戰(zhàn)略管理導向的企業(yè)管理體系建設

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摘要：探索基于戰(zhàn)略管理導向的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的方法與途徑，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理的有效應對，將有助于實現(xiàn)對企業(yè)進行有效的管理，提升企業(yè)的市場競爭實力。本文介紹了戰(zhàn)略管理在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了內(nèi)部控制、風險管理的理解與戰(zhàn)略管理的關系，揭示了現(xiàn)階段內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)存問題，并從協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風險管理關系、推進內(nèi)部控制和風險管理等方面提出實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系戰(zhàn)略管理目標的具體對策建議。

關鍵詞：戰(zhàn)略管理；內(nèi)部控制；體系建設

對于企業(yè)來講，戰(zhàn)略也稱之為發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營要素進行綜合分析和科學預測，制定并實施的戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。而企業(yè)戰(zhàn)略管理就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀進行分析和發(fā)展進行預測，然后制定科學的發(fā)展策略并得以實現(xiàn)企業(yè)目標的動態(tài)過程。因此，企業(yè)中要引入戰(zhàn)略管理的理念，并對內(nèi)部控制和風險管理進一步的挖掘并調(diào)整他們之間的關系。為此，企業(yè)只有成功地進行戰(zhàn)略管理，才能占領市場，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1戰(zhàn)略管理在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

目前我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，企業(yè)在獲得更多的發(fā)展契機與發(fā)展空間的同時也面臨著更白熱化競爭的壓力。20世紀70年代末至80年代初我國開始向國外引進了企業(yè)戰(zhàn)略理念。同時隨著我國市場的發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略管理就受到企業(yè)家的高度重視。但是這個時期知識處于萌芽時期，所關注的還是以利益分配為主，企業(yè)家更多地將企業(yè)戰(zhàn)略管理僅視為一種戰(zhàn)略思考。隨著中國企業(yè)的迅速崛起，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與海外并購交易金額也逐年遞增。然而，許多企業(yè)缺乏戰(zhàn)略意識或者對戰(zhàn)略管理的認識與研究還停留在表層，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不夠科學，單純依靠改善內(nèi)部運營效率，難以改善企業(yè)業(yè)績。

2內(nèi)部控制、風險管理與戰(zhàn)略管理的關系

內(nèi)部控制實質(zhì)為一種由全體員工為合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。風險管理為實現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制目標，進而對影響目標實現(xiàn)的風險進行風險識別、風險分析、風險應對的一種風險評估機制；屬于內(nèi)部控制體系中的風險評估要素。戰(zhàn)略管理其實是內(nèi)部控制體系中為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而執(zhí)行的一系列控制活動，戰(zhàn)略目標作為內(nèi)部控制的五大控制目標之一，涉及企業(yè)長遠利益的實現(xiàn)問題。風險的特征是不確定的，其戰(zhàn)略目的就是要對于那些不確定因素作出有效的反應，從而避免風險帶來的損失。這種意義上講,風險是戰(zhàn)略的本質(zhì)屬性。戰(zhàn)略管理就是風險管理，與內(nèi)部控制內(nèi)涵一致。目標是戰(zhàn)略的具體化任務，而風險是實現(xiàn)目標的阻礙因素，這樣對于風險管理來講就是戰(zhàn)略管理的必然要求。因此,戰(zhàn)略管理和風險管理均為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的一種有效控制活動和管理工具，從屬于公司內(nèi)部控制體系。風險管理是在內(nèi)部控制的基礎上發(fā)展而來，其具有一定的先進性。將風險組合管理在風險控制中進行運用，其風險控制就具有了一定的實踐性和科學研究價值。把戰(zhàn)略目標引入其中，進行控制分析，讓企業(yè)在進行控制時增加了系統(tǒng)性和嚴密性。企業(yè)內(nèi)部具有一定的復雜性，企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施也存在一定的風險，為此就要在內(nèi)部控制需要尊重風險管理的基礎上，進而讓風險管理發(fā)揮作用，對風險進行有效的評估和應對，并制定一些控制程序和政策，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實效奠定基礎。根據(jù)相關法律法規(guī)和經(jīng)營管理實踐，應合理協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與風險管理關系，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

2.1管理范圍的協(xié)調(diào)

風險管理要對內(nèi)部控制進行關注，涉及到了對內(nèi)部控制運行和評價，讓內(nèi)部風險的角度為企業(yè)治理層和管理層提供內(nèi)部控制設計、運行的思路。從企業(yè)的戰(zhàn)略層面進行分析，評估和管理風險，把企業(yè)從細節(jié)到戰(zhàn)略層面進行監(jiān)控。

2.2前動與后動的平衡

從企業(yè)的整體戰(zhàn)略的角度確定相應的內(nèi)部應對措施進行風險的管理，這里面主要包含了提前預測、評估各種現(xiàn)存和潛在風險，還包含了問題和事件發(fā)生后才采取的應對措施，也就是修復和補救性的行為。為此,在沒有發(fā)生風險的時候就制定了相應的策略，這樣就能根據(jù)事件和風險的性質(zhì)，促進風險的降低，也節(jié)約了成本，提升管理的實效。

2.3治理、風險、控制的整合

內(nèi)部控制要發(fā)揮組織戰(zhàn)略管理的功能就要尋求一個切入點，這樣就要認識到內(nèi)部控制的重要性，讓內(nèi)部控制為組織戰(zhàn)略目標發(fā)揮重要的作用。用風險管理的全局思想，再對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延進行拓展，讓治理、風險和控制形成一個統(tǒng)一的整體，為實現(xiàn)組織目標奠定基礎。

2.4“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執(zhí)行模式的融合

在風險管理整合框架下的內(nèi)部控制，需要內(nèi)部控制進行從上到下的貫徹執(zhí)行，也需要內(nèi)部控制從下到上參與設計、反饋意見。這樣就可以讓戰(zhàn)略管理機制不斷完成，從而形成系統(tǒng)的、科學管理機制，促進企業(yè)分析預測和有效控制。

3內(nèi)部控制與風險管理協(xié)調(diào)中的現(xiàn)存問題

從目前我國企業(yè)發(fā)展來看，在戰(zhàn)略管理方面重視程度也不足夠，經(jīng)驗更是不足。雖然大部分企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但沒有結合企業(yè)自身特點，更沒有考慮流程中的每個環(huán)節(jié)，造成了內(nèi)部控制與風險管理的不協(xié)調(diào)。具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

3.1企業(yè)治理結構不健全

健全的公司治理結構需要內(nèi)部控制和風險管理機制的環(huán)境作為基礎，讓企業(yè)內(nèi)部進行有效控制和風險管理的高效運行。公司治理層是企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理的實施主體，但是還需要對自責要履行。企業(yè)管理機制不合理，其職權分配和約束機制就會出現(xiàn)問題，起內(nèi)部控制與風險管理就不能有效實施。就目前來看,企業(yè)治理結構亂，而且治理層職不能明確權限，并缺乏相關的管理機制，從而就對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理實施產(chǎn)生影響，并制約著企業(yè)的順利發(fā)展。

3.2內(nèi)部控制與風險管理意識薄弱

目前,一些企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制與風險管理意識存在部分偏差，將企業(yè)內(nèi)部的各項章程制度看著是內(nèi)部控制，只是認為可利用日常工作中進行管理，沒有重視內(nèi)部控制與風險管理在企業(yè)經(jīng)營管理的作用。一些企業(yè)的內(nèi)部控制機制不合理，風險管理存在不足，導致企業(yè)處理不同的意外事件。由于企業(yè)在風險發(fā)生前往往沒有對風險進行評估和識別，在戰(zhàn)略制定上盲目關注財務盈虧狀況，忽視了潛在風險的存在，加上執(zhí)行力的缺失，導致出現(xiàn)無法扭轉(zhuǎn)的被動局面。另外，部分職工沒有樹立風險管理的理念，認為企業(yè)風險管理就是管理層的工作，與自己沒有太大的關系。由于這種思想，進而導致了很多職員沒有參與到風險管理中，對很多問題就會視而不見，導致企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制分離，不能形成合力，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

3.3內(nèi)部控制和風險管理監(jiān)督機制不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施需要一個長期過程，才能分辨出其合理性。如果能夠聯(lián)系執(zhí)行，那么企業(yè)內(nèi)部控制就能有好的結果，同時還需要監(jiān)督和制約機制，最終完成企業(yè)進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。特別是內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部審計沒有獨立性，這些都導致內(nèi)部監(jiān)督職能下降，執(zhí)行起來效果也不好，進而導致內(nèi)部審計對內(nèi)部控制和風險管理實施監(jiān)控力度不夠，發(fā)揮的作用不明顯，進而就無法保證內(nèi)部控制和風險管理相關工作高效開展。

4從戰(zhàn)略管理角度推進內(nèi)部控制和風險管理的應對措施

4.1完善企業(yè)治理結構

企業(yè)內(nèi)部控制要有序進行、風險管理需要進行企業(yè)結構的不斷完善。企業(yè)治理體系的健全完善能夠讓各個部門對職責進行劃分，有利于工作協(xié)調(diào)發(fā)展,同時也可以形成相互制約，這也是內(nèi)部控制和風險管理工作的基礎一方面，完善企業(yè)治理結構需要重視獨立董事的作用，給予其在公司中的重要地位，讓獨立董事在企業(yè)的控制中起到監(jiān)督的作用；另一方面,企業(yè)應該根據(jù)需要進行專門委員會的設立，從董事會成員中選舉一些專業(yè)人才充實到文員會中，利用其專業(yè)的優(yōu)勢，進行經(jīng)營過程問題和實物的處理，從而發(fā)揮他們在對企業(yè)的風險進行識別、控制過程中的作用。

4.2企業(yè)要重視到企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。為此，要根據(jù)企業(yè)自身的狀況和發(fā)展的需求，把企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系起來。遵循秉承企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務與內(nèi)部控制的原則,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，為內(nèi)部控制提供可行的實施條件，并進行內(nèi)部控制的改進與創(chuàng)新，促進企業(yè)市場競爭實力的提升。首先，可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和風險管理的要求，收集相關的內(nèi)部風險信息，進行匯總和梳理，形成分析管理信息庫，以備運用。其次，就是利用定性和定量的方法，對企業(yè)戰(zhàn)略目標和相關目標的實現(xiàn)不確定因素進行查詢，并針對可能發(fā)展的風險和影響程度進行分析和評估，確定企業(yè)存在的重擔風險。最后，就是評估風險的結果進行方案的制定。在制定的過程中，要采取合理的風險管理工具和方式,做好應對處理，特別是對人力、財力等資源配置調(diào)整，并按方案要求認真實施。

4.3企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理要形成合力

企業(yè)的戰(zhàn)略目標、風險應對措施及控制活動都會受時間、環(huán)境的變化而受到影響。為此，這就需要企業(yè)的管理者內(nèi)部控制和風險管理進行實施監(jiān)控。對于監(jiān)測效果要進行分析和評價，更加其效果進行應對措施的制定。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合的辦法來監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制與風險管理方面存在的問題，對控制效果分析和評價，對存在的缺陷應進行處理和改進。總之，構建基于戰(zhàn)略管理導向的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理的有效應對，真正實現(xiàn)對企業(yè)進行有效管理，提升企業(yè)的競爭實力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:李琳 單位:武漢芯動科技有限公司