(jù)的磁盤；將打印的書面資料保存，確保會計資料和信息的安全，不同類別會計資料的存儲需要分類保存；根據(jù)企業(yè)實際情況規(guī)定會計資料的存檔方式以及有關(guān)人員查看會計資料的權(quán)限，例如企業(yè)檔案管理規(guī)定，需要查詢會計檔案時必須有相關(guān)會計負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)等；會計資料保管期限的設(shè)置應(yīng)針對會計電算化的特點設(shè)定。
3.提高會計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的多個方面，系統(tǒng)是否安全關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)部控制的效率不僅取決于系統(tǒng)本身，還與操作使用人員的素質(zhì)相關(guān)。相關(guān)會計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務(wù)能力和安全意識。同時，企業(yè)內(nèi)要建立起相應(yīng)的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來，定期進(jìn)行考評，將評估結(jié)果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責(zé)任感。不斷完善員工的績效考核制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，再能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)和要求。
4.加強會計信息系統(tǒng)的維護，保證系統(tǒng)安全控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)化電算化崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，防止未經(jīng)授權(quán)的人員動用系統(tǒng)的資源，對系統(tǒng)安全造成威脅。根據(jù)工作的需要設(shè)置操作權(quán)限，并通過數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等方式進(jìn)行控制。通過明確的分工使系統(tǒng)安全得到保障。例如，數(shù)據(jù)錄入人員負(fù)責(zé)與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入、資料的整理和裝訂；審核人員負(fù)責(zé)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計數(shù)據(jù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核；會計人員只負(fù)責(zé)記賬、會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作；程序管理員負(fù)責(zé)操作系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及設(shè)備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。
5.加強對網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的防范
在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計算機容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客和病毒的侵害，系統(tǒng)操作存在一定的安全隱患。加強內(nèi)部控制，防止網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同設(shè)置防火墻，用來邏輯隔離會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)的掃描，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預(yù)防和查殺入侵的和已經(jīng)存在的病毒；同時還應(yīng)提高會計人員和計算機系統(tǒng)操作人員的計算機網(wǎng)絡(luò)安全意識，以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)侵害。
作者：王蕊花 單位：濟南柴油機股份有限公司河北分公司
（二）
一、我國的會計電算化現(xiàn)狀分析
（一）隨著會計電算化的發(fā)展應(yīng)用，企業(yè)都開始建立適應(yīng)于本企業(yè)經(jīng)營管理特點的會計信息系統(tǒng)，通過電算化取代手工進(jìn)行記賬，從而有力的提高了企業(yè)財會工作處理效率，并提高了企業(yè)財會業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性。然而在電算化的普及背后，可以發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)會計電算化仍然處于較低層次中，在使用財會軟件時，大多只是運用了核算功能，如總賬、工資、報表等功能，這只是電算化最初級的職能。對于其他的一些功能，如電算化的信息系統(tǒng)維護及會計軟件的參數(shù)設(shè)置、開發(fā)維護等了解不深。
（二）許多企業(yè)對于電算化的認(rèn)識比較局限。有些企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅只是把手工記賬方式變成通過計算機來記賬；而有些財務(wù)管理人員對于電算化相關(guān)知識與管理不熟悉，習(xí)慣于傳統(tǒng)的手工操作管理方式，對電算化存有不信任、抵觸等情緒，導(dǎo)致電算化沒有實現(xiàn)預(yù)期工作效果。而電算化人才的素質(zhì)也亟待提高，我國的電算化人才基本上熟練財務(wù)軟件操作，但這只是電算化人才最初級的培養(yǎng)目標(biāo)，大部分的企業(yè)電算化人才缺乏更高水平的操作技能，例如對會計軟件的開發(fā)維護及會計信息分析處理等技能。
二、會計電算化對于企業(yè)財會內(nèi)部控制的影響分析
（一）財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制范圍及內(nèi)容進(jìn)一步擴大
1.傳統(tǒng)會計條件下，企業(yè)財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般是針對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，利用會計憑證的傳遞程序，來規(guī)定每一個工作點應(yīng)完成的工作量，同時在傳遞的程序中來選擇一個控制點實施內(nèi)部控制。然而會計電算化的信息系統(tǒng)開發(fā)及運行、維護等非常復(fù)雜。因此，在電算化的背景下，企業(yè)實行財會業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，還需要包括信息系統(tǒng)的開發(fā)控制、軟硬件等環(huán)境的控制、安全控制、軟件維護等，同時還包括電算化中會計信息的數(shù)據(jù)輸入、輸出及處理等環(huán)節(jié)的控制。由此可見會計電算化將企業(yè)財會業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范圍大大擴展。
2.電算化促使財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制度發(fā)生改變。它改變了之前會計工作的組織體制，原本依據(jù)會計事務(wù)性質(zhì)而設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)核算被撤銷，同時，與之相關(guān)的各崗位間職權(quán)分離及相互制約牽制的制度發(fā)生改變。一些大中型的企業(yè)在設(shè)置會計部門時，通常包括總會計師、財務(wù)管理組、系統(tǒng)開發(fā)與維護組及會計檔案組等。其中，財務(wù)管理是會計電算化系統(tǒng)中的核心組成部門。
3.信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)的財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制提供了很多新的控制技術(shù)，例如數(shù)據(jù)的正確性校驗與操作權(quán)限的控制等等。通過計算機實行控制，比人工進(jìn)行控制要更可靠、更嚴(yán)格，它克服了人工進(jìn)行內(nèi)部控制工作的隨意性。因此，會計電算化，促使企業(yè)財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制由人工控制朝著人機控制方式轉(zhuǎn)變。
（二）電算化對于企業(yè)財會業(yè)務(wù)會計環(huán)境的影響分析
推行會計電算化后，通過計算機來處理企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，促使企業(yè)原有會計核算環(huán)境的改變很大，之前會計部門組成人員包括了財務(wù)及會計專業(yè)等相關(guān)人員，現(xiàn)在轉(zhuǎn)變成包含會計、財務(wù)專業(yè)人員及計算機的數(shù)據(jù)操作處理系統(tǒng)管理人員、計算機操作維護專家等。在這種情況下，會計部門既要通過計算機來完成基本會計業(yè)務(wù)，同時還需要通過計算機來完成之前沒有或原本由其他的部門來進(jìn)行的復(fù)雜業(yè)務(wù)活動，例如銷售預(yù)測或人力資源的規(guī)劃等等。同時，由于遠(yuǎn)程通訊與信息處理技術(shù)的不斷更新發(fā)展，促使企業(yè)財會業(yè)務(wù)的網(wǎng)上遠(yuǎn)程處理變成可能。在這種形勢下，企業(yè)的各項財會業(yè)務(wù)在遠(yuǎn)離于企業(yè)的終端機上就能瞬間完成相關(guān)數(shù)據(jù)的處理工作。同時，原本由會計人員進(jìn)行處理的一些業(yè)務(wù)事項，通過電算化可以由其他的業(yè)務(wù)人員于終端機上完成，而原本由企業(yè)幾個部門共同按照預(yù)定步驟來完成的各項業(yè)務(wù)，現(xiàn)在可以集中于一個部門完成。
（三）電算化對企業(yè)會計信息處理的影響分析
傳統(tǒng)手工會計條件下，一般是通過結(jié)構(gòu)控制的方法來實施財會業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作，其中，包括相互牽制與制約會計崗位的設(shè)置，利用對于會計業(yè)務(wù)多重進(jìn)行反映和相互稽核的關(guān)系來實施內(nèi)部控制。如分別記錄企業(yè)的總賬、日記賬、明細(xì)賬等，然后將各自記錄的結(jié)果進(jìn)行相互核對驗證，利用這種對賬與內(nèi)部審計的方式實現(xiàn)賬證核對及賬賬核對，以保證記賬正確性。而為了防止憑證濫用和隨意偽造、毀損及憑證修改等現(xiàn)象的發(fā)生，一般采取多聯(lián)憑證套寫和預(yù)先進(jìn)行編碼等方式。然而，引入會計電算化以后，載體、工具、賬務(wù)處理及會計組織等方式變化很大，傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方式由之前的人工進(jìn)行控制轉(zhuǎn)變成由人與計算機來共同進(jìn)行控制。這些轉(zhuǎn)變導(dǎo)致財會業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，控制要求也更為嚴(yán)密。在這種情況下，傳統(tǒng)手工操作模式中的一些內(nèi)控措施沒有了存在的必要性，例如科目及憑證的匯總表編制、試算平衡檢查、總賬與明細(xì)賬核對等措施。同時，通過電算化，原本手工操作中的內(nèi)控措施被轉(zhuǎn)移至計算機上，例如憑證借貸的平衡性校驗與余額、發(fā)生額的平衡檢查等。此外，在電算化環(huán)境中，對會計信息的控制主要包括會計信息輸入、輸出及處理控制。所以，應(yīng)當(dāng)編制標(biāo)準(zhǔn)化的憑證格式，并完善相關(guān)科目的參照文件、設(shè)置好對應(yīng)科目代碼的校驗位等，條件允許的情況下可以實行二次輸入。對于所有參與電算化的工作人員都應(yīng)當(dāng)合理進(jìn)行授權(quán)控制，利用操作員的口令設(shè)置與上機日志等措施，防止舞弊與差錯等行為的出現(xiàn)。同時，要增設(shè)專人對輸入輸出等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查控制，沒有通過檢查的，不能進(jìn)行下一步的會計處理工作。
（四）電算化對于財會憑證生成的影響分析
在電算化的會計系統(tǒng)條件下，促使企業(yè)財會業(yè)務(wù)處理程序與方式變化很大，各類財會憑證與報表生成方式及會計信息儲存的方式、媒介等也發(fā)生了巨大變化。原本反映財會處理流程的各類記帳憑證、原始憑證、匯總表、工作底稿及分配表等會計資料基本的書面形式越來越少，甚至有些已經(jīng)消失不見。由于網(wǎng)上交易、電子商務(wù)及無紙化交易的普及，促使企業(yè)每一筆交易在發(fā)生時，相關(guān)業(yè)務(wù)人員就將與該項交易有關(guān)聯(lián)的信息由直接輸入到計算機中，通過計算機進(jìn)行自動記錄，使得原本每項交易中所必備的各類憑證與單據(jù)部分被取消。而且原本核算時的各項必要核對與審核工作，大部分通過計算機直接完成了；原來的各類書面形式的會計憑證被轉(zhuǎn)變成以文件等形式記錄儲存于磁性的介質(zhì)中。
三、結(jié)語
綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制工作與會計電算化之間密切相關(guān)，企業(yè)財會內(nèi)部控制工作，有助于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整性，并且有助于提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量。而會計電算化，將計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入到企業(yè)的會計工作中，一方面有助于提高企業(yè)會計工作效率，另一方面有助于企業(yè)存儲、分析及整合企業(yè)相關(guān)財會信息等，為企業(yè)管理層作決策時，提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。同時，會計電算化可以有效減少人為操縱等因素對會計信息的影響，從而提高企業(yè)的財會內(nèi)部控制水平。因此，完善會計電算化工作對于企業(yè)財會內(nèi)部控制的意義非常重要。
作者：胡方西 單位：四川省吉馬酒業(yè)有限公司
（三）
一、會計電算化對傳統(tǒng)會計的影響
1.1核算范疇和效率范圍均放大。傳統(tǒng)的會計計量中，面對重大核算項目需要大量會計人員集中工作，造成了人、財、物的大量消耗，然而并未得到最有效的工作效率和核算效果。引入電算化會計工作后，將企業(yè)財務(wù)核算處理的環(huán)節(jié)更加迅捷高效的連接起來，并選擇關(guān)鍵節(jié)點進(jìn)行控制考核。同時，隨著電算化技術(shù)的不斷發(fā)展，電算化會計下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會計軟件維護控制以及電算化會計信息系統(tǒng)使用過程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會計電算化擴大了會計內(nèi)部控制的范圍。
1.2會計內(nèi)控人員的素質(zhì)要求不斷提升。信息技術(shù)日新月異的今天，會計電算化作為專業(yè)的技術(shù)信息工作也得到長足的發(fā)展。因而在實際工作中要求會計人員必須具備豐富的會計工作的專業(yè)知識，并具備一定的電腦IT技術(shù)，改變過去會計人員專業(yè)技能單一、只懂埋頭算賬的模式，轉(zhuǎn)變了會計人員在人們心目中的形象。會計工作人員在工作中要不斷學(xué)習(xí)新的相關(guān)技術(shù)和知識，豐富自身的專業(yè)知識儲備，提高自身的專業(yè)技能，并且并多渠道、多角度、全方位地掌握前沿科學(xué)的信息知識、網(wǎng)絡(luò)知識、計算機知識和管理知識，將這些相關(guān)知識引進(jìn)到自己的工作流程中，不斷改進(jìn)工作方法，完善知識結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)個人價值。
1.3財務(wù)信息儲存媒介發(fā)生革命性變化。傳統(tǒng)的財務(wù)信息保存依靠手工方式的賬務(wù)核算記載。管理當(dāng)中工作量較大，也不利于統(tǒng)計查閱。引入電算化會計管理后，對財務(wù)領(lǐng)域這一弊端得以根本性的轉(zhuǎn)變。利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子化的交易方式，將傳統(tǒng)原始化的交易憑證錄入電子核算，提升了交易層次和工作效率。但是我們同時也必須清醒的意識到，隨著電子化的推進(jìn)，也伴生了一些技術(shù)系統(tǒng)領(lǐng)域的風(fēng)險。這也將財務(wù)電算化工作中的網(wǎng)絡(luò)安全問題上升到一個新的層次。尤其是采用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一核算的總分公司，更加需要關(guān)注相關(guān)電算化安全的問題。
二、加強內(nèi)部會計控制的必要性
內(nèi)部控制作為一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中自我調(diào)節(jié)、自我約束及自我管理的內(nèi)在機制，存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個管理組織中，在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中貫穿始終并不斷改善。與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密，其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。引入電算化會計，可以有效的實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的各項指標(biāo)。首先，保障資產(chǎn)安全完整，避免資產(chǎn)流失，控制各個環(huán)節(jié)的資金流動，加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管；其次，電算化會計可以更加提高業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料真實完整。完善的內(nèi)部控制，可以規(guī)范會計信息行為和過程，適時發(fā)現(xiàn)并改正錯弊，保證會計信息和資料的真實完整，確保各項財務(wù)活動與國家法律和統(tǒng)一會計制度規(guī)定相符；第三，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)為保證其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，通過明確制度、審批程序、手續(xù)和監(jiān)督檢查手段等，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序進(jìn)行，避免偏差。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)。
三、著力構(gòu)建有效的會計電算化體系，推動會計內(nèi)部控制工作
首先，企業(yè)構(gòu)建良好的電算化目標(biāo)，一定要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的內(nèi)部控制意識。要真正推動有效的電算化發(fā)展，必須要讓企業(yè)的管理層有清醒的認(rèn)識，明白電算化會計的重要性，宣傳電算化對內(nèi)部控制和財務(wù)核算的重要性；其次，制定匹配企業(yè)發(fā)展的管理控制。根據(jù)企業(yè)實際情況來設(shè)計管理的幅度和層次，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的運行機制，在確保信息及時準(zhǔn)確、安全可靠的情況下，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的全方位聯(lián)系；第三，重視檔案管理和內(nèi)部安全控制。加強用戶名及密碼的保管工作，實行定期密碼更換制度，檔案借閱登記制度，定期及時信息備份制度，實行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責(zé)任制。其重點是系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工，同時要加強對系統(tǒng)開發(fā)、專職會計員、檔案員等的控制，應(yīng)做到相互牽制、相互制約、防止出現(xiàn)舞弊和欺詐行為；最后，推動會計電算化內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)全面內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的一項重要制度安排。建立并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的人事管理制度，加強內(nèi)部控制，對某些關(guān)鍵崗位要實行定期輪換制度。同時，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)對處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身傾注更多的關(guān)注，著重檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況。與此同時要重視加強數(shù)據(jù)審計，用計算機審計程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行真實性、合法性、合理性的審核。要大力開展計算機輔助審計技術(shù)的培訓(xùn)，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法等，培養(yǎng)一批既懂財會、審計業(yè)務(wù)、又精通計算機應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部審計人員。
四、總結(jié)
以尊重財務(wù)信息為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的電算化指標(biāo)為評價體系。按照企業(yè)管理內(nèi)部控制原則為根本指引，不斷加強指標(biāo)分解、責(zé)任到人、定期檢查、從嚴(yán)考核的相關(guān)機制，真正實現(xiàn)會計電算化更快更好為財務(wù)內(nèi)部控制來服務(wù)，是我們矢志不渝的目標(biāo)，也是我們不斷奮進(jìn)的根本。
作者：賈健 單位：大同市第四人民醫(yī)院
