國(guó)企內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺談

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摘要：在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于企業(yè)的趨利性和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。而伴隨我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度的不斷加深，我國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。因此基于內(nèi)部控制角度加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)提高我國(guó)國(guó)企稅務(wù)內(nèi)部控制水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目有可能違背某些稅法相關(guān)規(guī)定，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)部控制則指企業(yè)為充分提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置而實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度、方法和程序。兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合就是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用。第，有助于國(guó)企防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)是企業(yè)多繳稅款會(huì)損壞企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者少繳納稅款會(huì)違背相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，可以有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評(píng)估，從而有針對(duì)性地采取一系列避險(xiǎn)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供切實(shí)可行的管理流程和控制方法。同時(shí)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系可以保證國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益，讓國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注力集中于對(duì)企業(yè)影響較大的稅務(wù)方面，而對(duì)于影響教小的稅務(wù)則不進(jìn)行過(guò)多關(guān)注，從而控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本支出。第二，有助于加強(qiáng)國(guó)企的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，將兩者結(jié)合起來(lái)，建立健全國(guó)企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境，促使國(guó)企在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)和人員分工上進(jìn)行合理優(yōu)化，讓稅務(wù)部門(mén)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等重大決策中，提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅務(wù)政策的影響力，提高各個(gè)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控可以保障國(guó)企內(nèi)部的信息暢通，尤其是涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的涉稅項(xiàng)目的政策、流程和規(guī)范，各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控體系下會(huì)加強(qiáng)溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國(guó)企加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效措施

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中至關(guān)重要的組成部分，直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的興衰成敗，因此國(guó)企的稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的命脈。

（一）健全國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相互分離和制衡的原則健全內(nèi)控體系，使之達(dá)到權(quán)責(zé)明確、制衡得當(dāng)、協(xié)調(diào)運(yùn)作，滿足企業(yè)不用發(fā)展階段的需求。首先，健全現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等從上而下的治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)正常管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而健全相互制衡的監(jiān)督管理體系。其次，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的評(píng)估對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，并制定書(shū)面的稅務(wù)管理?xiàng)l例和管理策略，保證企業(yè)科學(xué)長(zhǎng)效的稅務(wù)管理制度，并明確詳細(xì)的稅務(wù)籌劃策略。最后，明確崗位職責(zé)和分工機(jī)制。在稅務(wù)管理方面堅(jiān)持分工協(xié)作的原則，明確各個(gè)組織體系下的崗位職責(zé)，確保稅務(wù)管理的相關(guān)崗位相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)格按照稅務(wù)管理的工作流程執(zhí)行工作。

（二）完善管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的管理體系下，健全稅務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，對(duì)企業(yè)的管理人員起到監(jiān)督和約束作用，同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，明確財(cái)務(wù)管理崗位權(quán)責(zé)。在健全的管理制度基礎(chǔ)上，企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的具體財(cái)務(wù)行為。首先，建立完善的管理制度，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控提供制度上的保障，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。其次，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制納入到企業(yè)內(nèi)部管理制度中，讓企業(yè)從上到下都建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)崗位責(zé)任感，建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度，讓企業(yè)每個(gè)人都參與到風(fēng)險(xiǎn)防范工作中。最后，在管理方面，要在企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持權(quán)力制衡的原則，減少崗位職責(zé)泛濫、會(huì)計(jì)資料偽造等現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督

首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)、稅務(wù)內(nèi)控部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)形成內(nèi)部合作，加強(qiáng)內(nèi)部檢查，定期依照相關(guān)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制度對(duì)納稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位考核，促使審計(jì)稅務(wù)人員不斷提高職業(yè)素質(zhì)，提升工作效率，不斷了解相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，掌握國(guó)家稅務(wù)政策，加強(qiáng)包括審計(jì)、會(huì)計(jì)和稅法等理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)提高對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握能力，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、工程技術(shù)和企業(yè)管理等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平。其次，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)可以和外控機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，如，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和政府稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系溝通，利用政府稅務(wù)部門(mén)的檢查機(jī)會(huì)不斷約束自身行為，修補(bǔ)工作中的漏洞，完善納稅管理制度?？傊悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是我國(guó)國(guó)企管理改革中的重要組成部分，也是完善我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)國(guó)企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理能有效提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視屏，促使企業(yè)有效防范和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供良好的納稅環(huán)境，從而減少企業(yè)違法違紀(jì)，維護(hù)企業(yè)公共形象，保證企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：郭穎潔 單位：中國(guó)石油化工股份有限公司中原油田普光分公司