關于高校內(nèi)部會計控制論文

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一、高校內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)內(nèi)部會計控制制度不健全，執(zhí)行乏力

1.制度不健全。一是制度老舊、過時，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，現(xiàn)行制度中對業(yè)務規(guī)程的控制制度多，對人員的責任控制少，尤其是對管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責任制，只規(guī)定了工作范圍、職責權限，但沒有制定違反責任制的獎懲內(nèi)容，這就起不到約束作用;二是內(nèi)部會計控制制度的制定程序不規(guī)范，會計控制制度缺乏系統(tǒng)性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會計制度不合理、不健全，會計控制形成盲區(qū)和死角，內(nèi)部會計控制制度本身存在缺陷。

2.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行乏力。內(nèi)部會計控制制度形同虛設，執(zhí)行情況較差;內(nèi)部審計缺乏獨立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況、考核和獎懲力度疲軟，人為削弱了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性。因此，要加強對高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識。

(二)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度不夠

一是有些高校的內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制。有些單位未設立專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查，各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會計控制制度在高校經(jīng)濟工作中發(fā)揮重要作用。權利和責任要同時賦予，并要有監(jiān)督的機制。二是高校內(nèi)部審計有待加強，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思路與市場經(jīng)濟發(fā)展要求不相適應。在高校內(nèi)部審計工作發(fā)展中，存在著對內(nèi)部審計工作的重要性和作用認識不足的問題，反映在職責定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領導認為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，會束縛財務部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應現(xiàn)階段高校經(jīng)濟發(fā)展的需要。三是高校由于經(jīng)費來源以財政為主，長期以來受計劃經(jīng)濟影響和以往資金管理模式的影響，學校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益，經(jīng)濟意識和防范意識不強，外來風險及財務風險加大，缺少防范措施。

二、高校內(nèi)部會計控制的改善措施

(一)提高認識，高度重視，增強內(nèi)部會計控制觀念

一是按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制規(guī)范》(試行)第六條的規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”。單位負責人應當加強其內(nèi)部控制知識的掌握，強調(diào)真實性意識;強調(diào)不相容職務分離的意識;強調(diào)授權審批意識，樹立內(nèi)部控制意識。單位負責人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運行和監(jiān)督管理三個方面應當發(fā)揮領導作用、承擔總責任，只有領導層高度重視，才能從本單位的實際出發(fā)，制定出一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。二是負責內(nèi)部會計控制的高校財會人員，提高對會計內(nèi)控制度建設的認識，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會計控制意識，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，履行崗位職責，帶頭建立與完善有效的內(nèi)控制度，促進高校內(nèi)控制度的建設，形成良好的運行機制，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實。

(二)建立健全和完善內(nèi)部會計控制制度、加強執(zhí)行力度

1.健全內(nèi)部會計控制制度。《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定。”內(nèi)控的對象是經(jīng)濟活動，“以預算為主線，以資金為核心”結(jié)合高校的實際情況，制定出具體的標準，建立起涉及高校經(jīng)營所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制制度。要符合有關法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及內(nèi)部制度。單位對會計控制的要求是:嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離;加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息，建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制。

2.健全內(nèi)部會計制度。一是預防控制為主，事后監(jiān)督為輔。如機構(gòu)組織控制、會計職責、崗位控制、會計單據(jù)憑證、簿記、報告控制、會計程序、政策準則控制等。二是注重內(nèi)部控制方法。適合單位的內(nèi)部會計控制方法有:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、全面預算控制、內(nèi)部報告控制。三是注重選擇關鍵控制點。可選擇貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、工程項目控制、收支審批控制等關鍵點。

3.加強內(nèi)部會計制度執(zhí)行力。貫徹落實內(nèi)部會計控制制度，要有專門機構(gòu)及人員負責內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮紀檢監(jiān)察審計的作用，建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制，通過制定完善制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進行確保內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施。

(三)加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評價機制

單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)控建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)控的有效性，對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時加以改進。對會計監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

1.財務部門建立健全內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查制度。建立內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制;建立內(nèi)部報告控制制度，全面的反映活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

2.建立健全內(nèi)部審計控制制度。內(nèi)部審計部門要建立健全內(nèi)部審計控制制度，對單位內(nèi)部會計控制制度和控制系統(tǒng)的健全性、有效性進行檢查、測試、評價，及時地反饋檢查情況，及時提出完善內(nèi)部會計控制制度的建設性意見，落實及檢查內(nèi)部會計控制制度從而保證高校的內(nèi)部會計控制制度更加規(guī)范。

作者：謝紅萍 劉思飛 單位：黑龍江民族職業(yè)學院