營改增下的建筑企業(yè)納稅籌劃

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摘要：為了滿足社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，我國政府于2016年開始實(shí)施營改增稅收機(jī)制。建筑企業(yè)作為傳統(tǒng)型企業(yè)，在營改增下必然會(huì)受到直接影響。鑒于納稅籌劃對建筑企業(yè)經(jīng)營的重要性，文章將重點(diǎn)探討營改增下建筑企業(yè)納稅籌劃中存在的問題與優(yōu)化對策，希望可以對建筑企業(yè)在營改增下做好納稅籌劃工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；納稅籌劃；問題對策

納稅籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營中較為重要的一項(xiàng)管理工作，建筑企業(yè)的各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)都會(huì)涉及，尤其是建筑項(xiàng)目施工階段，因工作環(huán)節(jié)較多較復(fù)雜，如果納稅籌劃不完善，很容易造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這對建筑企業(yè)發(fā)展是非常不利的。建筑企業(yè)納稅籌劃會(huì)受到很多因素的影響，包括自身內(nèi)部因素的影響以及外部因素的影響，營改增便是建筑企業(yè)納稅籌劃外部影響因素之一，在營改增下，建筑企業(yè)納稅籌劃工作需要重新進(jìn)行定位和規(guī)劃，只有這樣才能夠保證自身納稅籌劃的實(shí)時(shí)性、全面性、科學(xué)性。

一、探討營改增下建筑企業(yè)做好納稅籌劃的重要意義

營改增下，建筑企業(yè)做好納稅籌劃有利于建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益及保障企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性。首先，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益對建筑企業(yè)發(fā)展的價(jià)值頗多，但想要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益必須保證自身經(jīng)營的穩(wěn)定性，這是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的重要前提與基本條件。而建筑企業(yè)實(shí)施有效的納稅籌劃，將有利于建筑企業(yè)及時(shí)按照政府規(guī)定，合理地進(jìn)行納稅，避免納稅不合理、納稅不及時(shí)等問題，從而有效降低建筑企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，營改增下，提高了對建筑企納稅籌劃的要求，這意味著建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的壓力在增長，其必須具備相應(yīng)的能力才行，為了保證納稅籌劃的實(shí)施效果，建筑企業(yè)會(huì)通過各種方法不斷提高從業(yè)隊(duì)伍的水平，形成良性反應(yīng)，人才隊(duì)伍水平的增長不僅有利于保障建筑企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量。最后，實(shí)施納稅籌劃可以為建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供更為全面、細(xì)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對盈利能力、償債能力等有一個(gè)充分地了解及預(yù)判，從而為建筑企業(yè)制訂經(jīng)營決策提供有力的財(cái)務(wù)依據(jù)。

二、營改增對建筑企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）積極影響一方面，營改增之后建筑企業(yè)納稅變?yōu)樵鲋刀惣{稅，降低了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，稅負(fù)的降低就意味著建筑企業(yè)成本支出的減少，建筑企業(yè)可以將節(jié)省下來的增值稅納稅成本投入到其他工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。另一方面，營改增下建筑企業(yè)想要做好納稅籌劃工作，需要從業(yè)人員進(jìn)一步提高能力水平，而為了保證工作質(zhì)量，無論是從建筑企業(yè)角度出發(fā)，還是從納稅籌劃管理人員角度出發(fā)，都會(huì)努力去做好這一點(diǎn)，所以有利于建筑企業(yè)納稅籌劃人才隊(duì)伍的實(shí)力增長。

（二）不利影響營改增下，建筑企業(yè)納稅籌劃既有機(jī)遇，同時(shí)也有挑戰(zhàn)，營改增必然會(huì)打亂建筑企業(yè)原有的納稅籌劃工作結(jié)構(gòu)與方法。一方面，營改增增加了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量，所以有可能增加建筑企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)闋I改增以后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍需要根據(jù)政策學(xué)習(xí)新知識(shí)，無形中增加了建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的負(fù)擔(dān)，有可能會(huì)影響到工作質(zhì)量。另一方面，兩種稅制的財(cái)稅管理方式有所不同，將會(huì)直接影響建筑企業(yè)納稅籌劃，增加建筑企業(yè)管理成本費(fèi)用，這些不利因素都可能增加建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建筑企業(yè)正視并應(yīng)對。

三、營改增下建筑企業(yè)納稅籌劃中存在的常見問題分析

（一）建筑企業(yè)納稅籌劃人才匱乏，隊(duì)伍穩(wěn)定性差建筑企業(yè)往往日常流水金額較高，再加之人員開銷、采購成本等，使得建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)資金流動(dòng)性比較大，這為建筑企業(yè)實(shí)施納稅籌劃帶來了一定的難度，所以對從業(yè)人員的要求就比較高，但現(xiàn)實(shí)情況卻是，真正具備這種綜合能力的納稅籌劃管理人才在我國的建筑企業(yè)中少之又少，這與建筑企業(yè)本身和納稅籌劃管理人員自身都有一定的關(guān)系。首先，部分建筑企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃人才管理與培養(yǎng)的重要性，忽視了對從業(yè)人員的管理與培訓(xùn)，在很多建筑企業(yè)中甚至都沒有對應(yīng)的培訓(xùn)，即便有培訓(xùn)多半也是比較形式化。其次，部分建筑企業(yè)的納稅籌劃考核機(jī)制不完備，制訂的考核計(jì)劃沒有針對性，降低了納稅籌劃人員的參與積極性。最后，營改增下，進(jìn)一步提高了對納稅籌劃人員的要求，需要納稅籌劃人員及時(shí)轉(zhuǎn)變思想、增強(qiáng)技能，但很多建筑企業(yè)中的納稅籌劃人員卻并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，仍然按部就班的開展工作，限制了自身的能力，不利于工作質(zhì)量的保證，更不利于自身的發(fā)展。

（二）建筑企業(yè)納稅籌劃體系不完備在營改增背景下，建筑企業(yè)需要及時(shí)構(gòu)建與新政策要求相一致的管理體系，但很多建筑企業(yè)仍未建立完備的納稅籌劃機(jī)制。首先，建筑企業(yè)納稅籌劃過程中缺少健全的監(jiān)督機(jī)制，使得建筑企業(yè)納稅籌劃存在隨意性、無序性，造成建筑企業(yè)納稅不及時(shí)、納稅不合理等問題長期得不到有效根治，甚至在一些建筑企業(yè)中沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門。其次，建筑企業(yè)納稅籌劃覆蓋力度不夠，往往只將納稅籌劃貫徹在某些重要工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，容易忽視一些小的細(xì)節(jié)，使得建筑企業(yè)納稅籌劃缺少全面性，無法真實(shí)反映出建筑企業(yè)財(cái)務(wù)資金全過程。最后，納稅籌劃中包括人員的培訓(xùn)機(jī)制、管理部門的信息技術(shù)配備及運(yùn)用力度等都存在一定的問題，從而不利于建筑企業(yè)構(gòu)建完備的納稅籌劃體系，增加了大型建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化納稅籌劃的難度。

（三）建筑企業(yè)納稅籌劃理念問題在營改增稅收背景下，建筑企業(yè)的納稅方式將和以往完全不同，以往以營業(yè)稅與增值稅并用為主要納稅方式將變?yōu)橐栽鲋刀悶橹饕{稅方式的企業(yè)納稅方法。長期以來，中國的企業(yè)已經(jīng)適應(yīng)了營業(yè)稅與增值稅并用的納稅方式，因此形成了比較濃重的傳統(tǒng)稅收籌劃理念，現(xiàn)在納稅方式的改變，必將使建筑企業(yè)產(chǎn)生納稅理念上的碰撞。很多建筑企業(yè)的納稅籌劃人員由于長期以來形成的固有納稅理念根深蒂固，因此，對營改增稅收機(jī)制下的納稅籌劃工作很不適應(yīng)，很多納稅籌劃人員都對營改增稅收政策缺少有效的認(rèn)知，從而導(dǎo)致納稅籌劃工作效率及質(zhì)量得不到保障，無法實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的合理避稅，使建筑企業(yè)蒙受納稅損失。

四、營改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃提升策略

（一）做好新政策的解讀在營改增背景下，建筑企業(yè)的納稅要求、會(huì)計(jì)核算等都與以往發(fā)生了很大的變化，這必然會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)納稅籌劃機(jī)制的重新構(gòu)建，只有這樣才能夠在營改增背景下做好納稅籌劃工作。首先，建筑企業(yè)要進(jìn)一步提高對營改增稅收機(jī)制的認(rèn)識(shí)與重視，及時(shí)督促企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門做好對新政策的解讀工作，只有這樣才能夠按照營改增的新變化與新要求來開展稅收籌劃工作，保證建筑企業(yè)納稅籌劃的合法性、合理性、及時(shí)性。其次，建筑企業(yè)要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好互通，只有這樣才能夠更好地掌握政策動(dòng)態(tài)與要求，避免納稅延誤等。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對建筑企業(yè)開展稅務(wù)督導(dǎo)、稅務(wù)稽查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)納稅籌劃中存在的不合理、不合規(guī)、不合法的情況，提升稅務(wù)稽查質(zhì)量。

（二）落實(shí)好對建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的培養(yǎng)工作在營改增背景下，必須保證從業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定性與專業(yè)性，必須深抓納稅籌劃隊(duì)伍的管理與培養(yǎng)。首先，建筑企業(yè)要深抓培訓(xùn)與考核，在對建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要有側(cè)重點(diǎn)，加強(qiáng)對納稅籌劃隊(duì)伍在信息化、營改增制度上的培訓(xùn)力度，使建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍可以及時(shí)掌握政策。此外，建筑企業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍考核也要真抓實(shí)干，堅(jiān)決杜絕形式化，制訂科學(xué)完備的考核方案，并及時(shí)公示考核結(jié)果，對那些考核結(jié)果不理想的納稅籌劃人員要給予批評與教訓(xùn)。其次，完善建筑企業(yè)人力資源招聘機(jī)制，并提高建筑企業(yè)人力資源部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)兩個(gè)部門之間的溝通，這樣方便人力資源部門及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)部門的需要來開展人才招聘工作，增強(qiáng)招聘的專業(yè)性與針對性。最后，建筑企業(yè)納稅籌劃人員要及時(shí)思辨，加強(qiáng)自我修養(yǎng)與鍛煉，不斷提高自身的能力水平，保證自身可以更好地應(yīng)對工作變化與需要。

（三）完善建筑企業(yè)納稅籌劃體系面對營改增進(jìn)一步提高納稅籌劃工作要求的局面，建筑企業(yè)要及時(shí)構(gòu)建更為完備的納稅籌劃體系，只有這樣才能夠在營改增下做好納稅籌劃工作。首先，建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，成立專門的監(jiān)督部門，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理部門及納稅籌劃工作的監(jiān)督，落實(shí)好監(jiān)督責(zé)任。其次，構(gòu)建完備的建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為建筑企業(yè)做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作奠定基礎(chǔ)保障。最后，建立完備的建筑企業(yè)納稅籌劃信息化體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制，提高納稅籌劃效率與質(zhì)量，但需要注意做好信息化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的防御能力。

（四）建筑企業(yè)要合理選擇納稅籌劃方法在營改增背景下，建筑企業(yè)納稅籌劃無論是在納稅方法選擇還是在納稅形式上，都和以往有著本質(zhì)的區(qū)別，這就要求建筑企業(yè)在營改增背景下，要選擇合適的納稅方法來進(jìn)行稅收籌劃。營改增背景下，建筑企業(yè)的納稅行為通過增值稅發(fā)票來落實(shí)，因此，建筑企業(yè)要做好增值稅發(fā)票的管理與保存工作。同時(shí)，建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要選擇能夠開具增值稅發(fā)票的合作伙伴來進(jìn)行合作，否則將無法實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票報(bào)銷，從而使建筑企業(yè)的納稅籌劃失敗。因此，在營改增背景下，建筑企業(yè)要合理的選擇納稅籌劃方法，提高建筑企業(yè)的納稅籌劃能力。

五、結(jié)語

營改增對建筑企業(yè)開展稅收籌劃工作來說，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)，需要建筑企業(yè)放平心態(tài)，積極面對，不斷夯實(shí)自身的納稅籌劃隊(duì)伍、完備納稅籌劃機(jī)制，只有這樣才能夠在新制度下做好納稅籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸賓寧.在營改增背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃探討[J].財(cái)經(jīng)界,2020(09):238-239.

[2]高勇.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)對策略[J].納稅,2020,14(08):1-2.

作者：李婭琳 單位：云南云交建工程試驗(yàn)檢測有限公司