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納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

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納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于決定了一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展,其中包括了經(jīng)營(yíng)、管理、投資、融資等多個(gè)環(huán)節(jié)。納稅是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要部分,是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵因素。一般來(lái)說(shuō),處理好納稅的籌劃,有助于企業(yè)更好的掌握財(cái)務(wù)情況,厘清發(fā)展的方向和策略。通過(guò)納稅籌劃,企業(yè)可以更好的利用國(guó)家優(yōu)惠政策和稅收差異,更好的組織企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),降低負(fù)稅的水平。通過(guò)科學(xué)的籌劃,制定合理、有效的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃,從各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)入手,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最大化。在一般的財(cái)務(wù)管理中,管理人員都能夠意識(shí)到提升納稅籌劃的重要意義,但是在具體的操作過(guò)程中,很多工作人員過(guò)于注重個(gè)別的項(xiàng)目和技巧,為了獲取短期利益竭力控制負(fù)稅金額,導(dǎo)致忽視企業(yè)管理的大局,甚至影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,并沒(méi)有從整體上去考量納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體影響。

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

首先,納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。納稅籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中通過(guò)合法的手段,預(yù)先的,有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案,以期在最小的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,達(dá)到減輕企業(yè)自身納稅的目的。值得一提的是,納稅籌劃是完全合法的,不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為,科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃不僅有利于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的增收,同時(shí)也有利于行政部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)情況的管理。因此,在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握法律紅線,關(guān)注國(guó)家政策的變化,避免越界。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)是一致的,兩者都是試圖通過(guò)一些合法的手段使企業(yè)獲得利益,便于下一步的經(jīng)營(yíng)管理。因此,實(shí)現(xiàn)納稅籌劃就是從不同的側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理。其次,納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的內(nèi)容具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性。具體來(lái)說(shuō),納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中融資、投資、經(jīng)營(yíng)和收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)與納稅籌劃密切聯(lián)系。在融資和投資過(guò)程中,如何降低企業(yè)的成本,選擇滿足企業(yè)利益的策劃和方式,都應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃,同樣在最終的收益階段,如果前期缺少合理的納稅籌劃,可能使企業(yè)喪失管理的主動(dòng)權(quán),間接造成企業(yè)收益的減少和損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃具有一定的關(guān)聯(lián)性,甚至可以說(shuō),納稅籌劃貫穿了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完整體系。再次,納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間存在著互動(dòng)性。一般來(lái)說(shuō),一個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理之前體現(xiàn),這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理情況具有指導(dǎo)意義。當(dāng)科學(xué)的納稅籌劃已經(jīng)形成明確方案,那么接下來(lái)一系列的財(cái)務(wù)管理均應(yīng)當(dāng)符合其要求,不得隨意變動(dòng),這就是說(shuō),納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的約束性。例如,A企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況同時(shí)也是納稅籌劃制定的重要影響因素,根據(jù)A企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況,參照上一年企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)告等等,均可以對(duì)新一輪的納稅籌劃產(chǎn)生影響。因而,兩者之間處于動(dòng)態(tài)性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體影響

(一)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

首先,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中,通常將納稅作為一項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng),很少將其規(guī)劃在財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目中,而實(shí)際上納稅籌劃是一個(gè)非常顯然的財(cái)務(wù)活動(dòng),也可以說(shuō)是具有鮮明稅務(wù)特征的理財(cái)活動(dòng)。很多企業(yè)為了增加短期收益,試圖采用各種方法去降低稅務(wù)額,認(rèn)為把這一項(xiàng)支出減少,有利于公司實(shí)現(xiàn)盈利的最大化。的確,盡可能的減少稅務(wù)支出在短時(shí)間內(nèi)看似降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出,此時(shí)排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段,如果公司想要降低稅務(wù)支出,那么一定會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模產(chǎn)生限制。因?yàn)槎愂蘸推髽I(yè)的收入是成正比的,一旦為了降低稅收支出而改變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是得不償失的,在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期的納稅籌劃,注重納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性,避免無(wú)謂的矛盾和沖突。其次,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。如前文所述,納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的健康發(fā)展,必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),各項(xiàng)收支活動(dòng)的目的只有一個(gè),那就是營(yíng)利,因此能夠促使這一結(jié)果發(fā)生的活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)合理考慮。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段之一,其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化,這和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期目標(biāo)是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業(yè)的收支平衡,也可以促進(jìn)企業(yè)的商業(yè)發(fā)展,通過(guò)納稅額度的多少反映企業(yè)自身的發(fā)展。合理的利用納稅籌劃,可以降低企業(yè)的現(xiàn)金流壓力,一方面減少稅務(wù)的現(xiàn)金支出,另一方面獲得延期納稅的利益,減少企業(yè)的現(xiàn)金流壓力和支出總額度。

(二)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

首先,納稅籌劃存在于企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的各個(gè)形態(tài)中。在一個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)中,納稅籌劃可謂融入了企業(yè)的社會(huì)價(jià)值活動(dòng)之中,通過(guò)對(duì)企業(yè)所有涉稅對(duì)象的負(fù)稅管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的整體把握。如上文所述,納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響時(shí),通常采用兩個(gè)手段,但這些手段的目的是殊途同歸的,即是影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量可以保證一個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn),因此如何通過(guò)稅務(wù)籌劃減少現(xiàn)金的支出異常重要。第一,充分了解國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī),把握這些政策的命脈,利用國(guó)家的免稅、退稅、低稅率等相關(guān)政策,減少企業(yè)的現(xiàn)金支出,保證足夠的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流量。第二,根據(jù)法律的規(guī)定,企業(yè)可以采取固定資產(chǎn)的折舊、減少無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限等方法推遲納稅的時(shí)間,減少企業(yè)的利潤(rùn),也能夠達(dá)到較少負(fù)稅的目的。其次,納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有強(qiáng)烈的依賴性。從納稅的對(duì)象和內(nèi)容上來(lái)看,負(fù)稅活動(dòng)基本貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程,因此,納稅籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。從融資,投資到運(yùn)營(yíng),這些企業(yè)價(jià)值活動(dòng)中離不開(kāi)納稅籌劃,同時(shí),納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)具有強(qiáng)烈的依賴性,納稅籌劃不能脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象而單獨(dú)存在。這就是說(shuō),在對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,既不能好高騖遠(yuǎn)、也不能隱藏瞞報(bào),而是應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃,保障納稅籌劃可以落地實(shí)施,而不是紙上談兵。

(三)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響

首先,對(duì)外籌資的納稅籌劃。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),獲得充分的融資是保證經(jīng)營(yíng)的重要方面,從納稅的層面來(lái)看,通過(guò)何種方式來(lái)獲得籌集具有很大的不同之處。根據(jù)稅法的規(guī)定,負(fù)債籌資支付的股息與權(quán)益籌資支付的股息是不同的,如果在事前能夠進(jìn)行合理的籌劃,就可以在法律允許的范圍內(nèi)減少賦稅。同時(shí),租賃籌資也是很多企業(yè)采用的方法之一,這既避免了企業(yè)擁有大型昂貴設(shè)備所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),也可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中利用支付稅金的方式減少稅基,從而進(jìn)一步減少納稅總額。除此之外,很多企業(yè)利用計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用,須通過(guò)計(jì)提折舊的方式分期沖減以后各期應(yīng)稅收益,而費(fèi)用化的借款費(fèi)用一次性抵減當(dāng)期應(yīng)稅收益,這一方式來(lái)減緩稅收的期限,緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。其次,關(guān)于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金,企業(yè)同時(shí)也需要利用投資來(lái)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在投資的過(guò)程中,我國(guó)的稅法對(duì)不同投資方向的納稅人做了不同的規(guī)定,因此,在選擇投資方向時(shí),企業(yè)就應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃,盡量利用優(yōu)惠政策,減少稅款金額。國(guó)家稅法為了促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對(duì)各種形式的組織規(guī)定了不同的稅收政策,例如:某企業(yè)準(zhǔn)備到國(guó)外去發(fā)展,就應(yīng)該根據(jù)不同的政策規(guī)定決定是創(chuàng)辦子公司還是分公司,如果這個(gè)國(guó)家的稅率較低,則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦子公司,如果稅率較高,則應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立分公司。如果提前進(jìn)行納稅籌劃,某公司將節(jié)約大筆稅務(wù)資金。

三、結(jié)論

如今,納稅籌劃作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式,已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所采納,同時(shí)也發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用。在每一個(gè)企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性,并且將這些思想觀念融入在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中,每一個(gè)員工的具體工作之中。提升企業(yè)的納稅籌劃能力,加強(qiáng)專業(yè)人員的培養(yǎng)和管理,才能增強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃能力,進(jìn)而保證企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的共同目標(biāo),完成企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

作者:安小戈 單位:西昌琦洋投資( 集團(tuán) )有限公司