淺析高校內(nèi)部會計控制措施

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一、完善工程項目控制

由于高校的新建、擴建、維修工程等具有投資多、規(guī)模大等特點，在整個項目建設(shè)過程中，如果控制不好容易產(chǎn)生貪污、受賄等犯罪行為，影響工程質(zhì)量。因此工程項目內(nèi)部會計控制是高校內(nèi)部會計控制的重點內(nèi)容之一。工程項目內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是：保證工程質(zhì)量，防止工程項目建設(shè)過程中的各種舞弊行為，嚴格控制工程支出。

1.1工程項目決策控制

高校應(yīng)該建立工程項目決策的內(nèi)部會計控制制度，項目決策要進行充分的論證，對項目可行性研究報告的編制和決策程序要做出詳細規(guī)定，保證決策的科學(xué)化。建立工程項目的集體決策制度，嚴禁個人和少數(shù)人決策工程項目或擅自改變集體決策意見，保證決策的民主化。

1.2工程設(shè)計與概算控制

高校應(yīng)建立工程設(shè)計和概算的內(nèi)部會計控制，對工程預(yù)算的編制做出明確規(guī)定，保證工程預(yù)算編制的客觀、合理。要對每個工程項目組織相關(guān)專業(yè)人員對工程概算進行審核，審核編制依據(jù)、工程項目內(nèi)容、工作量、定額套用等是否真實、合理，及時糾正錯誤，防止設(shè)計先天不足以及潛在的浪費和損失。

1.3工程招投標(biāo)與合同控制

高校必須建立招投標(biāo)控制制度，達到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，按政府采購相關(guān)要求辦理招投標(biāo)手續(xù)。沒有達到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，要實行校內(nèi)招投標(biāo)。要加強合同管理，財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門要認真審核合同，必要時聘請專業(yè)律師進行咨詢，避免由于合同條款出現(xiàn)問題而造成損失。

1.4工程施工與付款控制

高校必須建立工程施工與付款的內(nèi)部會計控制。工程施工與付款控制，主要包括工程質(zhì)量控制、工程進度控制、工程合同控制。財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審部門要參與工程控制的全過程，控制程序一般為：先由施工現(xiàn)場工程監(jiān)理人員對工程進度進行審查，財務(wù)人員進行預(yù)決算審查，再由基建部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人審批后報主管基建的副校長審批，最后由校長加批后支付工程款。

1.5工程項目變更的控制

工程項目變更是最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，高校應(yīng)建立工程項目變更的內(nèi)部控制制度。在施工過程中，原則上不允許變更工程范圍和內(nèi)容，確有必要的必須加強內(nèi)部控制。先由基建部門提出變更理由、變更的具體內(nèi)容和建設(shè)資金，財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門審核，主管基建的副校長提出具體意見，經(jīng)校長辦公會議或黨委會討論批準(zhǔn)后方可變更。

1.6工程竣工驗收與決算控制

工程竣工驗收與決算控制要由財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審機構(gòu)參與，認真審核施工單位提報的結(jié)算書。工程決算必須經(jīng)過校內(nèi)審計或具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)審計后方可支付工程決算款。其控制要點是：要建立竣工驗收與決算的內(nèi)部控制制度。

二、完善重大事項的決策機制

重大事項是指對高校當(dāng)前和未來的生存和發(fā)展都會產(chǎn)生重大影響，處理不好將會給高校帶來重大損失和潛在風(fēng)險的事項，如基本建設(shè)、異地搬遷、投資、融資、校辦企業(yè)改制等。過去由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于家長式管理，偏重于行政指揮，任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任意識淡漠，給高校造成了一定的損失，帶來一系列潛在風(fēng)險，給高校的進一步發(fā)展埋下了隱患。

三、結(jié)語

完善高校重大事項的決策機制主要是加強事前的控制，其內(nèi)部會計控制目標(biāo)是保證重大事項決策的民主化和科學(xué)化，避免決策的主觀隨意性，防范決策的潛在風(fēng)險，防止決策失誤造成重大損失。加強高校重大事項決策內(nèi)部控制，高校必須建立嚴格、有效的決策程序制度。決策程序制度的制定，應(yīng)該在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，體現(xiàn)民主集中制原則，充分發(fā)揮班子內(nèi)民主和校內(nèi)民主，接受廣泛的群眾監(jiān)督。重大事項必須召開教職工代表大會，經(jīng)職工代表表決同意后由領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出決策。決策程序的制定還要體現(xiàn)科學(xué)決策的原則，對每一重大決策，都必須經(jīng)過調(diào)查研究獲得客觀、全面的資料并對資料進行分析、整理、充分論證，形成可行性報告，作為決策依據(jù)，保障決策的科學(xué)化。

作者：吳長海 訾利 田術(shù)國 單位：牡丹江醫(yī)學(xué)院