勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識探析

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摘要：企業(yè)改制的進(jìn)一步深化和稅收優(yōu)惠政策的不斷改革，使得企業(yè)的稅收籌劃有了新的要求，通過合理的稅收籌劃如何獲得最大利益規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略，率先在市場中取得優(yōu)勢地位已成為一個有待解決問題。本文根據(jù)勘察設(shè)計企業(yè)的特點，系統(tǒng)地闡述了稅收籌劃的基本理論，希望有助于該經(jīng)營者系統(tǒng)地了解和理解稅收籌劃的常識，從而引起相應(yīng)的思考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；節(jié)稅；成本效益

在現(xiàn)代勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營的過程中，稅收籌劃是重要的管理內(nèi)容，因為新時期企業(yè)面臨著更多的稅務(wù)風(fēng)險，而國家稅收政策的改革使得企業(yè)的納稅變成一個更加復(fù)雜的過程，為了保障企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到有效控制，稅收籌劃是必不可少的。對于企業(yè)經(jīng)營而言，稅務(wù)直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流、經(jīng)營利潤和商業(yè)信譽(yù)等，這些都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，而另一方面，當(dāng)前我國對于企業(yè)經(jīng)營的稅收制度建設(shè)還不夠完善，所以容易出現(xiàn)企業(yè)偷稅漏稅或者多繳稅的情況，這兩者對于國家利益或是企業(yè)經(jīng)營利益都會產(chǎn)生不良的影響。因此企業(yè)的稅收籌劃需要更加系統(tǒng)、科學(xué)和全面，但是在當(dāng)前的實際情況中，企業(yè)的稅收籌劃還存在著很多的問題。

一、稅收籌劃的必要性

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

對于企業(yè)而言，稅收是現(xiàn)金流支出的重要內(nèi)容，在企業(yè)完成一個經(jīng)營周期之后，需要對營業(yè)收入進(jìn)行分配，這個時候就需要繳納稅金，而且納稅是無償且?guī)в袕?qiáng)制性的，也就是企業(yè)不能通過納稅獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益，也不能逃避納稅。但是自從我國實施營改增以來，對于企業(yè)的稅收制度建設(shè)并不完善，對于不同的營業(yè)行為采取的稅率和稅收方法沒有進(jìn)行針對性地設(shè)計和分類，這就使得很多企業(yè)會重復(fù)納稅，導(dǎo)致企業(yè)的資金支出增多，影響企業(yè)的利益。而稅收籌劃通過對企業(yè)的收益和支出情況進(jìn)行分析，根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律制度，設(shè)計企業(yè)的納稅方案和金額，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者偷稅漏稅，在保障國家利益的前提下盡可能減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。［1］另一方面，國家對于很多企業(yè)和行業(yè)在稅收方面有著很多優(yōu)惠條件，尤其是高新技術(shù)企業(yè)和計算機(jī)企業(yè)，都有一定的稅收優(yōu)惠政策。因此通過稅收籌劃可以讓企業(yè)提前分析自身的經(jīng)營情況，從而提前制定合適的經(jīng)營策略，比如將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到子公司，利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的負(fù)稅情況。比如對于勘察設(shè)計企業(yè)中的軟件開發(fā)部門，可以將部門成立一個新的高新技術(shù)子公司，仍舊為公司提供業(yè)務(wù)，還能夠接受其他的業(yè)務(wù)，同時該公司享受政府的稅收優(yōu)惠，從而減少母公司的納稅金額。

（二）降低企業(yè)涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險指的是企業(yè)在納稅的過程中由于對自身經(jīng)營收入需要納稅的部分了解不充分對于國家的稅收制度理解不透徹，從而導(dǎo)致納稅金額出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)被動的偷稅漏稅情況。在現(xiàn)代勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營中，因為缺乏專業(yè)的稅務(wù)人才，因此經(jīng)常出現(xiàn)被動偷稅漏稅或者多繳稅的情況。而偷稅漏稅無論主動與否都會對企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)造成嚴(yán)重的影響，并且會影響企業(yè)在銀行的貸款以及上市融資等多種信用活動的開展，而多繳稅又會導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤進(jìn)一步減少。

（三）加強(qiáng)經(jīng)營管理

稅收籌劃不僅僅涉及企業(yè)的納稅和財務(wù)工作，對于企業(yè)的經(jīng)營管理同樣起著重要的促進(jìn)作用。因為企業(yè)納稅的金額取決于企業(yè)的營業(yè)收入，而稅收籌劃更需要將企業(yè)的資金情況進(jìn)行全面地清點分析，同時對企業(yè)的經(jīng)營成本和財務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，建立企業(yè)完善的投資計劃、業(yè)務(wù)計劃、稅收計劃等。同時，企業(yè)的稅收籌劃會對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評估和分析，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營過程中的問題，包括制度建設(shè)和管理策略以及財務(wù)管理和業(yè)務(wù)能力等多個方面的問題。因此稅收籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理效果，保障企業(yè)更高質(zhì)量的經(jīng)營。［2］（四）推進(jìn)企業(yè)改革對于勘察設(shè)計企業(yè)而言，稅收籌劃還能夠有效地促進(jìn)企業(yè)改革，尤其是對于企業(yè)內(nèi)部的資金使用改革，而薪水就是勘察設(shè)計企業(yè)中一項重要支出，而企業(yè)的稅務(wù)管理中也涉及員工的個人所得納稅部分，企業(yè)需要幫助員工代繳個人收入中的稅款。薪水是一個寬泛的概念，當(dāng)前社會普遍認(rèn)知的工資分為兩種形式，一種是稅前工資，同時沒有扣除“五險一金”的所謂“毛工資”，另一種是員工能夠拿到手的凈工資，即公司代繳了稅費和保險費用以及住房公積金，此外員工的工資還包括有資金資助的培訓(xùn)福利和津貼。

二、稅收籌劃必須遵守成本效益原則

隨著勘察設(shè)計行業(yè)的不斷發(fā)展和升級，越來越多的勘察設(shè)計企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，稅收籌劃已經(jīng)成為很多企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，在這樣的情況下，需要明確企業(yè)稅務(wù)籌劃所必須要遵循的原則，即成本效益原則。成本效益原則指的是在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，不能僅僅以降低企業(yè)的納稅金額作為目標(biāo)，而忽略了企業(yè)的效益，即企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，需要兼顧企業(yè)的納稅成本和企業(yè)收益。從理論上講，如果企業(yè)沒有營業(yè)收入，那企業(yè)繳納稅金是最少的，但是這對于企業(yè)經(jīng)營而言是不能接受的，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，即企業(yè)的稅收籌劃的目的是使企業(yè)的凈利潤達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而不是一味追求低納稅額。同時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃所遵循的成本效益原則還包括企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本要低于企業(yè)減少的負(fù)稅額，因為當(dāng)前很多企業(yè)都是找專業(yè)的稅務(wù)公司進(jìn)行稅收籌劃，而這些稅務(wù)公司收費往往都是較高的，對于勘察設(shè)計企業(yè)，尤其是中小型的企業(yè)而言，如果這些公司的收費情況超過了帶給企業(yè)的稅收節(jié)約情況，那么就有必要考慮稅收籌劃的必要性和合理性。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃還需要遵循合理合法原則。企業(yè)的稅收籌劃是利用國家的稅收優(yōu)惠和稅收政策，避免企業(yè)重復(fù)納稅或者超額納稅，造成企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是并不意味著企業(yè)可以利用稅收籌劃偷稅漏稅，在企業(yè)稅收籌劃的過程中必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)納稅金額，而不能采取不法手段，比如“陰陽合同”等，這些行為都是對國家利益的直接侵害，對企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)會造成嚴(yán)重的損害。［3］

三、研究稅收籌劃的幾種方法

稅務(wù)籌劃是一項實踐性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財務(wù)決策、會計核算、投融資、生產(chǎn)經(jīng)營、法律等多個方面。如果談?wù)摱愂栈I劃脫離實際情況，顯然是行不通的。但具體操作需要理論指導(dǎo)，否則就會成為空中樓閣。因此，有必要了解一些稅收籌劃的方法。稅務(wù)籌劃主要有三種方法：

（一）分稅種籌劃法

納的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅等。這些稅種適應(yīng)的納稅制度和稅率都是不相同的，因此需要采用不同的稅收籌劃方法，降低企業(yè)的負(fù)稅額。比如企業(yè)所得稅，國家對于軟件行業(yè)的基本稅率是10%，遠(yuǎn)低于一般的企業(yè)所得稅率，因此將勘察設(shè)計企業(yè)中軟件開發(fā)部門分隔成新的企業(yè)，能夠顯著降低企業(yè)所得稅的金額，同理對于其他稅種也可以采用針對性的方法。

（二）分行業(yè)籌劃法

國家的稅收制度針對不同的行業(yè)存在著很大的差異，尤其是對于計算機(jī)軟件開發(fā)行業(yè)和國家扶持的高新技術(shù)行業(yè)，很多的產(chǎn)業(yè)甚至在一定期限內(nèi)實行免稅制度，這些稅收制度都能夠成為稅收籌劃的對象，將原本的母公司劃分為多個不同行業(yè)的子公司，從而不同的公司采用不同的稅收方法，就能夠通過組合的形式，降低母公司的納稅金額，這個方法對于大企業(yè)較為適用，而對于中小企業(yè)，采用抵稅方法更加實用。

（三）經(jīng)營活動籌劃法企業(yè)的經(jīng)營活動指的是在企業(yè)經(jīng)營的過程中所采取的一系列經(jīng)營措施，包括資金的融通和支出、產(chǎn)品的生產(chǎn)和出售，服務(wù)的提供等，這些企業(yè)的經(jīng)營活動也有著不同的稅收制度，在稅收籌劃的過程中需要根據(jù)具體的經(jīng)營活動設(shè)計不同的納稅方案，比如勘察設(shè)計企業(yè)融資的時候，通過多元化的融資方式降低所需要繳納的稅務(wù)金額。企業(yè)的稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)營過程中的所有業(yè)務(wù)活動都更加合理有效，這就需要加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，所以企業(yè)的稅收籌劃和經(jīng)營管理是相互影響的關(guān)系，稅收籌劃提高經(jīng)營管理的質(zhì)量，而經(jīng)營管理決定了企業(yè)的稅收籌劃所能夠操作的內(nèi)容，為企業(yè)的稅收籌劃提供空間，同時利用企業(yè)的經(jīng)營活動，獲取更多的收益，就能夠降低納稅帶給企業(yè)的資金風(fēng)險。［4］以上三種規(guī)劃方法主要是努力做好稅收工作，了解稅法的相關(guān)政策，然后充分利用。了解稅法、稅收是籌劃設(shè)計的重要一步。

四、結(jié)語

隨著稅收政策的調(diào)整和稅收管理的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查力度的加大，企業(yè)的稅收籌劃工作也有了新的要求，合理科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)規(guī)避掉多數(shù)的稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營安全，但是在當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃過程中，還存在著一些問題，這就需要企業(yè)根據(jù)稅收籌劃的基本原則，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，結(jié)合員工的工資發(fā)放等內(nèi)容，合理地安排企業(yè)的稅收籌劃，既保證按時繳納足額的稅費，同時也保障企業(yè)的現(xiàn)金流不會被納稅行為所影響，這就需要企業(yè)采取一定的稅收籌劃的方法?？傊?，現(xiàn)代化企業(yè)的基礎(chǔ)職能也包括稅收職能，所以在企業(yè)經(jīng)營的過程中，必須做好自身的稅收籌劃工作，才能夠維持企業(yè)的健康穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］白小剛.企業(yè)的護(hù)城河——企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范體系建設(shè)［M］.第1版.北京:航空工業(yè)出版社，2016.

［2］蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險揭秘［M］.第1版.北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

［3］陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究J］.管理世界，2013（6）.

［4］陳益.普華永道合伙人:反逃避稅讓一些企業(yè)補(bǔ)繳稅款過億倒逼企業(yè)改革［EB/OL］.第一財經(jīng)，2016-12-05.

作者:張綺君 單位:廣東南海電力設(shè)計院工程有限公司