會計(jì)信息披露及銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范分析

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摘要：信貸業(yè)務(wù)是金融信貸機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)，信貸的質(zhì)量就決定了金融信貸機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)整體發(fā)展的效益。在金融信貸企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部的管理制度是否完善，會影響企業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r，特別是會計(jì)信息披露制度是否完善，如果會計(jì)信息失真就會引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)、造成損失。為此，就需要重視會計(jì)信息披露的重要性，保障會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理，不斷提升銀行信貸的質(zhì)量。本文分析會計(jì)信息的價(jià)值，探討了當(dāng)前銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并進(jìn)一步提出提升會計(jì)信息披露的質(zhì)量，防范銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息披露；信息失真；信息價(jià)值；信貸風(fēng)險(xiǎn)；不足；防范措施

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動下，金融信貸機(jī)構(gòu)有了很大的發(fā)展，有助于緩解小微企業(yè)融資難的問題，激發(fā)金融市場發(fā)展的動力，推動金融市場進(jìn)一步的發(fā)展。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場上爆發(fā)了有關(guān)信貸風(fēng)險(xiǎn)的事件，對市場造成了不少的沖擊，分析其中的原因，有很多都是與財(cái)務(wù)造假以及會計(jì)信息披露有關(guān)，當(dāng)會計(jì)信息披露存在著信息失真時(shí)，就會影響銀行信貸工作的正常開展，從而加大信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，比如說企業(yè)的會計(jì)信息存在著失真的情況，就會影響企業(yè)的正常發(fā)展，甚至是影響為其提供信貸業(yè)務(wù)銀行的發(fā)展。所以，要提高銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，需要提高企業(yè)會計(jì)信息披露的質(zhì)量。

一、會計(jì)信息的價(jià)值分析與會計(jì)信息披露

企業(yè)的會計(jì)信息能夠通過定期的財(cái)務(wù)報(bào)告來反映，會計(jì)信息不僅能夠反映出一個(gè)企業(yè)一定階段的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況，還能夠反映出企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，能夠獲得有關(guān)于企業(yè)發(fā)展前景的信息，可以說是企業(yè)的投資者與其債權(quán)人等與利益相關(guān)者在進(jìn)行決策時(shí)的重要依據(jù)。從這個(gè)角度來說，企業(yè)的會計(jì)信息具有重要的價(jià)值，就需要重視企業(yè)的會計(jì)信息披露制度。從微觀的角度而言，在新會計(jì)準(zhǔn)則的背景下，企業(yè)就需要履行會計(jì)信息披露工作的責(zé)任，且需要確保披露的會計(jì)信息是真實(shí)、全面的。在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，會計(jì)信息披露的質(zhì)量高低，是檢驗(yàn)企業(yè)能否有達(dá)到管理目的的重要依據(jù)，會計(jì)信息披露，也是企業(yè)的投資者與信貸群體判斷企業(yè)經(jīng)營能力的一種工具，對企業(yè)開展對外的經(jīng)濟(jì)活動具有重要的意義。從宏觀的角度而言，企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)是會計(jì)信息，同時(shí)會計(jì)信息披露也是企業(yè)經(jīng)營需要履行的一項(xiàng)社會責(zé)任，有助于調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善市場秩序。要提升會計(jì)信息的價(jià)值，就需要滿足四個(gè)方面的要求，分別是可理解性原則、相關(guān)性原則、可比性原則與可靠性原則。而企業(yè)的會計(jì)信息披露工作，就是要遵循這些原則，發(fā)揮出企業(yè)的會計(jì)信息價(jià)值。但是，在企業(yè)信息披露過程中，有可能會存在著信息失真的現(xiàn)象，在信息披露中弄虛作假，粉飾企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，給企業(yè)的投資者與信貸銀行傳遞一些虛假的會計(jì)數(shù)據(jù)，就會影響到投資者與信貸機(jī)構(gòu)的利益，引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來嚴(yán)重的損失。所以說，就需要加大對會計(jì)信息披露的審查，來提高銀行信貸業(yè)務(wù)的防范能力。

二、銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)信貸管理機(jī)制不夠健全

我國銀行數(shù)量眾多，銀行之間的發(fā)展規(guī)模與實(shí)力水平都有所差別，一些銀行或者是信貸機(jī)構(gòu)在銀行的風(fēng)險(xiǎn)與利益機(jī)制層面上就會顯示出不對稱性，再加上一些銀行缺少風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任感，在防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就會缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，無形中加大風(fēng)險(xiǎn)的損失。在銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，由于對信貸管理的認(rèn)識不夠全面，過度的重視貸款前期的調(diào)查，在貸款過程中以及貸款后期對于貸款人的請款，調(diào)查力度不夠，就會加深信貸風(fēng)險(xiǎn)的程度。

(二)信貸人員的綜合素質(zhì)較低

商業(yè)銀行的發(fā)展良莠不齊，內(nèi)部人員隊(duì)伍的實(shí)力也有所差別。一些銀行的信貸人員隊(duì)伍實(shí)力不夠強(qiáng)大，從整體上來看，信貸人員的綜合素質(zhì)較低，過度的重視信貸業(yè)務(wù)的業(yè)績，對企業(yè)的信用以及會計(jì)信息沒有進(jìn)行深入的分析，也沒有對國家有關(guān)的政策與發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的研究，在作出決策的時(shí)候，決策依據(jù)不夠科學(xué)，就會加大信貸的風(fēng)險(xiǎn)性。一般來說，銀行在信貸管理的時(shí)候，常常用信用的等級來劃分借款對象的風(fēng)險(xiǎn)，并且在選擇貸款對象的時(shí)候，也有嚴(yán)格的規(guī)范。但是，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會進(jìn)步下，市場形勢變得更加復(fù)雜，再加上企業(yè)自身發(fā)展因素的影響，銀行在評價(jià)貸款企業(yè)的時(shí)候，也會出現(xiàn)信用評估錯(cuò)誤的情況，就會加大銀行信貸的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)的會計(jì)信息失真對銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響

銀行信貸業(yè)務(wù)的開展，重要的一個(gè)參與者就是企業(yè)。在信貸業(yè)務(wù)開展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不夠合理，缺乏科學(xué)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，就會降低企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力，而財(cái)務(wù)管理與控制能力弱化，企業(yè)在對外披露會計(jì)信息的時(shí)候，可能會發(fā)生信息失真的情況，在一定程度上就會影響銀行信貸業(yè)務(wù)的正常開展，從而加大銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。另一方面，企業(yè)管理層不夠協(xié)調(diào)或者是不夠穩(wěn)定的時(shí)候，也會加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。銀行與企業(yè)開展信貸業(yè)務(wù)，一旦企業(yè)的管理層出現(xiàn)波動，還是管理出現(xiàn)問題的時(shí)候，就會影響企業(yè)與銀行之間的相互管理，也不利于銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、提高會計(jì)信息披露質(zhì)量，提升銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

(一)改進(jìn)貸款人的會計(jì)信息披露方式

銀行要加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，需要改善借款人會計(jì)信息披露的方式，提高會計(jì)信息披露的質(zhì)量，避免出現(xiàn)信息失真。對于銀行來說，要促使企業(yè)能夠主動的提高會計(jì)信息披露的質(zhì)量，就可以給企業(yè)施加壓力，從市場的壓力、企業(yè)會計(jì)信息披露的責(zé)任以及社會輿論壓力等方面入手，確保銀行取得的企業(yè)經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)狀況的信息是真實(shí)的。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，良好的信譽(yù)能夠促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，有助于獲得有利的市場投資、銀行信貸、取得消費(fèi)者的信任等方面，都具有重要的作用。而要樹立良好的信譽(yù)，就需要承擔(dān)起信息披露的責(zé)任，主動、真實(shí)的披露企業(yè)的經(jīng)營信息與財(cái)務(wù)狀況，從而為銀行信貸部門提供有利的決策依據(jù)，指導(dǎo)科學(xué)的信貸決策，也有助于提高銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

(二)健全與完善內(nèi)部的控制體系，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督

提高企業(yè)的信息披露質(zhì)量，就需要從實(shí)際經(jīng)營狀況出發(fā)，不斷健全內(nèi)部的控制體系，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督的能力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，來保障企業(yè)會計(jì)信息披露的有效性與真實(shí)性，進(jìn)而來降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展而言，建立健全內(nèi)部的會計(jì)控制體系，有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營情況，提高對財(cái)務(wù)的控制力，能夠平衡企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提高審計(jì)的效果，從而有助于提高管理的效率。在信息披露的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部的組織機(jī)制建設(shè)，形成權(quán)責(zé)分明、相互牽制的工作機(jī)制，有助于保證會計(jì)信息的安全性，減少出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，從而來保障會計(jì)信息的真實(shí)性，對銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

(三)健全銀行的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)控制制度

風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行經(jīng)營的目的，也是銀行在面對信貸風(fēng)險(xiǎn)過程中，一項(xiàng)重要的手段。銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)包含了信貸風(fēng)險(xiǎn)的辨別系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等方面，健全銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，有助于提高銀行風(fēng)險(xiǎn)辨別的能力，進(jìn)而來提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力。所以，就需要制定明確、規(guī)范的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。首先，銀行在發(fā)放企業(yè)貸款之前，就需要通過企業(yè)的會計(jì)信息來評估企業(yè)的運(yùn)營狀況，預(yù)先判斷企業(yè)對貸款的需求程度，從各個(gè)方面入手，來調(diào)查企業(yè)的還款能力。在明確企業(yè)的貸款情況后，就需要對企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，正確的分析企業(yè)的還款能力，來減輕信貸風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。其次，需要強(qiáng)化銀行內(nèi)部的監(jiān)督制度，在信貸業(yè)務(wù)開展的時(shí)候，能夠堅(jiān)持審計(jì)與貸款相互分離的原則。銀行在發(fā)放貸款的時(shí)候，貸款的檢查人員就需要對貸款的資金進(jìn)行管理，定期向有關(guān)的部門報(bào)告貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。最后，需要提升信貸風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)，加強(qiáng)對銀行信貸人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德素養(yǎng)，從而來提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

四、結(jié)束語

銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，既有外部環(huán)境的影響因素，又與銀行自身的發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)。其中，企業(yè)的會計(jì)信息披露的質(zhì)量對銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)具有重要的影響。為此，就需要提高企業(yè)會計(jì)信息披露的質(zhì)量，充分的發(fā)揮出會計(jì)信息的質(zhì)量，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)監(jiān)督，進(jìn)而來提高銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力。

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作者:裴霈 單位:山西省農(nóng)業(yè)信貸融資擔(dān)保有限公司