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醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃問題探析

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醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃問題探析

摘要:現(xiàn)階段,我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此,大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題,稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性,這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展,使我國醫(yī)療水平得到提升,醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作,提高對稅收籌劃的重視。為此,本文先闡述了稅收籌劃的概念,并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進(jìn)行了分析,進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議,希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

關(guān)鍵詞:醫(yī)療器械企業(yè);稅收籌劃;稅收管理

引言

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí),社會(huì)大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題?,F(xiàn)階段,我國進(jìn)入了老齡化社會(huì),人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升,因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下,我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展,由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段,很多企業(yè)成立時(shí)間較短,醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善,再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小,醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展,在面對國家稅收政策改革時(shí),就要做好自身稅收籌劃工作,并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額,使企業(yè)效益得到提升。

1稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析,在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí),可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少??偟膩碚f,稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說,稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn):第一,合法性。在稅收籌劃工作中,最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃,只有滿足國家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn);第二,目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性,其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的;第三,前瞻性。指的就是對經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識

當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心,當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展,因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識,這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策,并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況,進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額,由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金,因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策,進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額,為了盡可能減少稅收金額,企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作,所以企業(yè)稅收管理意識也會(huì)得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

對于企業(yè)來說,納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù),在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅收成本,由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作,導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù),偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí),如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查,那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額,只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性,通常都會(huì)聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作,這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候,醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí),會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度,因此,醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平,進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以,稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

3.1缺少稅收籌劃意識

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多,大規(guī)模的企業(yè)占比比較少,主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看,我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂,透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序,更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中,只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額,即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外,一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員,還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大,很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解,但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額,卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況,只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理,這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少,但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱

現(xiàn)階段,有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多,現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而,我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱,研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此,很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力,由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性,重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù),進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說,如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力,在市場競爭中就會(huì)非常被動(dòng),很難占據(jù)競爭優(yōu)勢,只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以,醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策,就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力,這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

近年來,我國稅收政策在不斷調(diào)整,稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn),一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注,導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配,使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策,規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案,如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解,就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷Χ愂照咦儎?dòng)的靈敏性較差,而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策,而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整,使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識

無論什么企業(yè),都必須要履行納稅義務(wù),所以,納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用,無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說,要想做好稅收籌劃工作,首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識,要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此,要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度,使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性,并了解稅收相關(guān)法律法規(guī),確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外,還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識,稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系,作為財(cái)務(wù)人員,要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作,這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中,要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀,如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,就要對稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對比調(diào)整,當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整,確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下,能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤為前提,綜合衡量稅收籌劃方案

由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種,因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種,應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對稅額造成影響,所以,企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作,需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮,如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤,那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說,在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo):第一,縮減納稅金額,使企業(yè)的整體稅收金額得到減少;第二,延遲納稅,可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值,進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤?,F(xiàn)階段,很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面,稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金,而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤。

4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下,減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案,而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同,這就會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響,一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施,而有的方案則需要對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的,因此在選擇方案時(shí),要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇,這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

5結(jié)語

總的來說,伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展,醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤,為實(shí)現(xiàn)自身利潤最大化,企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識,并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況,在合法的前提下,結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案,這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:陳朝霞 單位:深圳市中微澤電子有限公司