醫(yī)藥集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃工作思考探析

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摘要：我國(guó)醫(yī)療體制在發(fā)展的過(guò)程中不斷發(fā)生變化，醫(yī)藥行業(yè)更加規(guī)范。在醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生改變的時(shí)間里，金稅三期與營(yíng)改增開始逐漸被推廣，這對(duì)我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的納稅環(huán)境有著非常重要的意義，同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)必須有更好的規(guī)劃稅收工作。文章探討了醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃的意義，同時(shí)提出了具體的方法，為醫(yī)藥企業(yè)做好稅收籌劃工作提供思路。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；納稅；措施

引言

我國(guó)2017年開始實(shí)行“兩票制”，到2018年正式進(jìn)行全國(guó)推廣，醫(yī)藥企業(yè)必須要進(jìn)一步做好稅收籌劃工作，才能適應(yīng)政策的要求。在這樣的背景下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該非常全面地了解稅收政策，確定具體的稅收籌劃點(diǎn)，從各個(gè)方面提高自身的稅收策劃能力，從而降低經(jīng)營(yíng)成本，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

一、做好稅收籌劃工作對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的重要意義

醫(yī)藥企業(yè)利用稅收籌劃，可以更加深入地了解稅收政策，充分地使用財(cái)務(wù)處理手段制定符合要求的稅收策劃方案，使得稅收主體的合法權(quán)益得到進(jìn)一步的保障，讓納稅負(fù)擔(dān)變得更低。企業(yè)利用稅收籌劃，對(duì)稅務(wù)賬目進(jìn)行明確，即使存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可以提早發(fā)現(xiàn)，這樣可以讓企業(yè)的損失變得更低，財(cái)務(wù)核算工作也能變得更加科學(xué)。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，可以充分地利用成本效益綜合分析，這樣可以更加準(zhǔn)確地算出稅收籌劃凈利益，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。所以，醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以后，可以讓納稅支出變得更少，進(jìn)而得到更多的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，稅收籌劃還能幫助企業(yè)做好預(yù)算工作，提高決策的準(zhǔn)確性，讓企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變得更加科學(xué)合理，保證企業(yè)在未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間，可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。另外，進(jìn)行稅收籌劃，可以讓醫(yī)藥企業(yè)有更強(qiáng)的納稅意識(shí)，國(guó)家也可以獲得更加穩(wěn)定的財(cái)政收入，而且在這個(gè)過(guò)程中，稅收法律政策也會(huì)變得更加科學(xué)。

二、當(dāng)前發(fā)展背景下醫(yī)藥企業(yè)在稅收籌劃方面的不足

（一）對(duì)稅收籌劃的了解程度不夠我國(guó)出現(xiàn)稅收籌劃的時(shí)間并不是非常長(zhǎng)，所以醫(yī)藥企業(yè)在這方面并沒(méi)有很強(qiáng)的接受能力，甚至?xí)嬖谝恍┱`解。誤解主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）雖然按照理論知識(shí)，偷稅避稅和稅收籌劃并不是一樣的，但還會(huì)有一些醫(yī)藥企業(yè)不重視稅收籌劃；（2）有些醫(yī)藥企業(yè)，直接把稅收和稅收籌劃，歸為同一件事情，并沒(méi)深層次地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)太過(guò)片面，認(rèn)為稅收籌劃的作用就是最大限度地減少納稅數(shù)額，稅收籌劃就只有減少繳納稅收一個(gè)作用，事實(shí)上，讓稅收繳納數(shù)額變少，可能并不是最好的方式。真正對(duì)醫(yī)藥企業(yè)有利的是讓各方經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到平衡，利用稅收籌劃工作，能夠使企業(yè)發(fā)展得更加快速，另外，讓管理目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。

（二）對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的了解不是非常到位稅收籌劃工作本身并不簡(jiǎn)單，在做這項(xiàng)工作的過(guò)程中，需要用到會(huì)計(jì)管理、稅法等比較專業(yè)的知識(shí)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)背景并不是一成不變的，公司在進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)榭陀^環(huán)境的改變，而讓稅收籌劃方案失去作用，最后出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作需要用到人的一些主觀判斷，制定稅收籌劃方案的主要是財(cái)務(wù)人員，所以，可能會(huì)遇到一些稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)讓稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)變得更加嚴(yán)重。

（三）缺少素質(zhì)足夠高的稅收籌劃人員按照財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的角度，稅收籌劃工作應(yīng)該交給專業(yè)素質(zhì)很高的人才，因?yàn)槿绻藛T素質(zhì)不夠，就會(huì)很難應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題。所以，辦稅人員應(yīng)該有符合要求的專業(yè)技能，還需要非常全面地了解財(cái)務(wù)知識(shí)，但是，就醫(yī)藥企業(yè)目前的情況來(lái)說(shuō)，這方面的人才并不充足。

三、完善稅收籌劃工作流程的具體策略

（一）確定稅收籌劃方案在確定稅收籌劃方案時(shí)，必須要非常充分考慮實(shí)際情況，深入地掌握公司發(fā)展?fàn)顩r，了解企業(yè)各個(gè)方面的內(nèi)容，比如對(duì)外的具體投資方向、解決風(fēng)險(xiǎn)的思路、各個(gè)方面的財(cái)務(wù)狀況、管理方式等。

（二）充分掌握納稅信息應(yīng)該在充分掌握公司發(fā)展?fàn)顩r以及納稅要求的條件下，進(jìn)行以上各個(gè)方面的整合研究工作。在了解政策法規(guī)的過(guò)程中，要注意國(guó)際稅收精神，找出政策潛在的不足，在合理的范圍內(nèi)，進(jìn)一步完善公司的稅收信息資源庫(kù)。在稅收籌劃工作的策劃階段，要從各個(gè)方面了解公司的稅務(wù)狀況，這是必不可少的步驟。進(jìn)行全面分析之后，應(yīng)該保證評(píng)估信息足夠的客觀真實(shí)。分析資料的范圍非常的廣泛，有與之相關(guān)的管理制度以及相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃、會(huì)計(jì)處理等。

（三）設(shè)計(jì)稅收籌劃方法在進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中，必不可少的一個(gè)內(nèi)容是設(shè)計(jì)稅收籌劃方法，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)，必須要充分掌握每一種業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)，同時(shí)不斷地研究稅種情況，最后與相應(yīng)的法律法規(guī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行工作的調(diào)整，讓稅收籌劃工作更加有目的性，確保其可以應(yīng)對(duì)不同的問(wèn)題。另外，應(yīng)該從整體上進(jìn)行分析，確定稅收籌劃具體的空間范圍，確定稅收籌劃所具有的作用，然后進(jìn)行更加深入的研究。對(duì)于不同的涉稅問(wèn)題，必須要有能夠起到作用的稅收籌劃方案，之后從不同的維度分析這些方案的優(yōu)缺點(diǎn)，從而找到最適合的方案。

（四）稅收籌劃方案實(shí)踐稅收籌劃方案經(jīng)過(guò)了設(shè)計(jì)與審批環(huán)節(jié)以后，就可以進(jìn)入實(shí)踐階段，在真正的落實(shí)以后，稅收方案的有效程度就會(huì)很好地被反映出來(lái)。因此，要確保稅收方案能夠被有效地落實(shí)，同時(shí)，觀察稅收籌劃方案在真正實(shí)施的過(guò)程中，能夠發(fā)揮的作用，如果稅收籌劃方案有不合理的地方，就要及時(shí)對(duì)方案進(jìn)行整改，比如，國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整或者稅收籌劃方案本身就有一些不太合理的地方。

四、做好稅收籌劃工作的具體策略

（一）確保稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生正面影響在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展形式比以往更加復(fù)雜，利用合理的稅收籌劃，能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平變得更高，讓醫(yī)藥行業(yè)的稅收籌劃水平變得更高，進(jìn)而讓籌劃體系變得更加科學(xué)。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)可以在這個(gè)過(guò)程中，很好的掌握稅收政策，當(dāng)國(guó)家的稅收政策出現(xiàn)一些變化時(shí)，科學(xué)地使用免稅政策，以及介于收稅與不收稅之間的點(diǎn)，保證自己可以更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）建立起足夠科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)該具備一定的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定相應(yīng)的管理機(jī)制。必須要在滿足政策條件的前提下，才可以進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃工作，公司在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及處理涉稅事務(wù)時(shí)，必須要有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一些財(cái)稅人員應(yīng)該具有使用現(xiàn)代化設(shè)備的能力，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，建立起足夠科學(xué)的稅收籌劃管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（三）建立起能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生正面影響的納稅籌劃體系醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中，要充分考慮自身發(fā)展情況，利用科學(xué)有效的稅收策劃?rùn)C(jī)構(gòu)，高效管理企業(yè)稅收業(yè)務(wù)，同時(shí)可以更好地確定醫(yī)藥企業(yè)，具體的輸出管理流程，從不同方向，做好稅收籌劃工作，讓其更加科學(xué)合理。不斷研究可以做好稅收籌劃工作的技術(shù)，讓操作平臺(tái)變得更大，靈活的運(yùn)用稅收臨界點(diǎn)，從而確保稅收籌劃方案的有效性。從醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的具體情況出發(fā)，做好稅收籌劃工作。尤其在做一些能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的決策時(shí)，應(yīng)該從深層次了解相關(guān)稅法，同時(shí)按照國(guó)家的相關(guān)政策，進(jìn)一步做好稅收籌劃工作。醫(yī)藥企業(yè)還應(yīng)該充分考慮每一個(gè)階段的特點(diǎn)，并且以此為依據(jù)建立稅收籌劃評(píng)估制度，設(shè)立專門的評(píng)估小組，小組成員能夠進(jìn)一步確定稅收籌劃方案的適應(yīng)程度，以企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)為依據(jù)，不斷地完善稅收策劃方案，采用有利于企業(yè)發(fā)展的措施進(jìn)行稅收籌劃管理，從而使籌劃方案能夠應(yīng)對(duì)不同的變化。例如，公司剛剛進(jìn)入籌資階段的時(shí)候，需要用到多種籌資方式，應(yīng)該更加全面的考慮收益和成本的關(guān)系，從而做好稅收籌劃工作。當(dāng)處于投資階段的時(shí)候，能夠在投資區(qū)域成立一些分支機(jī)構(gòu)，這樣可以更好地利用稅收優(yōu)惠政策，取得優(yōu)勢(shì)。只有在充分考慮自身特點(diǎn)的前提下，才能夠制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，進(jìn)而讓自身的稅收籌劃目標(biāo)更加順利的實(shí)現(xiàn)。

（四）培養(yǎng)更多的高素質(zhì)稅收籌劃人員企業(yè)組成稅收籌劃隊(duì)伍，也可以利用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收評(píng)估。中介機(jī)構(gòu)有大量的素質(zhì)比較高的專職稅務(wù)人員，醫(yī)藥企業(yè)可以讓他們?yōu)樽约旱呢?cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而更快的擁有屬于自己的高素質(zhì)稅務(wù)人員。另外，公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極主動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，獲得更好的技術(shù)支持，學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)，從而更加精確的解讀稅法。

結(jié)語(yǔ)

就目前的醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好稅收籌劃工作，可以讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更加明顯。醫(yī)藥行業(yè)變化速度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較快，在這樣的情況下，醫(yī)藥企業(yè)做好稅收籌劃工作就更加重要，做好稅收籌劃工作，能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在真正按照稅收策劃進(jìn)行運(yùn)作的時(shí)候，稅收的相關(guān)人員要充分考慮現(xiàn)實(shí)情況，從不同的方向考慮稅收因素，同時(shí)樹立科學(xué)的稅收籌劃理念，建立科學(xué)有效的輸出管理制度，制定出符合企業(yè)發(fā)展要求的稅收籌劃方案，確保方案足夠的規(guī)范合理。另外，還應(yīng)該不斷地?cái)U(kuò)大醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃空間，由此讓自己的稅負(fù)變得更輕，保證稅收籌劃工作可以讓自身的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

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作者：蔡春花 單位：上海上藥信誼藥廠有限公司