關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

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一、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的主要問題

1.1會(huì)計(jì)信息失真

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真是導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法有效執(zhí)行的重要影響因素，究其原因，實(shí)際上也是由于會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、工作混亂所致。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①會(huì)計(jì)核算工作存在缺乏規(guī)范性的現(xiàn)象。目前在某電網(wǎng)省網(wǎng)公司已建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在執(zhí)行過程中，省網(wǎng)公司、地市供電局做得相對規(guī)范，但縣級(jí)供電企業(yè)在這方面做得不理想，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作并雖有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但由于執(zhí)行的偏差最終的結(jié)果是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作秩序不規(guī)范，出現(xiàn)一定程度的“賬實(shí)不符”現(xiàn)象。比如在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)憑證的裝訂和審核并沒有考慮業(yè)務(wù)的具體類型，僅僅從時(shí)間角度考慮導(dǎo)致各種業(yè)務(wù)混裝，在會(huì)計(jì)核算過程中不利于核對，一些錯(cuò)誤或舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營成果以及實(shí)際狀況。②存在“賬外賬”現(xiàn)象。目前有一部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏，導(dǎo)致常常出現(xiàn)資金體外循環(huán)現(xiàn)象，最終的結(jié)果是很多企業(yè)內(nèi)部人員受到利益的驅(qū)使，在工作流程或者制度上鉆空子，私設(shè)小金庫或搞“賬外賬”，將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致“賬賬不符”等現(xiàn)象產(chǎn)生。

1.2缺乏完善和有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國大約有40%左右電力企業(yè)并沒有按照當(dāng)前財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，很多企業(yè)只是為了應(yīng)付相應(yīng)的檢查，制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，但由于企業(yè)管理者對其認(rèn)識(shí)不足，重視度不夠，企業(yè)相關(guān)人員不按章執(zhí)行，導(dǎo)致制度的執(zhí)行力度較低，流于形式，相當(dāng)于“紙上談兵”。電力企業(yè)內(nèi)部人員貪污、挪用企業(yè)資金的情況時(shí)有發(fā)生。目前一些企業(yè)都存在電價(jià)超出企業(yè)控制；總公司和分公司的財(cái)務(wù)關(guān)系不明，核算不實(shí)；會(huì)計(jì)崗位人員配置以及崗位設(shè)置缺乏合理性，業(yè)務(wù)分離不到位，經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉等問題。目前很多企業(yè)管理者在口頭上重視，但在實(shí)際工作中并沒有重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不到位或不起作用，導(dǎo)致缺乏客觀有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評價(jià)。有的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作范疇僅僅停留在會(huì)計(jì)賬目審查方面，對會(huì)計(jì)工作流程的事前、事中、事后缺乏有效監(jiān)督的手段和方法，導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制實(shí)效性存在問題。

1.3資產(chǎn)流失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

當(dāng)前，有的火力發(fā)電企業(yè)為了提高營銷力度，會(huì)同一些部門經(jīng)理在業(yè)務(wù)費(fèi)用挪出一部分經(jīng)費(fèi)投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是并沒有一個(gè)明確的比例，監(jiān)督控制機(jī)制也比較薄弱，導(dǎo)致很多基層負(fù)責(zé)人員大手大腳，成本費(fèi)用較高，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。同時(shí)由于缺乏規(guī)范化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其是在物資購銷制度方面，很多采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款和保管等人員都身兼數(shù)職，業(yè)務(wù)交叉較多，沒能做到不相容職務(wù)相分離的原則，在業(yè)務(wù)過程中沒有有效的監(jiān)督，同時(shí)不能及時(shí)處理積壓的存貨，加上基礎(chǔ)設(shè)施改造以及設(shè)施維護(hù)等問題大大增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

2.1提高會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

質(zhì)高低對于工作質(zhì)量有直接影響，對于會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施以及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的提高都有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)會(huì)計(jì)人員的教育和培養(yǎng)。具體而言，首先應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的再繼續(xù)教育，向員工們灌輸最新的會(huì)計(jì)知識(shí)以及會(huì)計(jì)理念，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求。同時(shí)應(yīng)注意加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想政治教育工作，樹立良好的職業(yè)觀、價(jià)值觀、人生觀，形成愛崗敬業(yè)、恪盡職守的職業(yè)操守，盡可能做到工作的公平、公正。其次在人才選聘時(shí)，應(yīng)綜合職業(yè)道德、財(cái)會(huì)知識(shí)技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、電力基礎(chǔ)知識(shí)等多方面進(jìn)行擇優(yōu)選聘，全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2.2進(jìn)一步完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

現(xiàn)代化的電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定過程中，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合考慮電力企業(yè)涉及到的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，將相關(guān)部門、崗位人員的職責(zé)、權(quán)利進(jìn)一步細(xì)化、具體化，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。主要包括對外投資管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理體制、外幣業(yè)務(wù)管理、資金的籌集和管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、成本和費(fèi)用管理、收入及利潤分配管理等。應(yīng)盡可能避免出現(xiàn)一人多崗，業(yè)務(wù)交叉過多現(xiàn)象，比如像稽核、出納、會(huì)計(jì)等類型的工作應(yīng)該安排專門的人員操作，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步明確企業(yè)的資產(chǎn)保管權(quán)責(zé)關(guān)系，在資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、核銷入賬等環(huán)節(jié)應(yīng)讓專人負(fù)責(zé)，并對資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤查，確保能夠做到“賬實(shí)相符”。企業(yè)資產(chǎn)的配置、使用、處理應(yīng)嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)管理辦法制定，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失。應(yīng)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作流程中事前、事中、事后的審核和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的價(jià)值和作用。同時(shí)也應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制，可以通過內(nèi)部審計(jì)部門、國家審計(jì)署、國資委、財(cái)政部門定期或不定期檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程，也可以聘請相關(guān)專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行專業(yè)評價(jià)，并給出相應(yīng)意見，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。

2.3應(yīng)進(jìn)一步完善成本費(fèi)用預(yù)算管理體系

可綜合分析每年度市場狀況，以及企業(yè)電量銷售指標(biāo)、電網(wǎng)建設(shè)情況等多方面對企業(yè)年度成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分析，建立健全的預(yù)算管理制度。同時(shí)應(yīng)將每年度預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，推行標(biāo)準(zhǔn)成本，按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況將成本預(yù)算目標(biāo)分為季、月、周成本費(fèi)用控制目標(biāo)，讓每一個(gè)相關(guān)部門和人員都明確自身的職責(zé)和崗位目標(biāo)。應(yīng)注意在目標(biāo)下達(dá)后，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算成本控制的執(zhí)行力度，確保企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)不會(huì)出現(xiàn)較大偏差，全面貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而提高資金的使用效率，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)年度經(jīng)營利潤。

三、小結(jié)

綜上所述，國有電力企業(yè)由于其自身經(jīng)營管理的特性，決定其應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視度。電力企業(yè)應(yīng)正視當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的不足，應(yīng)盡量確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際價(jià)值和意義，促進(jìn)電力企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

作者：吳志琳 單位：廣西電網(wǎng)公司欽州供電局