企業(yè)會計處理納稅籌劃分析

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摘要：企業(yè)的經(jīng)營理念是決定其經(jīng)營效果的最終因素，而納稅統(tǒng)籌工作則是幫助企業(yè)人員完成利潤獲取的一種有效身段。針對目前企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的一些納稅發(fā)展問題，實際的管理人員也必須針對納稅統(tǒng)籌工作作出處理。本文探討了會計處理的納稅統(tǒng)籌工作，并由其基本策略展開探討。實現(xiàn)合法稅收目的，做好會計統(tǒng)籌處理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計處理；納稅籌劃；存貨計價方式

引言

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)在嚴(yán)格的稅法制度情況之下，按照稅收法律或者法規(guī)。結(jié)合一定的條文，對經(jīng)營投資活動做出合理安排，并取得一定效果的發(fā)展行為。通過合理的納稅籌劃發(fā)展方案，實際的企業(yè)部門可以完成經(jīng)濟(jì)利潤的最大化。對于此類路途，相應(yīng)的企業(yè)會計管理部門必須對納稅籌劃的各類路徑進(jìn)行探討。結(jié)合其計量發(fā)展模式，在選擇處理方案的同時了解不同發(fā)展結(jié)果，知曉企業(yè)應(yīng)該繳納的數(shù)額。這在一定程度上都可以實現(xiàn)企業(yè)運行的快速發(fā)展，在經(jīng)營所屬過程中相關(guān)部門也必須對此做出重視。

一、納稅籌劃概念及基本特征

對于納稅籌劃發(fā)展路途來講，目前國際上對此發(fā)展概念的描述是不盡相同的，但是其總體上的發(fā)展定義卻圍繞著其核心部分進(jìn)行引入。首先，納稅籌劃是指相應(yīng)的納稅員通過經(jīng)營活動在個人事務(wù)安排過程中所進(jìn)行的一項經(jīng)濟(jì)活動，這能夠?qū)崿F(xiàn)納稅過程中的最低稅收。其次，在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，實際的納稅者也能夠針對業(yè)務(wù)發(fā)展過程對其作出事先的安排。這能夠幫助納稅人員在盡量少納稅情況之下，合乎法律發(fā)展范圍。并對實際的納稅方案作出處理，由此項發(fā)展過程能夠得知企業(yè)要想贏得市場利潤的最大化，也必須結(jié)合納稅籌劃發(fā)展方案。在稅法規(guī)定的范疇之內(nèi)，應(yīng)用某些事前規(guī)劃原則，以此盡量地減少稅收支出。結(jié)合發(fā)展實際，實現(xiàn)利潤發(fā)展的最大化[1]。納稅籌劃的某些行為較為特殊，其總體發(fā)展過程也主要包括以下幾個層面：首先，納稅籌劃具有極強(qiáng)的目的性。納稅籌劃能夠幫助實際的納稅者獲得利潤最大化，這也是納稅發(fā)展的一項深層目標(biāo)。其次，納稅籌劃發(fā)展過程還具有一定的超前性。此超前性主要是指納稅人員可以在自然經(jīng)濟(jì)活動中對某些投資或者經(jīng)營行為進(jìn)行事前的規(guī)劃處理，由此去降低稅收支出，完成利潤最大收支的一類行為。對于不同的發(fā)展過程來講，其納稅發(fā)展行為往往也是較為多樣的。對此，納稅人員也必須對這些行為進(jìn)行及時的認(rèn)知，理解其基本的發(fā)展過程。

二、納稅籌劃的基本原則

（一）合法性原則所謂合法性原則，即是納稅籌劃者在籌劃過程中遵循國家部門的相應(yīng)法律條規(guī)，并在國家發(fā)展基礎(chǔ)之上進(jìn)行關(guān)鍵性制度選擇的一類過程。所以納稅籌劃的發(fā)展路途也是十分廣泛的，如果實際人員沒有對納稅發(fā)展方案進(jìn)行關(guān)鍵處理，那么，某些納稅籌劃過程就必然是違反法律的。合法性原則是納稅者進(jìn)行納稅發(fā)展的基礎(chǔ)，在此內(nèi)容之上，納稅發(fā)展人員也必須了解納稅發(fā)展的基本要點。遵循國家的法律內(nèi)容，盡量地減少某些納稅損失現(xiàn)象。同時，企業(yè)規(guī)劃人員要將納稅工作的細(xì)節(jié)部分牢牢把握。遵循國家層面的發(fā)展意義，了解納稅工作的有效性。例如企業(yè)這時就應(yīng)該從自身的日常工作開始，改變結(jié)合其售票發(fā)展機(jī)制進(jìn)行綜合性的賬務(wù)管理。密切關(guān)注與企業(yè)稅收發(fā)展制度有關(guān)的相應(yīng)內(nèi)容，在變化過程中結(jié)合納稅發(fā)展項目密切的關(guān)注其稅收發(fā)展政策。以政策內(nèi)容去降低某些不利因素對于企業(yè)發(fā)展過程的影響，結(jié)合政策發(fā)展要點，在合法性原則遵守內(nèi)容下提高納稅效果。

（二）有效性原則所謂有效性原則，即是指納稅人在納稅活動參與過程中遵循一定的納稅款項。在合法權(quán)益內(nèi)容之下，實現(xiàn)利潤最大化的一種行為。通過此種發(fā)展過程，納稅人員也可以對各種納稅方案作出管控。結(jié)合納稅發(fā)展路途，具備相應(yīng)的超前意識。對于納稅發(fā)展過程而言，納稅者必須具備完善的超前意識。對自身的某些經(jīng)營活動、投資活動或者經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的事前規(guī)劃，結(jié)合有效性發(fā)展原則，在規(guī)劃過程中關(guān)注企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。目前各種納稅行為的發(fā)展也給企業(yè)運行帶來很大的便利，在實踐過程中，納稅人員必須要區(qū)分好納稅籌劃以及偷稅行為的互相差別。結(jié)合其發(fā)展的有效行為，明確部分違法狀況。在稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌過程中了解某些納稅發(fā)展關(guān)鍵，以此種原則發(fā)展路途與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有著一定的一致性。這樣的發(fā)展過程，最終也能夠幫助企業(yè)獲得一定的經(jīng)營效果[2]。

（三）經(jīng)濟(jì)性原則對于經(jīng)濟(jì)性發(fā)展原則來講，實際的納稅人員在進(jìn)行某些納稅活動時往往會發(fā)生費用的轉(zhuǎn)變。只有納稅行為足夠合理，企業(yè)才能夠以此去降低某些不必要的利潤問題。如果企業(yè)的運行管理人員沒有對納稅活動做出重視，那么，納稅籌劃所帶來的某些利潤也將是大于支出的。納稅方案的可行度不是太高，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則是相關(guān)人員選擇籌劃方案的基礎(chǔ)。需要實際指導(dǎo)人員指出的是，在納稅籌劃過程中存在的某些風(fēng)險仍然是無法處理的。因為納稅機(jī)關(guān)或者是實法人在處理過程中也很有可能會存在一些認(rèn)識方面的差距，其納稅成果是否成功也主要取決于納稅機(jī)構(gòu)以及納稅發(fā)展機(jī)構(gòu)。對納稅發(fā)展過程來講，如果某些人在對政策方面無法做到實際把握，因為主觀判斷而產(chǎn)生某些事物，那么這樣的發(fā)展行為也必然是違反法律的。此種納稅籌劃不僅不能夠幫助企業(yè)獲得效益，甚至還會被實際的納稅機(jī)關(guān)進(jìn)行追責(zé)。

三、企業(yè)會計處理中的納稅籌劃

（一）收入結(jié)算方式選擇某些時候，企業(yè)會因為自身所銷售、貨款結(jié)算方式的限制，在確認(rèn)時間以及納稅份額方面有著一定的差異。根據(jù)國家部門的稅法規(guī)定發(fā)展過程來看，凡是直接銷售的貨物，無論其貨物是否發(fā)出，那么其計算過程都應(yīng)該由實際收到貨物或者獲得貨物作為基準(zhǔn)。它們應(yīng)在交易過程中將賬單交給購買者，由此確定其實際的收貨時間。某些時候，企業(yè)會計還必須將此種行為當(dāng)作是委托銀行的付款方式。在確定貨物完成工作之后，按照實際的經(jīng)營發(fā)展行為對其作出處理。以合同的約定收款日作為企業(yè)當(dāng)天的收入核心，在采取某些預(yù)售發(fā)展制度之后，按照其實際的發(fā)展原則對其進(jìn)行處理。這樣一來，在銷售方式選擇過程中，實際人員也能夠?qū)Υ诉M(jìn)行及時的統(tǒng)籌。這樣的銷售過程能夠幫助企業(yè)獲得一定的利潤，同時也可以緩解因為納稅而導(dǎo)致的一些損益狀況。

（二）存貨計價方式選擇不同的存貨計價方式的選擇方案會導(dǎo)致不同的期末成本，由此，對于存貨計價方式的選擇過程來講，實際的計價人員必須由企業(yè)的實際發(fā)展成本作為其核心內(nèi)容。在評價數(shù)據(jù)的過程中，對現(xiàn)有的某些數(shù)額進(jìn)行綜合性的處理，了解會計準(zhǔn)則規(guī)定下的企業(yè)計價方法。某些時候，計價人員可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等方法對其作出處理。但是基于已有的物價上漲趨勢，對于存貨發(fā)展路途，它們也必須維持穩(wěn)定性發(fā)展原則。一般情況下，這些發(fā)展過程都是極為有效的。結(jié)合多期發(fā)展成本，企業(yè)管理人員可以相應(yīng)地減少某些由于期末存貨而導(dǎo)致的成本問題。由此去降低其期末存貨量，減少稅前利益，從而獲得相關(guān)的所得稅。當(dāng)然一個企業(yè)在發(fā)展過程中要想贏得其納稅行為的實際發(fā)展，也必須及時根據(jù)納稅發(fā)展方案，在合乎企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)的情況之下，對某些重點內(nèi)容作出及時的變更。理解其發(fā)展原則，以此去實現(xiàn)合法性的納稅經(jīng)營[3]。

（三）成本費用環(huán)節(jié)的納稅籌劃對成本費用環(huán)節(jié)的納稅籌劃發(fā)展過程來講，實際的納稅者必須先由其收入的所得費用，再扣除一定的項目金額。之后按照其增值過程，通過增稅率或者實際的土地增值率對其作出處理。如果某些時候企業(yè)的納稅計算金額超過其實際的臨界值，那么企業(yè)管理人員也必須適當(dāng)?shù)姆诺鸵恍┏杀?。在合乎范圍的?jīng)營路途之內(nèi)，降低對應(yīng)的稅率，由此達(dá)到企業(yè)的引入目的。固定資產(chǎn)折舊方法是目前企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的一種重要方法，在固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)用過程中，企業(yè)管理人員也應(yīng)該結(jié)合不同環(huán)節(jié)的納稅發(fā)展實際，在年數(shù)總和法、雙倍遞增法等不同折舊方法應(yīng)用過程中知曉其實際對應(yīng)的折舊金額。使得各成本的金額數(shù)量都能夠按照規(guī)劃實際，下放到各主體規(guī)劃領(lǐng)域之內(nèi)。這對于企業(yè)的經(jīng)營利潤帶來深刻的影響，特別是對一些盈利能力較強(qiáng)的企業(yè)來講，對于某些成本費用做出折舊處理是非常重要的。這是基于雙倍余額遞減采用的一種重要方法，在快速折舊過程中，實際管理人員也要了解其所分?jǐn)偟哪承┵M用，達(dá)到降低企業(yè)利潤的目的。

（四）提高納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)對于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步過程來講，實際的納稅人員也是相關(guān)部門做好提升的基礎(chǔ)。企業(yè)所擁有的納稅人員必須在學(xué)習(xí)過程中不斷了解本身所需要具備的納稅知識，在結(jié)合稅法規(guī)律以及相關(guān)情況的掌握之下有效的預(yù)測各種納稅發(fā)展方向。結(jié)合其中的納稅發(fā)展風(fēng)險等級，在比對過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)某些時候企業(yè)運行所存在的問題。這是幫助企業(yè)對納稅籌劃信息的一種重要方案，進(jìn)而企業(yè)管理人員也可以以此作為發(fā)展基礎(chǔ)，開辦相應(yīng)的培訓(xùn)發(fā)展活動。按照每一位員工的實際發(fā)展行為，對發(fā)展過程作出處理，使得所有的納稅籌劃活動都能夠依照法律進(jìn)行。對某些風(fēng)險級別問題，再做出針對性的處理，安排適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)活動，提高人員的相關(guān)素養(yǎng)。在納稅工作過程中了解其在法律、金融、稅務(wù)等層面的知識要點合理，對納稅人員作出調(diào)控。使得其能夠了解一段時間內(nèi)企業(yè)發(fā)展的具體前景，統(tǒng)籌現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的實際，在各部門的工作協(xié)調(diào)過程中，為納稅工作的順利開展提供良好基礎(chǔ)[4]。

（五）結(jié)合企業(yè)發(fā)展內(nèi)容對企業(yè)的運行過程來講，除了保障以上納稅活動的準(zhǔn)確性外，企業(yè)的相應(yīng)部門還必須基于現(xiàn)有企業(yè)發(fā)展的投資融合、利益分配等活動制度對發(fā)展過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)臎Q策。在傳統(tǒng)的納稅統(tǒng)籌發(fā)展模式下，我國的企業(yè)收入過程往往是不再考慮某些稅收發(fā)展的，這常導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃過程中只注重最終的影響。其納稅的某些行為局限于一些單方面的發(fā)展層面，這對于企業(yè)的納稅發(fā)展過程來講是十分不利的。納稅者必須在調(diào)控過程中，針對企業(yè)管理現(xiàn)狀，針對這些納稅行為做出高效性的處理，使得納稅發(fā)展過程變得更加合理。在統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展內(nèi)容以及發(fā)展模式的情況之下，了解企業(yè)目前常遇到的一些危機(jī)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，對某些關(guān)鍵性的構(gòu)成部分做出研究。這也能夠真正幫助企業(yè)克服困難，在研究發(fā)展內(nèi)容作用體系下，企業(yè)的管理人員能夠真正借此做好稅務(wù)統(tǒng)籌。提高稅務(wù)籌劃工作的有效性及合理性，降低某些非隱性的成本。最終幫助企業(yè)做好稅務(wù)統(tǒng)籌管理，提升企業(yè)的自身經(jīng)營效益。結(jié)語納稅統(tǒng)籌工作是每個企業(yè)在運行過程中都應(yīng)該注重的問題，對于納稅統(tǒng)籌發(fā)展歷程來講，實際的公司人員也必須對某些納稅統(tǒng)籌關(guān)鍵點作出處理。由合理的納稅工作，幫助我國企業(yè)減少某些稅收負(fù)擔(dān)。這也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完整企業(yè)綜合能力發(fā)展的一項關(guān)鍵內(nèi)容。在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，企業(yè)必須做好納稅工作處理，為企業(yè)的后期發(fā)展過程奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]卿篤江.淺討企業(yè)納稅籌劃的局限性及其改進(jìn)對策[J].納稅，2020，14（05）：31–32.

[2]牟軍輝.探究企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計政策選擇[J].財會學(xué)習(xí)，2020（04）：158–159.

[3]唐民建.淺討企業(yè)納稅籌劃的局限性及改進(jìn)對策[J].納稅，2020，14（04）：47+50.

[4]游彥莉.企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃方法探討[J].商訊，2019（27）：43+45.

作者：張茜 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行寧夏分行