新稅法下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃措施
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【摘要】現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展應(yīng)維持較高財務(wù)內(nèi)控能力，尤其在新稅法大力推廣后，企業(yè)需要對會計稅務(wù)情況加以籌劃，提升對發(fā)展目標的明確性。會計稅務(wù)籌劃良好開展，可將企業(yè)稅負壓力減輕，能幫助企業(yè)將利益最大化，提升企業(yè)競爭力。論文對會計稅務(wù)籌劃的概念加以分析，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展契機，討論其籌劃應(yīng)用意義，針對企業(yè)在新稅法推廣后的會計財務(wù)籌劃現(xiàn)狀，提出籌劃中的可行性措施，以此降低企業(yè)稅負壓力，讓企業(yè)具備發(fā)展新動力。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；新稅法；會計稅務(wù)籌劃；經(jīng)營管理
1引言
我國企業(yè)實施會計稅務(wù)籌劃的歷史已有20余年，稅務(wù)策劃能夠按照國家現(xiàn)行稅法制度，在企業(yè)內(nèi)部進行投融資、經(jīng)營管理等流程中的管控，經(jīng)過事先安排，企業(yè)可合法減輕稅負，由此提升企業(yè)運轉(zhuǎn)資金的儲備。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，最重要的便是依據(jù)現(xiàn)有稅法。現(xiàn)階段，我國推廣新稅法，該背景下企業(yè)為求更高發(fā)展動力，要確保會計稅務(wù)籌劃更為精準有效，以此提升企業(yè)會計工作的穩(wěn)定性，保障企業(yè)財務(wù)利益不受損失。新稅法主要對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)籌劃提出了新要求，因此，企業(yè)應(yīng)就如何發(fā)揮稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實應(yīng)用成效，作出優(yōu)化調(diào)整，提升稅務(wù)籌劃能力，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。
2企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃概念
所謂稅務(wù)籌劃，指的是一種納稅人為了實現(xiàn)節(jié)約稅收的目的，所制定的一種科學(xué)、合理的節(jié)稅規(guī)劃政策。簡單來說，也就是在我國稅法政策規(guī)定的范圍和滿足立法精神的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動進行的籌劃，最終得到節(jié)稅后的收益。稅收籌劃具有籌劃性、合法性以及目的性的特點，不相同于避稅。所謂避稅，指的是通過運用不合法的手段來達到降低稅收負擔的目的。如果運用違法手段來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，那么要根據(jù)具體情況將其歸納到偷稅、抗稅或者逃稅性質(zhì)[1]。
3會計稅務(wù)籌劃的應(yīng)用意義
3.1提高納稅意識
企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)籌劃，是在法律條件允許的情況下完成的，企業(yè)為加強對稅法政策的了解程度，應(yīng)加強人員素質(zhì)，保證企業(yè)在發(fā)展中極力規(guī)避稅務(wù)風險，所以完善的稅務(wù)籌劃體制將會提高企業(yè)及員工的納稅意識，增強國家新稅法落實效率。企業(yè)為保有較高合法權(quán)益，應(yīng)在新稅法各項稅收政策指導(dǎo)下，完善對納稅人的納稅意識建設(shè)，從而確保納稅人可較為自覺地接受有關(guān)單位的監(jiān)管行為。在發(fā)展情況相對良好的企業(yè)中，可發(fā)現(xiàn)其員工納稅意識較為強烈，而在進行稅務(wù)籌劃中，可進一步增強稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管成效，促進企業(yè)籌劃人員加深與機關(guān)單位的交流頻率。
3.2提升企業(yè)效益
稅務(wù)籌劃工作，可規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展行徑，督促企業(yè)盡早建立健全的財務(wù)管理機制，幫助企業(yè)更好地完成科學(xué)核算形式，加強企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)成效。當企業(yè)進行理財投資等行為前，可借助較好的稅務(wù)籌劃成果，來判斷企業(yè)需要繳納的稅費數(shù)額，由此便能在先期業(yè)務(wù)開展時，極大增強企業(yè)的選擇優(yōu)化程度，進而影響決策水平，提高企業(yè)效益。企業(yè)各項生產(chǎn)、投資等活動行為需要在新稅法監(jiān)管下完成，因此，稅率高低及不同優(yōu)惠政策，可直接影響企業(yè)業(yè)務(wù)開展效益，所以企業(yè)借助稅務(wù)籌劃可有效增強節(jié)稅能力，加強企業(yè)實際業(yè)務(wù)競爭力，并不斷提高企業(yè)業(yè)務(wù)進展上限，促進企業(yè)發(fā)展。
3.3完善稅法政策
會計稅務(wù)籌劃，能夠有效地完善我國的稅法與稅收政策。企業(yè)進行的會計稅務(wù)籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國的稅收政策導(dǎo)向進行正確、科學(xué)、合理、有效的檢驗。我國通過對稅務(wù)籌劃工作反饋出來的信息，對我國實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效地提高我國的稅制建設(shè)水平[2]。企業(yè)稅務(wù)工作，直接對口國家稅務(wù)部門，當企業(yè)結(jié)合現(xiàn)有最新稅法制度來調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理體系，便可極大增強稅法政策的落實成效，由此正向加強稅制的相關(guān)建設(shè)能力，進一步提高國家對市場經(jīng)濟的實際影響效能，確保新稅法被各企業(yè)完好落實。
3.4保證資金靈活
企業(yè)進行業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)，需要借助資金支持，當企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作加以完整的開展規(guī)劃時，可發(fā)現(xiàn)節(jié)約出的稅額將是一筆較為靈活的資金類型，能夠在企業(yè)運轉(zhuǎn)下完成較為有效的使用。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務(wù)人員應(yīng)保證企業(yè)可享受到更為優(yōu)惠的盈虧互抵策略，從而合法降低納稅金額，提高賦稅待遇。例如，使用納稅延期策略，該筆稅款可變相理解為是無息貸款，存在該筆資金，可幫助企業(yè)將各項業(yè)務(wù)開展形式變得更為靈活，提升調(diào)度穩(wěn)定性。另外，折舊的制定、退休金提列等會計技術(shù)辦法，也可依法降低應(yīng)繳納稅額。
4新稅法背景下企業(yè)進行會計稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀
4.1欠缺籌劃管理機制
對稅務(wù)籌劃進行管理，才能保證籌劃有效性，該管理階段應(yīng)確保管理機制的完善，才能更及時地幫助企業(yè)完成減稅目標。但現(xiàn)階段，企業(yè)并未結(jié)合新稅法背景，由此在稅務(wù)籌劃期間欠缺高效管理機制，不能很好地落實減稅成效，影響企業(yè)在市場中的競爭強度。企業(yè)現(xiàn)有管理機制是依托以往稅法政策建立的，在面對全新稅法政策時，稅務(wù)籌劃人員不能更好地落實全新納稅策略，由此給企業(yè)帶來了一定籌劃管理缺陷，不利于企業(yè)更好地完成相關(guān)管理成效。另外，由于企業(yè)針對現(xiàn)有稅務(wù)籌劃行為進行的監(jiān)督手段不夠強硬，導(dǎo)致籌劃策略不夠完整，且效率低下，將會影響企業(yè)籌劃方案的準確性。
4.2籌劃人員素質(zhì)不高
稅務(wù)籌劃工作對從業(yè)人員要求相對較高，因此，籌劃人員需具備較為完整的稅法法律知識及企業(yè)財務(wù)行為知識，但現(xiàn)階段部分會計人員在不斷低強度工作水平下，逐步喪失稅務(wù)籌劃的專業(yè)素質(zhì)，不能幫助企業(yè)進行專業(yè)視角下的新稅法解讀，由此帶來較大籌劃隱患，不利于企業(yè)發(fā)展。由于會計稅務(wù)籌劃的人員組成較為單一，這便將引發(fā)籌劃方案成果的非多元化，影響企業(yè)良好進行各項業(yè)務(wù)開展，且稅費多交現(xiàn)象較為常見，損害企業(yè)經(jīng)營收益[3]。部分會計人員還將借助傳統(tǒng)工作形式，因此，在專業(yè)能力及系統(tǒng)操控等工作環(huán)節(jié)中，會計人員作出的稅務(wù)籌劃將直接影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開展趨勢，因此，稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，對企業(yè)稅務(wù)穩(wěn)定發(fā)展不利。
4.3稅務(wù)籌劃模式落后
新稅法在稅務(wù)法規(guī)改革期間，需要將發(fā)展情況納入對稅務(wù)問題的討論中，其中稅務(wù)籌劃的相關(guān)操作模式在現(xiàn)階段相對落后，因此將導(dǎo)致籌劃工作欠缺操作上的統(tǒng)一性，使企業(yè)稅務(wù)籌劃不具有效性，影響企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在會計稅務(wù)管理中，應(yīng)對籌劃管理需求起到一定滿足作用，但現(xiàn)階段籌劃管理相對凌亂，直接導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實開展模式不夠領(lǐng)先。新稅法對現(xiàn)有企業(yè)發(fā)展趨勢的影響中，要求企業(yè)應(yīng)落實全新政策形式下的相關(guān)規(guī)定，因此，在稅務(wù)籌劃進行工作安排時，如不能很好地改善籌劃模式，則不能直接滿足新稅法需求，由此造成企業(yè)被迫繳納過多稅費，影響企業(yè)資金完整性。
5企業(yè)踐行會計稅務(wù)籌劃的可行性措施分析
5.1建設(shè)管理體系
企業(yè)踐行稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)在實效性標準上進行，因此，企業(yè)需要在稅務(wù)籌劃前，在內(nèi)部制定出完善的管理體系，確保合理分配資源，突出企業(yè)納稅時的合法經(jīng)濟效益。首先，稅務(wù)崗位的必要職責應(yīng)讓所有會計稅務(wù)人員明確，并結(jié)合應(yīng)有職責特征，突出稅務(wù)崗位的重要性，加強各項籌劃工作計劃水平，提升計劃安排精準性。其次，稅務(wù)籌劃應(yīng)在戰(zhàn)略發(fā)展角度上來看待各項實際問題，通過保證實效性，確保管理體系能合理、完整落實，由此才能優(yōu)化現(xiàn)階段全新稅法背景下的各類稅務(wù)籌劃布局手段，提升企業(yè)會計進行稅務(wù)管理工作時的效率。另外，建設(shè)完整的稅務(wù)籌劃體系，應(yīng)在管理中嚴密考察現(xiàn)有內(nèi)部管理機制，將現(xiàn)有機制完備后，方可落實實際管理。稅務(wù)籌劃管理體系，還應(yīng)建立在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)單位的溝通中，針對不同稅法政策，應(yīng)運用不同籌劃對策，確保企業(yè)可在滿足政策需求的同時，還能不斷提高企業(yè)納稅有效性，增長企業(yè)收益[4]。
5.2培養(yǎng)籌劃人才
企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃工作，有其較高專業(yè)性，因此，企業(yè)需要專業(yè)水準較高的人員來對各項籌劃方案、落實行為作以充分踐行，這便需要企業(yè)會計管理人員整合分析現(xiàn)有財稅人員工作質(zhì)量，確保人員具備專業(yè)素養(yǎng)，來保證企業(yè)納稅行為在新稅法要求下合理且有利。企業(yè)為培養(yǎng)出稅務(wù)籌劃人才，首先應(yīng)確立內(nèi)部籌劃方案，并要制定出籌劃目標，使會計稅務(wù)人員更清晰工作職責，由此才能真正促進相關(guān)人員的思想轉(zhuǎn)變，可使用法律知識武裝大腦，填充稅務(wù)籌劃工作空白。其次，企業(yè)可幫助稅務(wù)籌劃人員制定出專業(yè)的學(xué)習(xí)計劃，確保稅務(wù)籌劃的人員可具備較為完善的稅法知識，為日后稅務(wù)籌劃工作提供法律邏輯支持。最后，企業(yè)還應(yīng)充分熟知現(xiàn)階段內(nèi)部稅務(wù)管理運營情況，確?；I劃人員能及時發(fā)現(xiàn)納稅不合理、不依法的行為，并作以整改，夯實企業(yè)納稅工作。
5.3創(chuàng)新籌劃意識
現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展市場，部分稅務(wù)籌劃方案因并不能較好符合現(xiàn)有稅法規(guī)則，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生漏稅、避稅等違法行為，這將直接導(dǎo)致企業(yè)運營情況受限，影響市場評價。因此，企業(yè)在新稅法落實后，需要組織會計稅務(wù)人員及時具備創(chuàng)新形式的籌劃意識，以此規(guī)避納稅不良行為的發(fā)生。稅務(wù)會計進行納稅方案的籌劃，首先應(yīng)具備合法特征，如漏稅行為便是財會人員因?qū)π露惙ㄕ咭?guī)則不甚熟悉，而產(chǎn)生的不繳、少繳稅款情況，這種行為往往不是財會人員主觀故意，但這仍是違法行徑，企業(yè)將會受到牽連處罰，所以籌劃人員應(yīng)在籌劃意識中建立其完善的合法意識，保障納稅合法合規(guī)。其次，籌劃意識需要根據(jù)現(xiàn)有稅法及市場發(fā)展情況作以實時調(diào)整。例如，稅法中歸納出的各類稅收優(yōu)惠情形，企業(yè)應(yīng)盡量靠近，這便能保證企業(yè)合法經(jīng)營，且符合市場宏觀調(diào)控情況。
5.4完善籌劃階段
融資活動內(nèi)。企業(yè)進行融資活動期間，需要對各類企業(yè)納稅信息作以完整把控，并要依據(jù)融資方式、融資對象等因素的不同形式，在企業(yè)內(nèi)部選擇出更為妥善的政策優(yōu)惠項目，企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃應(yīng)經(jīng)過多方權(quán)衡，最終出具最優(yōu)化的融資策略。企業(yè)為選擇適宜的融資方案，應(yīng)先將企業(yè)稅務(wù)籌劃作以良好建設(shè)，該期間應(yīng)將稅收抵免等政策加以分析，由此得出的融資方案，可更具可行性，幫助企業(yè)盡快落實減輕稅務(wù)壓力目標。融資活動中存在較多環(huán)節(jié)可合法抵免稅費，如租賃行為，在融資期間便可通過減少租賃利息、減免手續(xù)費等方式，來合理減少稅費，幫助企業(yè)更好地落實稅收減免操作，從而節(jié)約企業(yè)相關(guān)運營成本。借助良好開展下的稅務(wù)籌劃方案，可進一步減輕企業(yè)因融資活動而產(chǎn)生的額外稅務(wù)壓力。投資活動內(nèi)。投資活動是企業(yè)的重要盈利方式之一，投資時根據(jù)地點不同也會有不同的稅率，當下有經(jīng)濟特區(qū)施行了一定的稅收減免政策，有些普通地區(qū)也會制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，這些都與企業(yè)的稅收直接相關(guān)。所以，在企業(yè)的投資活動中需要有效地實施稅務(wù)籌劃才能更合理地避稅和納稅，讓地區(qū)差異帶來的損失降到最低。企業(yè)必須要將稅務(wù)籌劃納入未來的發(fā)展規(guī)劃中，才能制定出更有利的戰(zhàn)略計劃，還要結(jié)合行業(yè)稅率等其他投資優(yōu)惠政策，才能為企業(yè)降低賦稅[5]。經(jīng)營管理內(nèi)。企業(yè)為求更好經(jīng)營，需要將各項稅務(wù)關(guān)系加以明確，例如，企業(yè)中常見的所得稅，便應(yīng)借助稅務(wù)籌劃人員來更加合理地進行納稅方案的制定，由此便可有效扣除相關(guān)費用，合法減少納稅數(shù)值。針對需要全額扣除、有比率限制、允許計算扣除的項目而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)格外關(guān)注。在其現(xiàn)實操作中，應(yīng)保證企業(yè)最大化利益，并依據(jù)新稅法規(guī)定需求，將稅法規(guī)定限額加以判斷，由此減少企業(yè)相應(yīng)的稅務(wù)負擔。當企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)新稅法明確規(guī)定的限額時，需不能超過規(guī)定限額，以免產(chǎn)生漏稅行為。再如增值稅，企業(yè)應(yīng)對該類稅務(wù)籌劃進行免稅權(quán)、免稅收等政策的分析，確保國家稅收利益及企業(yè)經(jīng)營利益都不受損的情況下，進一步提升企業(yè)資金留存率。針對增值稅，稅務(wù)籌劃階段可借助間接計稅方式來確保稅額準確。當籌劃至免稅項目時，還應(yīng)保證銷項稅額的抵扣數(shù)值，從而選擇扣稅項目最為有利的一項，發(fā)揮稅務(wù)籌劃有效性，保證籌劃體制的完整性。
6結(jié)論
綜上，新稅法實施后，企業(yè)會計崗位將會面臨較多全新挑戰(zhàn)，尤其在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)逐步建立起堅定、可執(zhí)行的目標，并使企業(yè)利益邁向最大化，實現(xiàn)崗位價值。通過建設(shè)管理體系、培養(yǎng)籌劃人才、創(chuàng)新籌劃意識、完善籌劃階段等措施，企業(yè)可由管控手段來將企業(yè)優(yōu)勢加以凸顯，不斷依法減輕稅務(wù)壓力。新稅法內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)組織會計稅務(wù)管理人員積極學(xué)習(xí)，并要逐步提升依法納稅的行為有效性，在稅務(wù)籌劃中嚴密落實企業(yè)發(fā)展目標，推動企業(yè)沿戰(zhàn)略目標穩(wěn)步前進。
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作者：張婷婷 單位：中鐵十五局集團財務(wù)共享服務(wù)中心