公司全面預算與經(jīng)營計劃書管理分析

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［摘要］文章闡述了全面預算管理和經(jīng)營計劃書的概念及兩者之間的關系，并根據(jù)公司在全面預算和經(jīng)營計劃書管理過程中存在的難題或不足，提出優(yōu)化工作的措施建議，充分發(fā)揮預算管理和經(jīng)營計劃書對公司發(fā)展的推動價值。

［關鍵詞］全面預算;經(jīng)營計劃書;預算管理

1公司全面預算與經(jīng)營計劃書概述

1.1主要內(nèi)容概述

全面預算管理是指公司根據(jù)經(jīng)營目標采取一定的方式對公司包括投資、籌資、經(jīng)營等活動開展預算目標編制、過程管控以及激勵約束機制、評價反饋等，以此來實現(xiàn)公司各項資源的優(yōu)化配置，促進經(jīng)營目標實現(xiàn)。經(jīng)營計劃書是指公司根據(jù)制定的經(jīng)營目標，將公司各項經(jīng)營活動以及所需的資源投入進行統(tǒng)籌安排，制訂詳盡的計劃，形成公司的經(jīng)營計劃體系。

1.2全面預算和經(jīng)營計劃書之間的關系

(1)兩者之間的不同點。一是兩者的側重點和表現(xiàn)形式不同。經(jīng)營計劃書主要是側重制定公司的整體戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和整體方案，以指導公司未來的發(fā)展方向;而全面預算管理的側重點是用可量化的指標將公司經(jīng)營計劃具體化和細分化，以幫助公司提高收益率。二是兩者的編制存在差異。首先，兩者的編制依據(jù)不同。經(jīng)營計劃任務書是根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標、組織架構等編制，而全面預算編制是以經(jīng)營計劃為依據(jù);其次，兩者的編制流程不同。經(jīng)營計劃書是自上而下、自下而上編制，但全面預算是自下而上、自上而下編制;最后，兩者編制的方法不同。經(jīng)營計劃書主要是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，采用例如SWOT分析法，而全面預算是采取零基預算、彈性預算、滾動預算法等。三是兩者的分類不同。經(jīng)營計劃有很多種分類標準，根據(jù)類別可以分為人力資源計劃、采購計劃等，根據(jù)期限分為長期、中期和短期，根據(jù)廣度分為戰(zhàn)略計劃、業(yè)務計劃和工作作業(yè)計劃;而全面預算主要是分為業(yè)務預算和財務預算。四是具體程度不同。經(jīng)營計劃是公司的一個指路燈，比較綜合、宏觀，而預算是更為具體、細化的指標體系。(2)兩者之間的關聯(lián)。全面預算管理和經(jīng)營計劃兩者最終目標都是服務于公司的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，幫助公司更好地開展經(jīng)營管理，兩者之間雖然不能畫等號，但存在著很大的關聯(lián)性。經(jīng)營計劃書是公司開展全面預算管理的前提，全面預算是對公司經(jīng)營計劃的再細化，也就是說全面預算管理的開展是以公司的經(jīng)營計劃為標準和前提，公司先制訂經(jīng)營計劃書，后開始編制全面預算并進行預算管理;全面預算是對經(jīng)營計劃書的承接，將公司的各種戰(zhàn)略經(jīng)營目標轉變?yōu)楦泳呦蟮目蓤?zhí)行的指標計劃，為公司經(jīng)營計劃書目標實現(xiàn)提供保障。全面預算管理和經(jīng)營計劃兩者相互配合、相互銜接，共同促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2公司全面預算與經(jīng)營計劃書管理中的重點事項及優(yōu)化措施

2.1正確認識全面預算與經(jīng)營計劃書之間的關系

要發(fā)揮全面預算管理和經(jīng)營計劃書對公司實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的重要價值，首要條件公司必須正確認識全面預算和經(jīng)營計劃的重要性以及兩者之間的關系。一方面，公司必須充分認識到全面預算管理和經(jīng)營計劃書對于公司的重要意義，在此基礎上才能重視這兩項工作的開展，確保工作的質(zhì)量，以更好地服務于公司的發(fā)展規(guī)劃。同時公司還必須認識到全面預算和經(jīng)營計劃書這兩項工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段和工具，并不是計劃預算完成就萬事大吉了，不能純粹為了形成經(jīng)營計劃書或是下達預算而工作，最終需要的是通過這些工作給公司帶來價值。另一方面，公司要認識到全面預算和經(jīng)營計劃書之間的關聯(lián)，不能將兩者混為一談，經(jīng)營計劃書代替不了精細的預算，全面預算也無法完全體現(xiàn)經(jīng)營計劃的內(nèi)容。因此，公司必須清晰掌握它們之間的區(qū)別和聯(lián)系，在確保各自工作做到極致的同時還要關注它們之間的關聯(lián)性，兩者之間相互依存，不能將它們完全割離，而是需要將它們相互融合、相互銜接，充分發(fā)揮協(xié)同效用，共同促進公司良好發(fā)展。

2.2充分調(diào)研，確保預算和計劃的可執(zhí)行性

預算和經(jīng)營計劃書都是對公司經(jīng)營目標的反映，要實現(xiàn)對公司經(jīng)營管理和發(fā)展的指導促進作用，制訂的預算和經(jīng)營計劃必須具有可執(zhí)行性才有意義。因此，公司在制訂經(jīng)營計劃書以及分配各項預算計劃時，首先要進行充分的事前調(diào)研分析，只有在掌握大量內(nèi)外部信息以及市場動態(tài)的基礎上，編制出的經(jīng)營計劃才更符合公司的實際情況，指引正確的發(fā)展方向，下達的預算也才更契合實際，具有可執(zhí)行性。其次，公司制訂或下發(fā)的計劃和預算要符合實際情況，不能假大空。如果制訂的計劃和預算脫離實際，不僅無法發(fā)揮作用，還會因為其缺乏可執(zhí)行性打擊員工的積極性，甚至會起到反作用。最后，公司的經(jīng)營計劃和全面預算之間要保持一致性，全面預算應該承接經(jīng)營計劃，確保兩者之間的匹配度，通過層層傳遞、細化分解，實現(xiàn)公司既定目標。

2.3抓好過程管控，做好動態(tài)調(diào)整

整個市場環(huán)境是不斷變化的，因此公司經(jīng)營所面臨的各類因素也是不斷變化的，而公司的經(jīng)營計劃和全面預算是公司根據(jù)各類影響因素綜合分析后制定的，因此它們也不應該是一成不變的，公司需要做好動態(tài)管理和調(diào)整。一方面，公司應該監(jiān)控經(jīng)營計劃和全面預算的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行結果分析計劃或預算中可能存在的不足之處，也可以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中是否偏離了預期目標，然后深層次的挖掘出現(xiàn)問題背后的原因，及時修整，確保經(jīng)營計劃和全面預算的可執(zhí)行性。另一方面，公司應該做好經(jīng)營計劃和全面預算的動態(tài)調(diào)整。計劃預算的調(diào)整一方面是由于外部影響因素的變化，還有可能是因為公司戰(zhàn)略規(guī)劃的變化，公司應該隨機應變，及時根據(jù)具體情況做好動態(tài)調(diào)整工作，使得經(jīng)營計劃和全面預算符合公司戰(zhàn)略，才能真正起到對公司經(jīng)營管理的推動作用。

2.4強化監(jiān)督，落實計劃預算的執(zhí)行

很多公司存在重編制輕執(zhí)行的問題，或者是在經(jīng)營計劃和全面預算編制制定后就等同于完工了，這樣則失去了它們的價值。雖說計劃和預算編制工作非常重要，但是如果對于實際執(zhí)行情況不管不顧，方案中的事項沒有落實到位，則再完善的經(jīng)營計劃和預算方案都成為了廢紙。因此，公司應該加強對執(zhí)行過程的監(jiān)督，提高經(jīng)營計劃和預算目標的執(zhí)行力。一是公司應該加強對于預算和計劃執(zhí)行的內(nèi)部控制監(jiān)督。通過內(nèi)部控制體系的不斷完善，切實加強對各工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，讓所有工作在制度規(guī)定下開展，保證執(zhí)行效果。二是公司應對執(zhí)行過程做好分析。在預算和經(jīng)營計劃執(zhí)行過程中，公司需要跟進工作開展情況，并做好執(zhí)行過程分析，包括執(zhí)行偏差的原因分析，通過深入的分析查找出需要改進的事項，并積極探討解決問題的方法，及時糾偏，保證預算計劃順利進行。

2.5做好配套的考核評價機制

公司應該做好對應的績效考評機制，督促全面預算管理和經(jīng)營計劃高效進行。公司可以根據(jù)預算管理和經(jīng)營計劃工作設置相關的考核評價指標，有定量的和定性的，綜合評價工作執(zhí)行效果。并設置專門的考評崗位和人員，保證他們的獨立性，以確?？荚u結果的公正性。同時，需要將考評結果及時反饋給有關人員，幫助其分析工作中存在的不足，讓其了解自己工作中存在的差距，以便在今后的工作中加以改正和完善，共同促進預算管理和經(jīng)營計劃工作更有效地運行。

3結語

全面預算管理和經(jīng)營計劃雖然存在諸多不同之處，但是它們存在的價值都是為了公司的戰(zhàn)略目標而服務，為了更好發(fā)揮它們的價值，公司需要充分掌握各自工作的側重點及之間的關聯(lián)性，促進公司各項工作的協(xié)調(diào)融合，能夠根據(jù)在實際工作中遇到的難點或是存在的不足積極改進，提高公司經(jīng)營計劃和全面預算的合理性和可執(zhí)行性，并加強過程管控和監(jiān)督，做好動態(tài)調(diào)整，確保工作執(zhí)行到位，最大限度發(fā)揮它們的價值意義。

參考文獻:

［1］叢麗.試論企業(yè)全面預算管理與經(jīng)營計劃［J］．商場現(xiàn)代化，2017(1):199－200.

［2］張戰(zhàn)宏.企業(yè)全面預算管理與經(jīng)營計劃研究［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2018(16):250－251.

作者：張更艷 單位：赤峰富邦銅業(yè)有限責任公司