風險防范論文：企業(yè)稅務風險管控強化路徑思索

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本文作者：倪曙、陳光 單位：江蘇省靖江市地方稅務局、江蘇省靖江市國家稅務局

樹立稅務風險防范意識

企業(yè)管理人員應積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務風險防范理念，增強高層管理者的風險防范意識，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會帶來更大的經濟效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益；企業(yè)管理人員要樹立稅務風險的防范意識，積極預防和控制稅務風險，做好稅務風險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進行合理的稅務籌劃，安排各項稅務活動，避免不必要的經濟利益流出。企業(yè)應健全內部會計核算體系，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，及時辦理稅務登記，依法誠信納稅，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務風險的各種因素，防止企業(yè)因為內外環(huán)境的變化產生不必要的稅務風險，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時，及時向稅務機關進行咨詢，根據稅收法律規(guī)定進行合法合理的稅務籌劃，減少不必要的稅收負擔，降低企業(yè)經濟利益流失的可能性，制定控制稅務風險的規(guī)程，預防和減少風險的發(fā)生。

加強稅務風險信息溝通

信息溝通是控制稅務風險的基礎，建立稅務信息溝通機制的目的是降低稅務風險，稅務信息溝通應當滲透到企業(yè)內部和外部，確保稅務信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效地溝通。企業(yè)應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，利用計算機系統(tǒng)和網絡技術建立內、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內、外部信息通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，將重復性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產經營的各領域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務部門與業(yè)務部門的溝通，加強企業(yè)財務人員與稅務人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權，企業(yè)應當及時與稅務機關溝通，稅務籌劃方案經稅務部門的確認，開展合法合理有效地稅務籌劃活動；特別是企業(yè)發(fā)生對外投資、資產處置和會計政策變更等重大事項時，企業(yè)財務部門應該主動與主管稅務機關進行聯(lián)系和溝通，咨詢相關的稅收法規(guī)，認真聽取稅務機關的意見和建議，保證稅法和稅務機關的一致性，從而降低稅務風險。

建立稅務風險識別與評估機制

建立科學規(guī)范的稅務風險識別與評估機制有助于稅務機關提高管理效率，稅務風險評估應以風險識別為起點，充分識別企業(yè)稅務風險是有效管理企業(yè)稅務風險的前提，稅務風險評估是防范企業(yè)稅務風險的關鍵，全面系統(tǒng)地評估稅務風險可以有效地控制風險的發(fā)生，將稅務風險降到最低。在風險識別過程中企業(yè)必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強各個風險點的控制與防范措施，企業(yè)應當查找出經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯(lián)，評估分析風險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優(yōu)先順序，結合企業(yè)風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業(yè)風險管理應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發(fā)生機率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務風險，企業(yè)應當采取避免的策略，放棄與該風險相關的業(yè)務活動以避免損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。建立風險評估機制要高度重視稅務風險的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運用稅務思維考慮識別稅務風險，根據組織內外部環(huán)境的變化對稅務風險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業(yè)應重視稅務申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務問題，經營過程及供應鏈中稅務問題的風險識別與評估。

提升企業(yè)稅務人員素質

企業(yè)稅務人員的素質是影響企業(yè)稅務風險的重要因素，提高企業(yè)稅務人員素質是有效防范企業(yè)稅務風險的前提和基礎，企業(yè)加強稅務風險防范的關鍵就在于建立一支高素質的稅務人員管理團隊。稅務管理工作的特點就在于稅收政策變化頻繁、數量大、層次多，企業(yè)稅務管理人員就必須不斷更新自己的知識，始終走在稅務管理領域的最前沿，深入研究每一項稅收政策，準確掌握稅收政策規(guī)范的經濟業(yè)務內容和范圍，面對復雜的經濟業(yè)務，準確運用相應的稅收政策進行稅務處理，避免由于政策選擇不準確給企業(yè)帶來納稅風險。首先，企業(yè)稅務管理人員應當具備寬闊的知識面，豐富的專業(yè)知識和扎實的業(yè)務技能，具有良好的職業(yè)道德，敬業(yè)愛崗，堅持原則，自覺抵制違法亂紀行為，具備良好的溝通交流與組織協(xié)調能力，面對復雜的經濟業(yè)務能夠準確地運用相應的稅收政策來對其進行稅務處理，及時追蹤國家稅收政策與法律法規(guī)的變化，具有較高的稅收籌劃能力，能夠有效地運用國家稅收優(yōu)惠政策的空間，避免企業(yè)利益流失和稅務風險。其次，企業(yè)應該采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，加強企業(yè)稅務管理人員稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，及時了解和掌握稅務知識，深入地了解企業(yè)的經營業(yè)務活動，既通曉企業(yè)內部的生產經營管理情況，又精通企業(yè)所在產業(yè)的稅收政策法規(guī)，了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢，合法合理地開展稅收籌劃，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

總之，隨著我國市場經濟的逐步深化，企業(yè)開展的業(yè)務越廣泛，接觸的經濟主體越多，企業(yè)生產經營活動中各個環(huán)節(jié)都與稅務事項密不可分，涉及的稅務事項也越來越繁雜，企業(yè)稅務風險問題逐漸突出。稅務風險是企業(yè)不可忽視的客觀存在的風險，加強稅務風險防范是企業(yè)依法納稅的基本保障，企業(yè)稅務風險對于企業(yè)來說是利益的損失，不僅會減少企業(yè)的利潤，還會給企業(yè)帶來負面的影響，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環(huán)節(jié)，防范稅務風險是企業(yè)減少成本支出、增加利潤和提高競爭力的關鍵。企業(yè)應該建立滿足自身管理需求的內部稅務風險管理控制機制，在做出經濟決策之前，必須明晰企業(yè)業(yè)務適用的各種政策和制度法規(guī)及優(yōu)惠政策，考慮涉及的各種稅務因素，處理相關利益群體的微妙關系，正確運用納稅籌劃，實現(xiàn)提前預測，有效防控的預防目的，降低企業(yè)面臨的風險，促進企業(yè)在和諧的經營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。