商業(yè)銀行稅收籌劃工作思考

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了商業(yè)銀行稅收籌劃工作思考范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：在本篇文章中，重點(diǎn)論述了以商業(yè)銀行為主的日常稅收籌劃工作情況，并且通過(guò)分析稅收籌劃和避稅現(xiàn)狀可以看出，加大對(duì)商業(yè)銀行稅收籌劃環(huán)節(jié)的重視力度是很有必要的，在這一發(fā)展背景下，就需要從稅收籌劃工作以及思考方面等相關(guān)角度入手，大力開(kāi)展商業(yè)銀行稅收籌劃工作。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行稅收籌劃思考

現(xiàn)階段，在全球經(jīng)濟(jì)化的不斷發(fā)展下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于商業(yè)銀行而言，要想獲得長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定運(yùn)行，并且在激烈競(jìng)爭(zhēng)中立足，那么就要求商業(yè)銀行需要重視本身利益的提高，而且對(duì)于激勵(lì)增長(zhǎng)利潤(rùn)下給更多的關(guān)注，以此根據(jù)科學(xué)合理的稅收籌劃來(lái)減少運(yùn)營(yíng)成本，最終提高商業(yè)銀行內(nèi)部生長(zhǎng)的發(fā)展效率。

一、現(xiàn)階段稅收籌劃以及避稅之間的內(nèi)容

從稅收籌劃角度出發(fā)，它主要是指稅務(wù)籌劃，而對(duì)于稅收籌劃的理論而言，當(dāng)前是無(wú)法從詞典和各種教材中尋找出的，更沒(méi)有給出權(quán)威性的一種解釋?zhuān)欢嘘P(guān)專(zhuān)家對(duì)這一情況進(jìn)行了詳細(xì)的論述。荷蘭的一些研究學(xué)者認(rèn)為，稅收籌劃換而言之是納稅人需要根據(jù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)或者是在個(gè)人事務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行安排的一種稅收；其印度學(xué)者指出，稅收籌劃是納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排的各種稅收計(jì)劃，由此一來(lái)，可以在最大范圍內(nèi)體現(xiàn)出減免稅的所有項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，從而能夠獲取比較大的稅收效益；美國(guó)學(xué)家認(rèn)為，一般稅收在發(fā)生前，絕大多數(shù)系統(tǒng)需要對(duì)自身企業(yè)的運(yùn)營(yíng)或者是投資進(jìn)行全面的了解，盡可能的降低稅收，而這個(gè)階段是稅收籌劃。整體上來(lái)講，稅收籌劃在納稅前，需要先以稅收為根本，然后在對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)各種戰(zhàn)略的同時(shí)，對(duì)稅收籌劃計(jì)劃作出相應(yīng)的安排，從而獲得比較大的經(jīng)濟(jì)效益。不僅如此，稅收籌劃的特點(diǎn)較明顯，包括合法性以及專(zhuān)業(yè)性等多種特點(diǎn)，因?yàn)楹秃芏嗳怂f(shuō)的稅收籌劃還有很大區(qū)別的。避稅本身是納稅人根據(jù)稅法中存在的問(wèn)題或者是不良因素而進(jìn)行規(guī)避的一種手段，它主要是根據(jù)運(yùn)營(yíng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排情況，達(dá)到預(yù)期稅收承擔(dān)的一種行為。首先，避稅是不正確的，它是納稅人根據(jù)稅法存在的問(wèn)題或者是不成熟因素，鉆空子的不法行為，這個(gè)過(guò)程是屬于投機(jī)取巧的行為。其次避稅看似方式科學(xué)，然而在本質(zhì)上是在政策邊緣上徘徊，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)違法，并且在內(nèi)容上和稅法最初的立意是不同的；最后，稅收籌劃需要從方式上進(jìn)行完善，前提條件是符合國(guó)家稅法的相關(guān)原則，與此同時(shí)，納稅人的最大權(quán)力是受到我國(guó)保護(hù)的，這個(gè)是稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別。另外，避稅經(jīng)常是很多單位中獲取經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，如果僅僅是降低納稅人稅收成本的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的，其中還需要降低本身承擔(dān)的稅負(fù)。面對(duì)稅收籌劃而言，要求納稅人財(cái)務(wù)活動(dòng)區(qū)域內(nèi)是財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目之一，并且稅收籌劃目標(biāo)和納稅人整體是結(jié)合的，同樣是追求納稅人對(duì)稅收效益的最大化，這就包括到稅負(fù)最輕以及利潤(rùn)最大程度。稅收籌劃在運(yùn)營(yíng)時(shí)，屬于一項(xiàng)兼容性比較強(qiáng)的項(xiàng)目，不但可以獲取最大的銀行效益，還可以很好的提升納稅人本身的增值保值。而且在追求納稅人稅后財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)上，需要確保納稅人能夠全面承擔(dān)起稅收以后的風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段對(duì)商業(yè)銀行稅收籌劃工作的整體思路

(一)需要從節(jié)稅方面入手

當(dāng)前，商業(yè)銀行在進(jìn)行納稅時(shí)，其稅種可以分為很多種，其中涉及到營(yíng)業(yè)稅以及增值稅和消費(fèi)稅等多項(xiàng)稅種，在這其中，營(yíng)業(yè)稅以及其他附加稅最后得出來(lái)的總額會(huì)占到該銀行的一半以上，當(dāng)然也屬于銀行業(yè)主中的主要運(yùn)營(yíng)稅種。另外，商業(yè)銀行稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)是在于營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)稅收中，而這兩種稅種占到的比例較大，其稅負(fù)功能大，所以和其他稅種節(jié)稅相比較而言，優(yōu)勢(shì)更高一些。

(二)需要從稅種優(yōu)惠政策入手

要想可以更好的表現(xiàn)出稅收在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)占有的主導(dǎo)作用，在這一現(xiàn)狀下，需要對(duì)社會(huì)的配置方面進(jìn)行調(diào)節(jié)，而我國(guó)稅收法律在其中有著比較多的稅收優(yōu)惠體系，因此商業(yè)銀行需要結(jié)合這些稅收體系，直接享受到節(jié)稅的整體效益。一方面，稅收政策自身是稅收籌劃的整體過(guò)程，比方，如果是按照稅法體系要求來(lái)執(zhí)行，其金融結(jié)構(gòu)在往來(lái)業(yè)務(wù)中不會(huì)直接征收營(yíng)業(yè)稅。換而言之，如果金融企業(yè)在來(lái)往收入中，可以直接測(cè)算出營(yíng)業(yè)稅收入的前提上對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的扣除，不能將營(yíng)業(yè)稅直接融入到納稅金額中，因此商業(yè)銀行在對(duì)資產(chǎn)投資時(shí)，可以在類(lèi)似業(yè)務(wù)中進(jìn)行操作，比如，可以存放同業(yè)以及拆放同業(yè)等，做的目的是可以直接享受免稅優(yōu)惠政策。

三、現(xiàn)階段對(duì)于商業(yè)銀行稅收籌劃的根本路徑

(一)要全面考慮到影響稅收的主要因素，不斷優(yōu)化對(duì)資產(chǎn)收益組合在全球金融危機(jī)所引發(fā)的政策信貸中，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，已經(jīng)經(jīng)歷了較快的資產(chǎn)上升時(shí)期。并且在新時(shí)代到來(lái)前，需要落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督管理體系，而商業(yè)銀行在日后的資產(chǎn)方式中，步伐會(huì)逐漸放慢，在重點(diǎn)環(huán)節(jié)中，會(huì)依賴(lài)貸款方式直接獲得財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益提高。不僅如此，商業(yè)銀行需要另謀出路，從根本上改變，并且要從資產(chǎn)組合角度入手，從而找出能夠滿(mǎn)足效益最大化的路徑。

(二)需要結(jié)合會(huì)計(jì)核算籌劃功能，以此獲得資金時(shí)間因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的應(yīng)用年期限和殘值效率自身就是一種預(yù)計(jì)值，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中要求企業(yè)需要根據(jù)固定資產(chǎn)的功能和本質(zhì)進(jìn)行分析，更要合理的確定出固定資產(chǎn)的應(yīng)用年限和剩余殘值然而面對(duì)實(shí)際折舊年期限而言，其實(shí)是沒(méi)有規(guī)定在的，即使是折舊年期限和殘值概率比較靈活，并且存在各種因素，但是可以能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃帶來(lái)一定的穩(wěn)定性。因?yàn)闀r(shí)間短和降低殘值概率能夠讓每一個(gè)商業(yè)銀行可以在會(huì)計(jì)期間的折舊額度不斷變大，同樣會(huì)使得后期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)移以及前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)出現(xiàn)變動(dòng)，由此一來(lái)，在稅率不動(dòng)的情況下，商業(yè)銀行可以將滯后繳納所得稅進(jìn)行調(diào)整，這樣就是直接在獲取了沒(méi)有利息的貸款資金。所以商業(yè)銀行需要從自身情況出發(fā)，從而選擇出時(shí)間較短的折舊年期限，最后達(dá)到對(duì)納稅的總目的。

(三)需要按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范好稅收前扣除的各種憑證一般在稅前所扣除憑證就是指測(cè)算商業(yè)銀行企業(yè)中得出的應(yīng)納稅所得總額，更要先證明所支出發(fā)生而且根據(jù)稅前扣除的憑證進(jìn)行操作，這就包括到商業(yè)銀行支付中的工資薪金和福利費(fèi)用等，所以商業(yè)銀行繳納就是企業(yè)所得稅中的關(guān)鍵內(nèi)容。但是要注意的是，商業(yè)銀行扣除稅法超出了范圍或是標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，所支出的憑證的依據(jù)是不符合國(guó)家規(guī)定要求的，如此一來(lái)，稅法規(guī)定不可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除，如果扣除，商業(yè)銀行需要承擔(dān)所得稅稅負(fù)成本的一半以上。

(四)做好業(yè)務(wù)稅收籌劃工作當(dāng)前，營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用是實(shí)施業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)工作的關(guān)鍵，其在商業(yè)銀行整體費(fèi)用內(nèi)占據(jù)的比例是非常大的。對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用稅前列支的規(guī)定，企業(yè)所得稅內(nèi)都非常清楚的體現(xiàn)了出來(lái)。比如，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，較原規(guī)定額度有較大提高。這部分支出稅前扣除限額提高后，差不多能夠和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求相符合，商業(yè)銀行只需要在相應(yīng)額度內(nèi)安排支出，合理控制費(fèi)用，便能夠?qū)崿F(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上所述，商業(yè)銀行如果在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要進(jìn)行活動(dòng)進(jìn)行投資，更要進(jìn)行合理的稅收籌劃，降低稅負(fù)的承擔(dān)力，更要降低耗費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，其目的是要提高對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。由此一來(lái)，需要對(duì)財(cái)源進(jìn)行補(bǔ)充，然后加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的穩(wěn)定性，從而使得商業(yè)銀行可以良好運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀貴姬.農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃探析[J].時(shí)代金融,2018(15):60-61.

[2]吳飛虹,呂榮福.關(guān)于商業(yè)銀行稅收籌劃工作的幾點(diǎn)思考[J].金融理論與教學(xué),2014(01):35-39.

作者：何方 單位：定陶農(nóng)商銀行