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摘要:伴隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展進入新常態(tài),我國內(nèi)部審計工作也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為單位治理的核心環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和強化風(fēng)險管控作為審計的重要內(nèi)容。經(jīng)濟新常態(tài)對于我國內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文圍繞經(jīng)濟新常態(tài)下強化內(nèi)部審計工作分析了內(nèi)部審計工作在新常態(tài)下的轉(zhuǎn)型,并就如何強化內(nèi)部審計工作提出了針對性的建議和措施。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟新常態(tài);內(nèi)部審計工作
一、相關(guān)概述
經(jīng)濟新常態(tài)是我國當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展的一個狀態(tài),用經(jīng)濟新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟新常態(tài)下,我國經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點,單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟新常態(tài)是不斷變化,動態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟新常態(tài)下,管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位,考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài),如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展,把握發(fā)展機遇。內(nèi)部審計作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié),在推動單位科學(xué)發(fā)展,切實提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計面臨新機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)切實把握經(jīng)濟新常態(tài)下的特點以及對內(nèi)部審計工作的新要求,轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法,積極運用新的技術(shù)手段,有效應(yīng)對經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作。通過提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型分析
在經(jīng)濟新常態(tài)下機遇和挑戰(zhàn)并存,內(nèi)部審計的作用更加重要,所承擔(dān)的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟新常態(tài)下管理環(huán)境變化,內(nèi)部審計工作難度不斷加大,外部競爭壓力不斷加大,對于內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下,內(nèi)部審計部門要想有所作為,為單位管理科學(xué)化提供有力支撐,就需要轉(zhuǎn)變理念,創(chuàng)新思路,進一步提升內(nèi)部審計的水平和層次。在審計內(nèi)容上,不僅突破原有的一般合規(guī)性審計和財務(wù)收支審計,還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線,風(fēng)險為導(dǎo)向,增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。更加關(guān)注單位運營管理的全過程和全環(huán)節(jié),尤其對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié),要尤為重視。要通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型,為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計在思維轉(zhuǎn)型上,要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險管理型轉(zhuǎn)變,從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變,從原先的揭露問題型向持續(xù)改進型轉(zhuǎn)變,從原先的被動接受型到主動參與型轉(zhuǎn)變,從原先的單純強調(diào)獨立性到積極追求價值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計理念。在此基礎(chǔ)上,幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平,為單位健康發(fā)展提供保障。要將審計對象參與審計過程作為審計理念,共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差,要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標。要將增加組織的價值作為審計理念,逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計目標責(zé)任化,并將其納入單位組織管理目標,為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險管理機制作為審計理念,逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險,推動單位持續(xù)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計理念,要在審計實踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計模式和審計方法,采用新的審計手段和審計技術(shù),提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計的價值提升
圍繞經(jīng)濟新常態(tài),內(nèi)部審計要逐步提升自身價值,從以下幾個方面來實現(xiàn)價值提升。一是依靠內(nèi)部審計,進一步推動單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實到位。內(nèi)部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優(yōu)勢,對于單位管理和日常流程比較熟悉,因此內(nèi)部審計在審計過程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢,對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實施關(guān)注。同時還應(yīng)當(dāng)對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷,及時向管理者進行報告,對于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位,實現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實的有效支撐。通過內(nèi)部審計,為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù),實現(xiàn)對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤,通過實時監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險。內(nèi)部審計部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求,應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風(fēng)險。逐步實現(xiàn)對單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤,及時揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并消除問題和缺陷,進一步提升單位提高管理風(fēng)險防范的能力。
四、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作流程優(yōu)化分析
在經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟新常態(tài)特點,對自身的管理流程進行優(yōu)化和完善,進一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程,提高內(nèi)部審計工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計成本,提高信息共享程度,減少信息不對稱的基礎(chǔ)上,進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計要面對新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境,對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進行優(yōu)化,同時在優(yōu)化工作流程過程中,有積極樹立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作理念,確保內(nèi)部審計的針對性和科學(xué)性。一方面,在內(nèi)部審計控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點上,要進行合理的評估和確定,要全面風(fēng)險評估,制定科學(xué)有效的審計方法和審計策略,在此基礎(chǔ)上,進一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結(jié)合風(fēng)險等級水平進行排序,對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié),要專門制定專項的內(nèi)部審計計劃。在提高內(nèi)部審計工作效率的基礎(chǔ)上,增強內(nèi)部審計的質(zhì)量。另一方面,又要結(jié)合審計規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進行測試。在測試過程中,要注重穿行測試,對內(nèi)部控制流程設(shè)計有效性進行實時驗證。通過驗證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性,同時還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上,出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評估報告,通過評估報告進行評估分析,確定專項審計的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié),在實施專項審計之后,出具相應(yīng)的審計報告。另外還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計的審計結(jié)果進行跟蹤,要重點對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進行審計整改,確保內(nèi)部控制缺陷都能完善,將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實。同時對于重大審計問題,要提交管理部門進行專題研討,妥善處理和解決審計中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。
五、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計方法和技術(shù)的創(chuàng)新
在經(jīng)濟新常態(tài)下,要求內(nèi)部審計在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計部門要應(yīng)對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù),除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計方法之外,還應(yīng)當(dāng)對非現(xiàn)場審計與審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計方法和手段進行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計。審計人員應(yīng)當(dāng)逐步實現(xiàn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有機結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計各自的優(yōu)勢,并規(guī)避兩者各自的缺點。面對非現(xiàn)場審計要求,審計人員要充分借助計算機信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù),提高審計的質(zhì)量和效率。二是進一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境,審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計效率的重要途徑,應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力,通過數(shù)據(jù)加工實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段,逐步實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動分析,實現(xiàn)審計在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運用,以此來有效應(yīng)對表現(xiàn)形式更為復(fù)雜,關(guān)聯(lián)性更強,危害程度更大的管理風(fēng)險。通過對業(yè)務(wù)流程進行整合和優(yōu)化,實現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通,要切實轉(zhuǎn)變原有風(fēng)險點的分布形式和表現(xiàn)形式,及時獲取單位管理狀況,明確風(fēng)險點,掌握風(fēng)險視圖。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對內(nèi)部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn),要注重單位信息化管理,同時也要在信息管理信息化過程中,逐步提升內(nèi)部審計的信息化審計能力和手段,逐步打破原有部門之間的信息壁壘,實現(xiàn)信息共享。通過對原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長,標準不一,專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計難題進行攻關(guān),逐步推動內(nèi)部審計在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢,提高審計視角的開闊性。同時要進一步轉(zhuǎn)變審計職能,跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整,切實避免內(nèi)部審計邊緣化風(fēng)險。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化,數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長,審計的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣,內(nèi)部審計要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時調(diào)整審計思路,增強危機意識和數(shù)據(jù)信息化意識,堅持信息化發(fā)展模式,提高內(nèi)部審計信息化水平。
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作者:盧勁秀 單位:廣東省茂名監(jiān)獄