行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制

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一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計(jì)控制意識不強(qiáng)

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的大部分管理人員還沒有對內(nèi)控工作有正確的認(rèn)識，尤其是單位的管理者，往往將更多的工作重點(diǎn)放到單位事業(yè)的實(shí)際建設(shè)方面，而忽視了內(nèi)部管理的重要性，或是單純的將預(yù)算管理的職能看作是會計(jì)的內(nèi)部控制，缺乏對會計(jì)內(nèi)控具體行為的支持和引導(dǎo)，造成了單位整體的會計(jì)內(nèi)控理念不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善

與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位的人員編制有限，因此許多單位在開展內(nèi)部的會計(jì)控制制度建設(shè)時，沒有實(shí)現(xiàn)控制網(wǎng)絡(luò)對于所有工作崗位和工作環(huán)節(jié)的全面覆蓋，崗位兼職、崗位交叉現(xiàn)象嚴(yán)重，各權(quán)力事項(xiàng)之間缺乏有效制約，造成了控制制度存在嚴(yán)重漏洞。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制體系不完善

內(nèi)部會計(jì)控制體系的缺失主要表現(xiàn)為控制措施與崗位工作實(shí)際不符，風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)效性不大，不相容職務(wù)沒有按照規(guī)定進(jìn)行分離，尤其是在會計(jì)部門內(nèi)部，往往會存在出納、會計(jì)崗位不分和職責(zé)混亂等現(xiàn)象，影響了內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)際效果。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

要實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部會計(jì)工作的真實(shí)效用，主要依賴于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，我國《會計(jì)法》中對會計(jì)人員的從業(yè)資格和工作經(jīng)歷有明確要求，但在許多行政事業(yè)單位中，能夠真正具有會計(jì)從業(yè)資格證的人員很少，許多單位的會計(jì)工作都是由其他崗位人員兼任，而這些人員的專業(yè)知識和技能并不能與會計(jì)工作實(shí)際要求相符，造成了內(nèi)控措施執(zhí)行不到位，效果不理想。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的對策

（一）增強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制意識

必須強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的認(rèn)識，明確工作的具體要求，認(rèn)真落實(shí)崗位責(zé)任，各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家對于行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制工作的具體要求，對各單位的主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員開設(shè)專題講座，從主觀認(rèn)識上對他們進(jìn)行強(qiáng)化，通過提高人的意識來優(yōu)化會計(jì)工作的實(shí)際效果。

（二）完善內(nèi)部會計(jì)控制制度

內(nèi)部會計(jì)控制制度的確立，應(yīng)當(dāng)以我國財(cái)政部制定的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》為主要依據(jù)，根據(jù)行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，分別采取如收支兩條線、科學(xué)預(yù)算、政府采購、三重一大事項(xiàng)集體審批等具體措施，強(qiáng)化會計(jì)工作的制度建設(shè)，各級財(cái)政部門要組織相關(guān)人員對不同單位的工作進(jìn)度進(jìn)行督導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)控制行為的真實(shí)效用。

（三）采用ERP加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制

通過ERP系統(tǒng)對行政事業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物等進(jìn)行統(tǒng)一控制，例如可采取預(yù)算控制、權(quán)限授予范圍控制、流程規(guī)范、任務(wù)分解等具體方法，通過ERP系統(tǒng)的會計(jì)信息傳遞，對會計(jì)的科目設(shè)置、報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，單位除了在信息技術(shù)方面為ERP作出技術(shù)支撐外，還要提升ERP系統(tǒng)的管理實(shí)效。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

首先要對會計(jì)人員的素質(zhì)提出明確要求，要嚴(yán)格按照國家對于行政事業(yè)單位會計(jì)人員資格的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，同時對于在崗的會計(jì)人員，要通過繼續(xù)培訓(xùn)和二次進(jìn)修等手段，進(jìn)一步提升其會計(jì)專業(yè)技能水準(zhǔn)，督促其更好的掌握單位會計(jì)業(yè)務(wù)工作的具體流程，還要培養(yǎng)其高度的職業(yè)道德感和主觀責(zé)任意識，實(shí)現(xiàn)其對于內(nèi)部會計(jì)工作的規(guī)范執(zhí)行。

三、結(jié)語

內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)長期工程，必須從完善行政事業(yè)單位的制度建設(shè)流程設(shè)計(jì)做起，在形式和機(jī)制方面尋求創(chuàng)新，才能夠使其更好的服務(wù)于單位工作，從而實(shí)現(xiàn)單位的公共服務(wù)效能在市場經(jīng)濟(jì)條件下的持續(xù)進(jìn)步。

作者：吳萍 單位：呼和浩特市物業(yè)管理處