構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系

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摘要：為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)構(gòu)建以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系。本文分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，并給出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1引言

現(xiàn)在的企業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，跨地域、跨國(guó)家、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，涉及的稅收事項(xiàng)越來(lái)越復(fù)雜。稅收問(wèn)題給企業(yè)價(jià)值、聲譽(yù)甚至生存發(fā)展，帶來(lái)越來(lái)越大的影響。無(wú)論哪種企業(yè)，現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業(yè)應(yīng)建立“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系”,提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及存在的問(wèn)題

2.1稅收政策變化產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業(yè)稅務(wù)人員若不能及時(shí)了解并掌握國(guó)家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷

中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，很多企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度存在缺陷，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)針對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效評(píng)估，使稅務(wù)問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理者重視生產(chǎn)、銷(xiāo)售，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不存在事前控制、事中監(jiān)督、事后核查，使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，涉稅事項(xiàng)由普通的會(huì)計(jì)人員兼職辦理，會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，導(dǎo)致涉稅計(jì)算申報(bào)繳納不正確。部分企業(yè)將涉稅事項(xiàng)交由稅務(wù)中介進(jìn)行處理，而稅務(wù)中介很難了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程及涉稅情況，無(wú)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

2.4企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制未形成

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、應(yīng)對(duì)策略方面進(jìn)行管理還處于弱勢(shì)，提前防控風(fēng)險(xiǎn)方面也做得不夠，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨后處于被動(dòng)地位。

3關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的建議

3.1設(shè)立專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì),并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,遵守職業(yè)道德規(guī)范，研究國(guó)家及地方稅收政策，分析國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)合法、合規(guī)地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，誠(chéng)實(shí)守信、依法納稅，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國(guó)家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。

3.2完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度及管理流程

明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，完善內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，起到了重要的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及一個(gè)程序化、具有可操作性的稅收內(nèi)控手冊(cè)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。

3.3建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制

（1）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)科學(xué)決策與正確的評(píng)估，有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。（2）開(kāi)展稅務(wù)自查。結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容，每年對(duì)企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行自查，梳理稅務(wù)自查管理標(biāo)準(zhǔn)及問(wèn)題點(diǎn)，設(shè)立自查工作小組，通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)，針對(duì)問(wèn)題制定整改措施，形成閉環(huán)管理，杜絕相同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作質(zhì)量，減少稅務(wù)稽查、評(píng)估等檢查給企業(yè)造成損失。（3）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。①財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等，財(cái)務(wù)指標(biāo)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的預(yù)先指標(biāo)，在一定程度上反映出企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，例如營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、邊際貢獻(xiàn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率等。②稅收類(lèi)指標(biāo)。稅收類(lèi)指標(biāo)（以主要稅種為例，如增值稅、企業(yè)所得稅）可以反映出企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，稅負(fù)的高低決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。例如：增值稅稅負(fù)率、進(jìn)項(xiàng)稅稅負(fù)率、銷(xiāo)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)率等。

3.4建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)

在稅務(wù)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新管理模式下，企業(yè)稅務(wù)管理理念必然要進(jìn)行變革，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)通過(guò)信息技術(shù)手段,根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控和事后分析，進(jìn)一步規(guī)范自身涉稅處理及應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

3.5加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及工作技能

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員培養(yǎng)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)，利用多種渠道，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員進(jìn)行稅收法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，做到遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅。

4結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的稅務(wù)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷提升的長(zhǎng)期過(guò)程，它是企業(yè)管理的組成部分，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮著重要的作用。

參考文獻(xiàn)

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［2］邢海濤.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.中小企業(yè)管理與科技,2016（33）.

作者:葛陸青 單位:青島啤酒股份有限公司