水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作路徑

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作路徑范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于完善我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理有著極為重要的促進(jìn)作用。隨著我國(guó)政策體制的不斷改革深化以及市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，水利事業(yè)單位在發(fā)展中也面對(duì)著諸多的困難和挑戰(zhàn)。部分水利事業(yè)單位在當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，還存在諸如缺少良好控制環(huán)境、預(yù)算管理工作不夠精細(xì)、管理監(jiān)督機(jī)制不夠完備等問(wèn)題。文章就基于此類(lèi)問(wèn)題的分析，對(duì)當(dāng)前水利事業(yè)單位如何改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出合理化建議。

關(guān)鍵詞:水利局;事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

對(duì)于水利事業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)最為基礎(chǔ)但也最為重要的工作，其關(guān)乎單位的資金安全和發(fā)展運(yùn)營(yíng)，尤其在近些年隨著國(guó)家稅費(fèi)體制改革進(jìn)程的不斷深化推進(jìn)，更多的政策措施都在不斷發(fā)生變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局也在洗牌重組。在當(dāng)前形勢(shì)下，為了促進(jìn)水利事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，就需要結(jié)合實(shí)際工作需要來(lái)不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，以便及時(shí)的防范和應(yīng)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，保證水利事業(yè)單位平穩(wěn)可持續(xù)的發(fā)展。

一、水利事業(yè)單位特點(diǎn)及其加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

我國(guó)水利事業(yè)單位的類(lèi)型較為復(fù)雜，不同區(qū)域的不同單位其職能范圍和權(quán)力責(zé)任都有不同的差異。水利工程的建設(shè)開(kāi)發(fā)不僅有利于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是保障我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)民眾生活環(huán)境、改善生態(tài)環(huán)境的重要工作。而且水利工程發(fā)展建設(shè)需要大量的資金支持，如此一來(lái)，在水利工程的建設(shè)中，如何提升資金的使用效率，保證資金的合理合規(guī)使用，以便達(dá)到最大化的社會(huì)效益就需要依靠良好會(huì)計(jì)內(nèi)部制度來(lái)作為管控水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金基礎(chǔ)保障。

二、水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

(一)缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境是水利事業(yè)單位開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的前提，但目前來(lái)看，我國(guó)部分水利事業(yè)單位缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控氛圍。首先，單位管理層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏全面的認(rèn)知，部分管理者可能對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作都不甚了解，無(wú)法支持各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作科學(xué)有效的開(kāi)展;上行下效，管理層對(duì)內(nèi)控工作的不重視也會(huì)直接影響下屬人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度，進(jìn)而影響整個(gè)單位都難以樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)單位內(nèi)部也忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)，導(dǎo)致單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)方面參差不齊，無(wú)法有效滿(mǎn)足多項(xiàng)工作實(shí)施的需求。

(二)預(yù)算缺乏精細(xì)化管理預(yù)算管理作為會(huì)計(jì)工作中的一種重要環(huán)節(jié)，會(huì)涉及水利事業(yè)單位各方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且財(cái)務(wù)預(yù)算也是單位資金支出的基礎(chǔ)保障工作。雖然，近年來(lái)，上級(jí)政府部門(mén)要求各級(jí)事業(yè)單位要不斷完善自身的內(nèi)部控制，但是由于體制和事業(yè)單位性質(zhì)的原因，事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革還不夠深入。水利事業(yè)單位的預(yù)算報(bào)告一般是由上級(jí)主管部門(mén)依據(jù)以往的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行編制下發(fā)的，缺少對(duì)單位事情情況的掌握了解，因此這種情況下所形成的預(yù)算方案難免會(huì)缺少一些合理性和準(zhǔn)確性，這也導(dǎo)致水利事業(yè)單位在后期的業(yè)務(wù)工作中常常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超支的問(wèn)題。并且在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)所建設(shè)的水利工程項(xiàng)目資金也缺乏具體的使用明細(xì)，一些項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算資金常常難以及時(shí)到位，很大程度影響了工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

(三)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，執(zhí)行流程隨意化在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，由于各地區(qū)水利事業(yè)單位在管理方式和職能任務(wù)上存在一定差異，所以各個(gè)單位所體現(xiàn)出的管理水平也會(huì)有所差異。因此，也導(dǎo)致了部分水利事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中隨意性較大。而且，由于許多水利事業(yè)單位一方面受限于單位會(huì)計(jì)人員編制，一方面由于人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，所以單位內(nèi)部缺少獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)來(lái)管控執(zhí)行流程;在財(cái)務(wù)資金管理崗位上也沒(méi)有嚴(yán)格遵照不相容崗位相互分離以及重要崗位定期輪崗的原則;實(shí)務(wù)中，下屬人員多數(shù)還是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示開(kāi)展工作，容易忽視工作開(kāi)展時(shí)的流程要求。

(四)缺乏完備的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制由于水利事業(yè)單位的資金多數(shù)還是來(lái)源于財(cái)政撥款，不需要面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中的激烈競(jìng)爭(zhēng)壓力，這樣導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏對(duì)資金使用方面的嚴(yán)格管控，忽視了各類(lèi)項(xiàng)目資金的使用效益。加之一些水利事業(yè)單位內(nèi)部缺少獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)部門(mén)和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)管理工作常常流于表面，無(wú)法起到應(yīng)有的效用。部分單位為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查，東拼西湊了一些內(nèi)控制度，表面上看起來(lái)面面俱到，但是難以符合本單位的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中下屬人員難以執(zhí)行，可操作性不強(qiáng)［1］。此外，缺乏合理完善的績(jī)效考核制度，單位內(nèi)部未能定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，也未建立起相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，單位人員沒(méi)有敬畏心也缺乏執(zhí)行的動(dòng)力，阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

三、完善水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

(一)營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境首先，內(nèi)控環(huán)境的改善需要自上而下的改善，即單位管理層要首先加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí)施。管理中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)行的政策法規(guī)和先進(jìn)的管理方法和理念，及時(shí)的順應(yīng)現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景，樹(shù)立起動(dòng)態(tài)化、開(kāi)放化、剛?cè)岵?jì)的會(huì)計(jì)控制理念［2］，充分發(fā)揮自身在單位內(nèi)部的模范帶頭作用。其次，在管理層逐步重視會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性之后，單位內(nèi)部要加強(qiáng)各類(lèi)財(cái)務(wù)知識(shí)、管理理念的宣傳推廣，具體推廣的內(nèi)容可以包括:現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理理論及方法、會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性、國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)等，單位可以根據(jù)自身的管理缺口加強(qiáng)相關(guān)方面的推廣學(xué)習(xí)。如果單位內(nèi)部沒(méi)有適合的宣傳教育人員，可以適時(shí)的邀請(qǐng)外界專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者人士來(lái)進(jìn)行教育培訓(xùn)，如開(kāi)展財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)題講座、聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員來(lái)對(duì)本單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)、單位內(nèi)部開(kāi)展交流研討會(huì)，推進(jìn)單位內(nèi)控環(huán)境的建立。

(二)健全預(yù)算制度，促進(jìn)精細(xì)化管理無(wú)論對(duì)于市場(chǎng)化企業(yè)或者行政事業(yè)單位，預(yù)算管理都是必不可少的財(cái)務(wù)控制工具。預(yù)算會(huì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都起到一定的制約作用，是降低財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。為此，水利事業(yè)單位在預(yù)算管理方面要加強(qiáng)重視，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，不僅要加強(qiáng)事前對(duì)于預(yù)算編制方法的優(yōu)化，還要加強(qiáng)事中預(yù)算執(zhí)行的追蹤和管控，并且在事后建立相應(yīng)的評(píng)估小組來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將結(jié)果充分運(yùn)用到后續(xù)工作的完善改進(jìn)當(dāng)中，以此來(lái)提高單位內(nèi)部的預(yù)算管理水平。如湖北某地區(qū)的水利事業(yè)單位共同聯(lián)合搭建了金融信息聯(lián)動(dòng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的公開(kāi)化，有利于保障資金的透明化和使用安全［3］;而且水利事業(yè)單位可以嘗試實(shí)施由下而上的基準(zhǔn)預(yù)算模式，多方采納基層一線職員的意見(jiàn)，這樣既可以加強(qiáng)部門(mén)人員之間的溝通交流，又有利于提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

(三)完善財(cái)務(wù)管理制度會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)化的管理工程，所以水利事業(yè)單位要在實(shí)際工作中，逐步規(guī)范完善自身的管理制度。單位在開(kāi)展內(nèi)控工作階段可以利用分工負(fù)責(zé)管理機(jī)制，這樣可以保證會(huì)計(jì)人員在完成本職工作的同時(shí)，還可以進(jìn)一步細(xì)化工作細(xì)節(jié)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)處理。此外，單位在考慮到自身實(shí)際情況中，可以在廣泛進(jìn)行單位調(diào)研和專(zhuān)家論證的基礎(chǔ)上來(lái)逐步的完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。先依據(jù)單位的發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)清晰的管控目標(biāo)和措施，并明確單位各個(gè)部門(mén)的責(zé)任分工與崗位要求，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作流程中的銜接。后期工作中還要制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，并且嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行。當(dāng)然，會(huì)計(jì)控制制度在措施和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上要嚴(yán)格遵照科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化的原則，確保內(nèi)控制度的設(shè)置可以符合單位發(fā)展和工作開(kāi)展的實(shí)際，且利于操作、有實(shí)踐意義。同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)還要積極的引入金蝶、用友等ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，建立完善以信息系統(tǒng)為核心的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，提升單位內(nèi)部的信息溝通速度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的效率和準(zhǔn)確性。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度強(qiáng)化水利事業(yè)單位的監(jiān)督力度，首先要從完善監(jiān)督管理機(jī)制做起。單位要完善監(jiān)督管理程序，并且要注重對(duì)監(jiān)督機(jī)制的調(diào)整創(chuàng)新，提升監(jiān)督審計(jì)部門(mén)在單位內(nèi)部的地位和威懾力，從而有利于后續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展全方位立體化的監(jiān)督管控。單位要不斷的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行延伸，并與全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、投資等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行銜接，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的追蹤管控，嚴(yán)格按照預(yù)算審批的流程執(zhí)行，并定期進(jìn)行梳理防控，分析評(píng)估其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);同時(shí)要借助信息系統(tǒng)平臺(tái)來(lái)強(qiáng)化全過(guò)程監(jiān)督，通過(guò)信息系統(tǒng)與各項(xiàng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的融合，達(dá)成一體化的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上做好審計(jì)監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)糾偏，督促相應(yīng)部門(mén)做好整改;在完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，要將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況也作為監(jiān)督管理的一個(gè)內(nèi)容，并且明確劃分各個(gè)部門(mén)、崗位間的權(quán)力責(zé)任，做好各部門(mén)之間的相互制約工作。此外，還要完善單位內(nèi)部的績(jī)效考核制度，績(jī)效考核指標(biāo)要結(jié)合單位的實(shí)際狀況，確保指標(biāo)的公正客觀性，避免考核工作的主觀化和隨意化。

四、結(jié)語(yǔ)

基于新時(shí)期我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，水利事業(yè)單位應(yīng)該要主動(dòng)完善革新自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展需要。以目前水利事業(yè)單位中如缺少精細(xì)化預(yù)算管理、會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度不健全等普遍存在問(wèn)題來(lái)看，各級(jí)單位在制度的建設(shè)完善中還有很長(zhǎng)的路要走。水利事業(yè)單位要正確合理地看待自身存在的問(wèn)題，并創(chuàng)新和完善管理方法來(lái)積極的應(yīng)對(duì)和改善相應(yīng)的問(wèn)題，以便促進(jìn)單位長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］范敏．試析如何完善水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制［J］．金融經(jīng)濟(jì)，2019(12):229－230．

［2］馬紅梅．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在水利財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］．現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(信息版)，2019(7)．

［3］田治舉．對(duì)新時(shí)期水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作路徑的探討［J］．中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2020(2):133－134．

作者：張苗 單位：高郵市水利局