中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析

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一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在的問題

(一)責(zé)任和分工不明確

由于中小企業(yè)通常采用集權(quán)制進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理，因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制管理之間并無復(fù)雜的管理分層關(guān)系，兩者能夠在較短的時(shí)間與范圍內(nèi)傳遞信息。集權(quán)制方式的管理不足之處在于：容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的工作監(jiān)管和責(zé)任分工不明確現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂。

(二)崗位設(shè)置不合理

由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營簡單，公司規(guī)模不大，員工的崗位設(shè)置并不注重對(duì)口化，崗位設(shè)置不合理，時(shí)常出現(xiàn)一名會(huì)計(jì)員工身兼其他崗位的狀況。比如企業(yè)的一名員工不僅是會(huì)計(jì)人員，還同時(shí)擔(dān)任企業(yè)的經(jīng)營采購員。崗位設(shè)置的不合理會(huì)影響企業(yè)的其它日常工作，長期以往，企業(yè)工作人員職責(zé)混亂，企業(yè)所制定的控制制度很難落實(shí)。

(三)資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)

大多中小企業(yè)并未重視公司會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，尤其表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至達(dá)不到國家有關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，這些問題會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理安全不足。比如企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)引發(fā)現(xiàn)金閑置與現(xiàn)金不足、或者是由于缺乏相應(yīng)的賒銷制度，對(duì)于應(yīng)收的賬款難以收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等。

二、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方案

針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)存在問題，筆者提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化方案。

(一)全面提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作不僅是會(huì)計(jì)操作，還要通過會(huì)計(jì)控制，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營其它運(yùn)作狀況。然而，企業(yè)內(nèi)部的每一項(xiàng)制度的落實(shí)是在會(huì)計(jì)工作人員的工作落實(shí)的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)，因此，要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先，讓企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員明確自己的工作責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理概念。包括讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)部門學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)會(huì)計(jì)條例與法規(guī)。尤其是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門，兩者作為企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行的主要承擔(dān)人，必須了解相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)范與法律。其次，企業(yè)也可以通過培訓(xùn)的方式，提高財(cái)會(huì)工作者的業(yè)務(wù)技術(shù)水平和職業(yè)道德水平。企業(yè)的其他員工也需要適當(dāng)了解會(huì)計(jì)規(guī)范，這樣利于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門工作。最后，企業(yè)可以通過建立一個(gè)全面連接的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng)，讓企業(yè)成員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。

(二)完善內(nèi)部控制體系

一方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用一個(gè)關(guān)乎企業(yè)各項(xiàng)工作的整體體系，企業(yè)中的每一個(gè)成員都不得使用特權(quán)干涉會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。另一方面，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營行為都屬于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，崗位與權(quán)力必須明確、有實(shí)際操作意義，使得內(nèi)部控制合理化，特別對(duì)于經(jīng)營管理程序的控制，應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)。企業(yè)不同的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作控制不同。其一，企業(yè)產(chǎn)管理控制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要構(gòu)成之一，除了財(cái)產(chǎn)管理人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立相關(guān)制度避免未獲得允許的工作人員參與財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)。制度中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)財(cái)產(chǎn)有專門的工作人員看管，其它工作人員包括領(lǐng)導(dǎo)層人員在沒獲得允許的情況下不得接觸財(cái)產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)的看管工作人員在行使審批的過程中，要嚴(yán)格按照授權(quán)程序執(zhí)行，避免出現(xiàn)越權(quán)接觸資產(chǎn)的現(xiàn)象，做到職務(wù)分離；企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理工作人員要定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，確保會(huì)計(jì)賬目和企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)一致。通過定期賬物核對(duì)，檢查企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作。其二，增強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的實(shí)際價(jià)值，通過對(duì)企業(yè)的資金定期清點(diǎn)，核定企業(yè)應(yīng)收賬目，建立有效的催款制度，避免出現(xiàn)企業(yè)壞賬現(xiàn)象。同時(shí)，資金的使用分配需要明確，避免不必要的資金流失。其三，對(duì)于企業(yè)存貨的控制，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理過期存貨物資，，預(yù)防出現(xiàn)過期物資擠壓的現(xiàn)象，用先進(jìn)的管理理念，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)存貨體系，優(yōu)化企業(yè)存貨物質(zhì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)構(gòu)建健全的企業(yè)的財(cái)物管理內(nèi)部控制體系，避免出現(xiàn)一個(gè)工作人員進(jìn)行整個(gè)物資的做賬與管理。

(三)嚴(yán)格落實(shí)管理制度

嚴(yán)格落實(shí)管理制度可以通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支權(quán)限控制、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和構(gòu)建獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰體制等方式實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)收支權(quán)限控制，明確不同種類的經(jīng)營業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的權(quán)限審批操作，防止審批過程出現(xiàn)越權(quán)與違規(guī)的現(xiàn)象；明確授權(quán)審批范圍與層次，以及審批責(zé)任；化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的報(bào)表與執(zhí)行控制程序的監(jiān)管力度；構(gòu)建激勵(lì)體系，激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營工作人員努力提高自身技能素質(zhì)與職業(yè)素質(zhì)，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的違規(guī)操作行為，必須進(jìn)行嚴(yán)格處分，使得講法管理制度真正落實(shí)，而不是一紙空文。

三、結(jié)束語

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)主體的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所問題不但影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，長此以往還會(huì)影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此。每個(gè)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身經(jīng)營狀況，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善。針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，進(jìn)行優(yōu)化。發(fā)揮會(huì)計(jì)的實(shí)際作用，確保中小企業(yè)的高效、安全發(fā)展。

作者：梁晨晨 單位：太原高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國庫集中支付中心