戰(zhàn)略導向下的全面預算管理體系重塑
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摘要：本文以某集團公司情況為依據(jù)，首先對預算管理概念與必要性進行了概述，然后對預算管理情況進行了細化分析，最后綜合考慮多方因素，提出了切實可行的體系重塑策略，包括循環(huán)體系、調(diào)控體系等，供有關人員參考。
一、預算管理內(nèi)涵分析
1.概念戰(zhàn)略指的是管理者以實現(xiàn)目標為主旨，結(jié)合企業(yè)情況所實施的規(guī)劃，通常被用來對愿景及使命進行表達。而全面預算管理指的是將預算目標作為主要導向，借助編制、執(zhí)行、控制預算等活動，使企業(yè)現(xiàn)有資源得到有效整合，為經(jīng)營與管理效率提升提供支持的管理方式。
2.必要性預算管理強調(diào)以集團公司戰(zhàn)略目標為依據(jù)，通過全面監(jiān)控活動預算的方式，提高資源配置的科學性。除特殊情況外，預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略的關系均為相輔相成。若企業(yè)戰(zhàn)略缺少預算管理作為支撐，其價值通常難以實現(xiàn)；若管理支撐缺少為自身提供引導的企業(yè)戰(zhàn)略，則無法使管理目標得到準確體現(xiàn)，集團公司競爭力也會受到影響?？梢哉f，在戰(zhàn)略導向下，對預算管理體系加以優(yōu)化，可使集團公司擁有全面管理的基礎。由此可見，從集團公司的角度來說，對以戰(zhàn)略為導向的管理體系進行完善，具有重要的現(xiàn)實價值。
二、預算管理情況
根據(jù)所掌握資料可知，集團公司所開展日常工作主要涉及以下內(nèi)容：其一，對集團公司所適用預算管理制度進行擬定，向董事會上報；其二，對實施年度預算的方案進行編制，使預算布置更加科學；其三，以集團公司所提出戰(zhàn)略目標為依據(jù)，完成編制預算的相關工作；其四，對預算初稿進行預審，提出適合的修改意見；其五，對預算草案進行匯總，以委員會所提出意見為依據(jù)，調(diào)整預算草案；其六，實時跟蹤并監(jiān)控所下達指標的執(zhí)行情況；其七，對預算執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控，確保預算目標實現(xiàn)。而預算管理所表現(xiàn)出的特點，主要是人本化、系統(tǒng)化與戰(zhàn)略化，只有對企業(yè)現(xiàn)有資源進行充分整合，才能使其價值得到充分發(fā)揮。由此可見，預算管理要求有關人員以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，劃分并落實權責。但是，部分企業(yè)仍然面臨內(nèi)容缺失的情況，導致全面預算被賦予的協(xié)調(diào)功能難以在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)。除此之外，制約預算管理及相關工作開展的因素還有人員認知，仍然有部分人員將編制置于控制、考評之上，導致企業(yè)即使擁有完善的編制，也難以獲得良好的執(zhí)行效果?？梢哉f，預算并不具備直接改善經(jīng)營的功能，要想使企業(yè)獲得更為可觀的效益，關鍵是預算執(zhí)行，確保每項業(yè)務均有預算項目與之對應，只有這樣才能使預算管理得到有效落實，其效能自然會得到發(fā)揮。
三、體系重塑策略
1.明確重塑思路對現(xiàn)代企業(yè)而言，對預算管理體系進行重塑很有必要，但是在多方因素的影響下，大部分企業(yè)無法對科學體系進行構(gòu)建。現(xiàn)階段，集團公司的戰(zhàn)略定位正由提供城市公共交通服務的單一經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)為特色房地產(chǎn)及相關物業(yè)、商業(yè)經(jīng)營并舉的復合模式，這也對預算管理提出了全新的要求。對預算管理體系進行重塑的思路，可被概括如下：將集團公司愿景作為主要依據(jù)，對現(xiàn)有資源及所處環(huán)境進行分析，以集團公司財務情況為參考，通過全面分析及合理預測的方式，完成戰(zhàn)略目標的制定。隨后，結(jié)合戰(zhàn)略目標確定全面預算的總體目標及預算適用的體系框架，并根據(jù)集團公司的架構(gòu)分工對預算總體目標進行分解，再向子公司下達預算指標。而子公司的任務主要是綜合運用現(xiàn)有手段，為預算執(zhí)行質(zhì)量提供保障，在條件允許的情況下，向集團公司反饋執(zhí)行情況。待上述工作告一段落，以執(zhí)行情況為依據(jù)，對獎懲措施加以落實。目前，少數(shù)公司對平衡計分卡進行了應用，事實證明，平衡計分卡可對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況進行綜合衡量，而平衡計分卡的衡量對象主要是員工、客戶、財務及內(nèi)部流程，這點應引起重視。
2.重塑循環(huán)體系預算管理的循環(huán)體系可被分解為定位、編制、執(zhí)行、調(diào)控及考核，有關人員應分別對上述內(nèi)容進行分析。定位強調(diào)對預算目標加以明確，作為預算編制所依托基礎，預算目標應與集團公司所提出戰(zhàn)略定位擁有極高的契合度。具體來說，就是對戰(zhàn)略定位、經(jīng)營方針和預算目標進行融合，確保所得出年度預算，更加精準且科學。而預算編制的價值主要是向預算單位分解預算目標，在綜合考慮預算目標等因素后，由委員會牽頭，完成獎懲制度、預算草案的編制工作。隨后，經(jīng)過復議、審批等一系列流程，對預算目標加以確定。在執(zhí)行預算時，通過激勵制度對員工潛能進行激發(fā)，使預算目標擁有實現(xiàn)的先決條件。而調(diào)控及考核環(huán)節(jié)的作用，主要是反饋預算管理及相關工作所取得成果，集團企業(yè)應做到實時跟進預算執(zhí)行，便于及時發(fā)現(xiàn)潛在問題。
3.重塑調(diào)控體系首先，利用平衡計分卡，為目標的確定提供幫助，將所確定績效指標打造成戰(zhàn)略性指標。其次，以現(xiàn)有措施為依據(jù)，對彈性目標進行設置，制定切實可行的行動計劃。最后，明確落實計劃所需資源，通過科學分配現(xiàn)有資源的方式，凸顯業(yè)績指標的有效性。由此可見，調(diào)控體系主要是監(jiān)控并調(diào)整預算執(zhí)行情況，其中集團公司的資金流、業(yè)務流被視為監(jiān)控重點。當然，有關人員還應明確一點，預算調(diào)整往往適用于環(huán)境出現(xiàn)明顯變化的集團公司，這是因為預算較易受到環(huán)境影響，對預算進行調(diào)整的原則可被概括為“對審批尺度進行嚴格把控”。
4.重塑組織體系作為使預算管理得到落實的主體，組織體系自然也是需要重塑的對象。要想使預算管理機制處于正常運行狀態(tài)，關鍵是確保組織機構(gòu)建設符合預期的科學性、有效性。在戰(zhàn)略導向下，集團公司所設立機構(gòu)如下。第一，從事預算管理工作的委員會。對此委員會進行設立的目的，主要是為編制、考評等工作的開展提供幫助。集團公司所設立委員會應以管理者為主體，所開展日常工作的內(nèi)容，主要是對預算管理目標、所遵循原則加以落實，對上報方案進行審定，若有重大問題，通過部門協(xié)調(diào)的方式進行解決。除此之外，還應以預算執(zhí)行成果為依據(jù)，提出切實可行的獎懲與考核建議。第二，對預算進行管理的部門。此部門的職責主要是為預算的執(zhí)行與調(diào)控提供支持，降低編制、落實及監(jiān)控全面預算的難度。研究表明，管理部門被賦予的職能較多，要想使其價值得到有效發(fā)揮，關鍵是對不同職能加以明確。例如，負責匯總并審核集團公司預算；在下達預算的基礎上，對預算是否得到有效落實進行監(jiān)督；綜合考慮多方因素，對調(diào)整預算所參考方案進行編制；為編制、執(zhí)行預算所遇到問題，提供切實可行的解決策略；對子公司、業(yè)務部門完成預算的情況進行考察。
5.公司實施過程集團公司將以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，對預算管理體系進行重新設計，使其更適應業(yè)務多元化趨勢。在對全面預算實施時，集團企業(yè)應以日常工作內(nèi)容為依據(jù)，對實施過程加以明確。首先，有關人員應對戰(zhàn)略規(guī)劃引起重視，通過對未來進行規(guī)劃的方式，為日常工作提供指導?，F(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃，均以企業(yè)戰(zhàn)略和實施規(guī)劃為主。其次，以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，向子公司分解總體規(guī)劃，使其擁有明確的預算目標，供日后開展各項工作參考。再次，綜合考慮多方因素，例如，預算目標、企業(yè)環(huán)境，在精細管理的前提下，完成對業(yè)務計劃進行編制的工作，確保預算方案擁有良好的普適性。隨后，再逐級對方案進行審核及優(yōu)選，為年度預算的形成提供支持。最后，對監(jiān)控調(diào)整引起重視。一般來說，監(jiān)控調(diào)整應分為執(zhí)行監(jiān)控與滾動調(diào)整，執(zhí)行監(jiān)控的任務是分析執(zhí)行效果，若執(zhí)行情況和預算目標間存在較為明顯的差異，有關人員應對預算進行調(diào)整，避免帶來更嚴重的問題。
四、結(jié)語
通過上文的敘述可知，預算管理始終被視為企業(yè)治理的重心?，F(xiàn)階段，仍有部分企業(yè)未對此項工作引起重視，由此導致企業(yè)發(fā)展受限。研究表明，導致預算管理難以發(fā)揮出應有價值的原因，主要是沒有充分融合管理體系和企業(yè)戰(zhàn)略，希望上文所敘述內(nèi)容能夠給有關人員以參考，使集團公司所面臨問題得到解決。
參考文獻
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作者：莫瑩穎 單位：南寧軌道交通集團有限責任公司
