納稅籌劃在汽車研發(fā)企業(yè)財務(wù)中作用

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引言

在當前時代背景下，汽車已經(jīng)成為了每家每戶必備的出行工具，作為研究與開發(fā)汽車的重要行業(yè)，汽車工程研究院的壓力在快速增加。對于汽車研發(fā)企業(yè)來說，它屬于比較復雜的系統(tǒng)性工程，在一個全新車型的研究開發(fā)過程中，需要大量的資金投入。正是因為所需運營資金數(shù)額過大，相應(yīng)的投資風險也非常大，如果不經(jīng)過周密的調(diào)查與研究，將極易誘發(fā)財務(wù)風險、財務(wù)危機的出現(xiàn)。納稅籌劃是各企業(yè)比較常見的一種管理手段，主要針對企業(yè)自身所涉稅業(yè)務(wù)進行合理規(guī)劃，最終制定出有效的納稅方案，從而實現(xiàn)合理避稅的管理活動。納稅籌劃具有實效性、差別性、變通性三大特點，能夠有效減輕汽車研發(fā)企業(yè)稅負，推動其得以長遠發(fā)展。

1納稅籌劃的相關(guān)介紹

納稅籌劃（TaxPlanning）是納稅人的一系列綜合謀劃活動，是一項具有較高技術(shù)性、較強綜合性的工作任務(wù)。所謂的納稅籌劃，主要以涉稅業(yè)務(wù)為工作對象，對其進行全方位策劃，設(shè)計納稅操作標準，合理規(guī)劃納稅實施方案，以此來達到節(jié)稅的目的。說起納稅籌劃的起源，能夠追溯到19世紀的西方發(fā)達國家，早在十九世紀中葉時期，一些專業(yè)的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，他們主要負責為企業(yè)納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，其中就涉及納稅人的納稅籌劃工作，經(jīng)過多年的發(fā)展與經(jīng)驗積累，早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，專業(yè)化趨勢也十分明顯。對于納稅籌劃工作來說，主要任務(wù)就是負責經(jīng)濟效益的驅(qū)動，能夠更好滿足企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營需求，幫助企業(yè)減輕稅負，在保證效益收入不會變動的情況下，減少企業(yè)的費用成本支出，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。正因如此，納稅籌劃已經(jīng)成為眾多企業(yè)廣泛應(yīng)用，并且不可忽視的一項重要任務(wù)。

2納稅籌劃對汽車研發(fā)企業(yè)財務(wù)活動帶來的重要價值

2.1幫助企業(yè)節(jié)省成本

汽車研發(fā)一項比較嚴峻的任務(wù)，無論是研究還是開發(fā)都需要充足的資金提供幫助，因此稅務(wù)工作是汽車研發(fā)企業(yè)必須要認真對待的話題，不僅是遵循國家法律法規(guī)制定的標準，同樣也是幫助企業(yè)獲取更高效益的重要工作。作為企業(yè)財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，稅務(wù)工作有著重要的位置，能夠在滿足法律制度的要求下，做好企業(yè)稅務(wù)的納稅籌劃，并且根據(jù)實際經(jīng)營情況，采取有效的策略，對各項涉稅項目進行合理安排，為企業(yè)節(jié)省大量的資金輸出，實現(xiàn)利益最大化。

2.2方便企業(yè)進行資金籌資

資金籌措是汽車研發(fā)企業(yè)進行項目研究與審核中的重要一環(huán)，主要以財務(wù)費用最經(jīng)濟為基礎(chǔ)，分析與探尋財務(wù)資金的各項來源，盡可能保證以最經(jīng)濟、最可行的方式，配合汽車研發(fā)項目中各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量借款，使用與償還。一般情況下，汽車研發(fā)企業(yè)進行資金籌措的方式主要有權(quán)益籌資、負債籌資兩種。權(quán)益籌資是通過發(fā)行股票支付股息的方式籌集資金，雖然不會使用到企業(yè)固定資產(chǎn)，也不需要支付資金利息，但卻需要一定數(shù)額的成本投入。相比于權(quán)益籌資，負債投資的風險較大，它需要通過信用貸款、借款以及抵押的方式，來獲取臨時性的項目投資資本，但需要支付一定數(shù)額的利息，在此中也需要投入少量成本。而通過納稅籌劃，能夠根據(jù)企業(yè)當下經(jīng)營情況，按照相關(guān)的法律制度，制定出更可行、更適合企業(yè)的籌資方案，減少資金籌集風險。

2.3降低稅收風險

通過納稅籌劃，能夠有效降低納稅成本，不斷提高財務(wù)管理工作效率，減少財務(wù)風險的出現(xiàn)概率。納稅籌劃屬于綜合性任務(wù)，不會將工作重心偏向于某個環(huán)節(jié)，能夠在實際工作中有效避免財務(wù)風險、法律風險、未來經(jīng)營發(fā)展風險等，為整個行業(yè)的長遠發(fā)展起到了重要的促進作用。擺脫了財務(wù)風險對納稅策劃帶來的影響，為企業(yè)的發(fā)展、秩序維護提供了有效保障，在維護企業(yè)勞動人員利益的同時，使企業(yè)自身信譽得到顯著提升。不僅如此，能夠嚴格遵從國家制定的稅收征管法等相關(guān)規(guī)定，從全方位考量企業(yè)的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

2.4提高財務(wù)管理水平

財務(wù)管理是企業(yè)日常運營中的重要組成部分，對企業(yè)的長遠發(fā)展起到了決定性的作用，兩者之間有著密切的關(guān)聯(lián)。作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，納稅籌劃占據(jù)了重要的地位，對于財務(wù)管理來說，按照納稅籌劃的基本原則來開展工作，加之財務(wù)管理與納稅籌劃的高度配合、共同努力下，能夠幫助納稅籌劃順利完成既定目標，高效完成財務(wù)管理工作，使財務(wù)管理效率得到進一步提高。

2.5實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

以國家制定的納稅法規(guī)為依托開展納稅籌劃，可以幫助國家財政收入得到增加，實現(xiàn)各項資源配置的最優(yōu)化，在納稅籌劃的過程中，能夠及時對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整與完善，將各項資源進行整合，有效提高生產(chǎn)工藝，為企業(yè)長遠發(fā)展提供有效保障。在國家財政收入得到增加的情況下，對企業(yè)的發(fā)展起到了重要的引導作用，通過減少稅收的方式，有效增加了財政收入。

3納稅籌劃策略在企業(yè)財務(wù)管理中的具體實施

3.1企業(yè)籌資方面的應(yīng)用

3.1.1合理選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金。文章上述簡單概了企業(yè)的兩者融資方式，權(quán)益融資與負債融資，兩種融資方式大不相同，有優(yōu)勢也有相應(yīng)的缺陷。負債融資成本是企業(yè)費用中的一部分，需要在納稅前進行扣除，以此抵消企業(yè)所得稅。權(quán)益融資成本不能作為企業(yè)費用，只能在繳納稅款并入利潤后再進行分配。為此，將納稅籌劃應(yīng)用在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)時，需要將側(cè)重點傾向于負債籌資，這種融資方式對企業(yè)更有利。根據(jù)國家指定的財務(wù)制度中明確指出，可以將負債籌資所產(chǎn)生的各項利息、手續(xù)費等費用支出納入企業(yè)財務(wù)中。在實際工作中，應(yīng)嚴格遵循相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，將其作為企業(yè)財務(wù)的相關(guān)費用，以便在納稅前進行支出或領(lǐng)用,進而使企業(yè)所得稅得到降低。此外，權(quán)益融資需要通過發(fā)行股票的方式來完成，并且需要將納稅中所獲得的利潤作為股利支付給股東，這些與負債融資相做比較,所需要繳納的稅款數(shù)額相對更多。通過負債融資與發(fā)行股票對比能夠發(fā)現(xiàn)，扣除企業(yè)借款利息具有更好的優(yōu)勢。為此，在企業(yè)在繳納所得稅前，可以將負債融資的資金納入企業(yè)財務(wù)費用中，將其作為財務(wù)費用辦理扣除，如此一來，能夠?qū)崿F(xiàn)稅費抵消，在節(jié)省企業(yè)財務(wù)成本的同時，緩解納稅對企業(yè)帶來的負擔。3.1.2在融資租賃的應(yīng)用。融資租賃是目前最常見、最基本的非銀行形式金融方式，是開展負債籌資的重要途徑，更是解決企業(yè)各項固定資產(chǎn)的主要方法。對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的計提折舊是財務(wù)管理中的重要工作，在開展固定資產(chǎn)計提折舊時，會增加企業(yè)的運營成本，使自身納稅基數(shù)得到減少，幫助企業(yè)財務(wù)項目完成稅前扣除,進而有效減少企業(yè)納稅基數(shù),因此融資租賃自身具備較好的避稅效能。不僅如此，融資租賃屬于一種特殊性質(zhì)的籌資方法，主要指出租人根據(jù)承租用戶所提出的請求，與第三方簽訂合作關(guān)系，由出租人出資向供貨商購買承租人所選定的設(shè)備。同時，出租人與承租人簽訂租賃合同，將設(shè)備出租給承租人，向其收取一定標準的租金。由于自身的特殊性再加上企業(yè)的廣泛推廣，許多租賃公司就此產(chǎn)生。就企業(yè)理財而言，租賃是開展納稅籌劃的主要渠道，站在承租方角度來看，租賃可以有效避免因資金長期占用而產(chǎn)生的財務(wù)風險，還可以通過租金支付的方式，完成所得稅的抵扣，有效減輕稅務(wù)負擔。

3.2在企業(yè)投資方面的應(yīng)用

3.2.1投資籌劃。企業(yè)通過投資的方式進行擴張投資，在這樣重復投資方式的驅(qū)動下，能夠有效減少會計期間的利潤，進而降低所得稅繳納。同時，如果企業(yè)進行連續(xù)再投資,可以使稅負繳納期限得到拖延，還能夠?qū)ν顿Y的延長起到更好的效果。不僅如此，企業(yè)應(yīng)做好投資行業(yè)選擇，盡量選取國家大力提倡、鼓勵的行業(yè)進行投資，將自身所得投資收益投入到其中，當產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整、變動的情況時，企業(yè)將會獲得更低的稅率。3.2.2投資決策。對于汽車研發(fā)企業(yè)來說，想要實現(xiàn)更平穩(wěn)、長遠的發(fā)展，企業(yè)管理者必須充分考慮實際經(jīng)營情況，從宏觀角度出發(fā)，考慮并找出可能會誘發(fā)投資風險的因素，結(jié)合外部市場發(fā)展形式，合理設(shè)計投資計劃，最終做出成科學、可行的投資決策。在目前社會中，汽車研發(fā)成為了國家和有關(guān)部門重點關(guān)注的行業(yè)，以某汽車工程研究院為例，該司主要負責機械技術(shù)轉(zhuǎn)讓、機械技術(shù)咨詢與交流、機械技術(shù)開發(fā)、汽車零部件設(shè)計與維修工具設(shè)計等服務(wù)。對于汽車工程研究院來說，自身所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容普遍傾向于技術(shù)化，在實際工作需要對其進行大量投資，為自身獲取更多經(jīng)濟效益，擴大自身經(jīng)營規(guī)模。而技術(shù)投資、擴展經(jīng)營規(guī)模、投資方向選擇等是最容易誘發(fā)投資風險出現(xiàn)的主要因素，這些因素的存在，會對企業(yè)預期投資產(chǎn)生一定影響，使得企業(yè)稅負出現(xiàn)變動。為此，企業(yè)必須對納稅籌劃提高關(guān)注，正確認識到納稅籌劃對企業(yè)投資決策起到的積極作用，準確找出納稅籌劃的實用性、差異性，嚴格遵從新稅法的制度要求，選取出最適合、滿足企業(yè)發(fā)展需求的節(jié)稅方案，以便實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

3.3在收益分配方面的應(yīng)用

經(jīng)營利潤是企業(yè)開展運營的終極目標，而合理分配經(jīng)營利潤則是財務(wù)管理的任務(wù)之一，不光與各股東的利益有著密切關(guān)聯(lián)，同時還會關(guān)系到企業(yè)的實際稅負。想要借助納稅策劃實現(xiàn)利潤合理分配，需要通過以下幾個方面入手：首先，利潤虧損的彌補。稅法允許企業(yè)利用下一階段納稅周期所得，對本期虧損情況進行彌補，能夠在一定程度上減少企業(yè)虧損對自身利潤分配造成的影響。其次，獲利年度的推遲。稅法中規(guī)定，允許部分企業(yè)前兩年免征所得稅，3~5年內(nèi)按照25%的稅率減半征收所得稅，盡可能推遲納稅期限，進而減輕企業(yè)稅負。最后，防止股息所得轉(zhuǎn)向為資本利得。實行利潤分配先行股權(quán)后轉(zhuǎn)讓，盡可能避免享受免稅的股息向資本利得轉(zhuǎn)化，進而歸納至所得稅范圍內(nèi)。

3.4資金營運方面

借助凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、回收期法等方式對各項投資進行評估，因評估方式的差異，需要制定不同評估策略。將納稅籌劃應(yīng)用在資金運營方面，需要借助投資評估方法，設(shè)計出符合實情的評估方案，充分考慮影響稅收的因素，將其與新稅法提出的稅收計算方法相互結(jié)合，對不同方案中的節(jié)稅標準、差異進行對比，從中選取出合適、可行的方案，根據(jù)方案中的設(shè)計要求與標準，制定出相應(yīng)的納稅籌劃。在納稅籌劃實施環(huán)節(jié)，將其分為方式與項目兩部分來進行，將預期規(guī)劃與實際節(jié)稅進行比較，找出其中的差異性，進而探尋探索更加優(yōu)化、完善的避稅方案措施，進而實現(xiàn)高效率的資金運營。

4結(jié)語

汽車研發(fā)企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分，為提高社會經(jīng)濟做出了巨大貢獻。在做好自身生產(chǎn)銷售的同時，應(yīng)對自身財務(wù)管理與納稅籌劃提高關(guān)注。財務(wù)管理與納稅籌劃兩者有著密切的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的經(jīng)濟效益與納稅數(shù)額是成正比的，獲取的經(jīng)濟效益越高，所要繳納的稅款也自然越多。因此需要財務(wù)人員正確使用納稅籌劃，嚴格遵循相關(guān)法規(guī)標準，充分考慮實際運營情況，制定出合理有效的實施方案，將其應(yīng)用在企業(yè)投資、籌資、效益分配以及資金運營管理中，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)能夠在未來獲取更長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:朱廣德 單位:廣州汽車集團股份有限公司汽車工程研究院