稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理的應(yīng)用

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摘要：自從改革開放以來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有了很大的發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，競(jìng)爭(zhēng)壓力更大。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃是主要的組成部分，能夠從側(cè)面反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，可以幫助企業(yè)在嚴(yán)格遵守企業(yè)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上對(duì)支付的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行減少，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展是非常重要的。企業(yè)在日常的會(huì)計(jì)處理中應(yīng)該合理運(yùn)用用稅務(wù)籌劃，可以確保企業(yè)效益的最大化?；诖?，本文主要對(duì)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用進(jìn)行探究和討論。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)會(huì)計(jì)處理；應(yīng)用

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的改革和完善，企業(yè)需要對(duì)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提升，對(duì)經(jīng)營范圍和種類進(jìn)行擴(kuò)大，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，在會(huì)計(jì)處理中重視稅務(wù)籌劃可以大大降低稅收支出，提高整體收入。因此作為工作人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，一定要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的了解，更加深入的研究，確保企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向不斷發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的定義

關(guān)于稅務(wù)籌劃，就是對(duì)繳納的稅款進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，并且企業(yè)在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和國家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)投入的資金、經(jīng)營管理和資金籌備的方式等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，進(jìn)而起到降低企業(yè)成本，減少企業(yè)稅收支出的目的。同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營種類和業(yè)務(wù)形式具備多樣化的特征，所以企業(yè)中一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要利用會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行操作，例如：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、成本以及所得稅等，并且作為會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范和稅法規(guī)定開展工作，對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行更加深入的研究，并且在遵守相關(guān)法律的基礎(chǔ)上對(duì)稅款數(shù)目進(jìn)行降低，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

二、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中遵循的原則

（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終目的是為了對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高，并且在依照稅法和相關(guān)法律的前提下保證效益的最大化，這是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。同時(shí)會(huì)計(jì)人員在籌劃稅務(wù)時(shí)，要對(duì)方法進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行經(jīng)營的方式有很多種，這樣生產(chǎn)成本就有很大不同，那么企業(yè)要想比較預(yù)期成本和收入，探索出既可以降低成本，又能夠增加收入的方式，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中的損失和消耗進(jìn)行減少，就要做好稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃得到順利實(shí)施，保證企業(yè)效益和價(jià)值的最大化。

（二）合法性原則

企業(yè)要想發(fā)展就一定要對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景和方向進(jìn)行正確確定，但是在開展該項(xiàng)工作前必須要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌備和計(jì)劃，其中稅務(wù)籌劃的途徑有很多種，例如：在稅收進(jìn)行控制，這樣作為會(huì)計(jì)人員就要對(duì)法律的相關(guān)條例進(jìn)行隨時(shí)關(guān)注，并且通過利用最近的稅收政策對(duì)繳納稅款的方案進(jìn)行制定，還要在符合規(guī)范要求的基礎(chǔ)上加強(qiáng)稅務(wù)處理，對(duì)籌劃的納稅方式進(jìn)行合理的選擇，進(jìn)而確保稅務(wù)款項(xiàng)支出得到最大幅度的降低。

（三）對(duì)全局觀念進(jìn)行把握地看待問題

在開展納稅籌劃工作中，要用全局的觀念看待問題，并且對(duì)全局進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的分析，制定出有效的方法和策略。從整體性角度考慮，企業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的目的是為了獲取更多的利潤，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行維護(hù)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌備和計(jì)劃時(shí)，要與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行利用，并且更加深入對(duì)各種有害或有利的因素進(jìn)行分析，最整體的觀念進(jìn)行把握，進(jìn)而就可以制定出與企業(yè)發(fā)展相符合的方案。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)處理中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）稅收政策發(fā)生變動(dòng)

關(guān)于國家稅法有一些法律法規(guī)的征收內(nèi)容和形式市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，這樣就促使企業(yè)納稅人的工作難度有所增加，有時(shí)候因?yàn)槭艿郊{稅政策變動(dòng)的影響，就造成納稅稅目與企業(yè)應(yīng)該繳納稅額不相同，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）納稅金額核算風(fēng)險(xiǎn)

在我國范圍內(nèi)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的快速發(fā)展，現(xiàn)在的稅收體系也有了不同結(jié)構(gòu)和層面的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于稅收體系，可以分為國稅和地稅兩個(gè)組成部分，其中國稅和地稅的稅收區(qū)域之間不僅有交集，也有區(qū)別，這樣就促使企業(yè)在進(jìn)行納稅金額核算的時(shí)候有很大的不同，就造成一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（三）管理人員納稅意識(shí)比較淡薄

因?yàn)槠髽I(yè)是納稅人，所以應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)及時(shí)的納稅，但是現(xiàn)在有一部分企業(yè)管理人員存在消極納稅的情況，通常企業(yè)管理人員只對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)非常重視，這是因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響。納稅是企業(yè)應(yīng)該盡的義務(wù)，但是大多數(shù)企業(yè)管理人員都把她當(dāng)成負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理沒有引起重視，嚴(yán)重一點(diǎn)甚至還有一部分管理人員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)申報(bào)人員進(jìn)行引導(dǎo)，引導(dǎo)他們偷稅和漏稅，這樣就讓消極納稅的情況更加嚴(yán)重。這種現(xiàn)象稅務(wù)管理一旦調(diào)查出來，就會(huì)促使企業(yè)遭受非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失，對(duì)企業(yè)的效益造成直接影響，進(jìn)而增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

（一）對(duì)投資核算方法進(jìn)行合理選擇

企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)中，進(jìn)行投資核算的方法有兩種，包括投資成本法和權(quán)益法，一般企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)控制在20%~50%之間，這樣就影響了企業(yè)的產(chǎn)品和生產(chǎn)資料，投資比例在20%上下的企業(yè)會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)于投資比例超過50%的企業(yè)，一般會(huì)采用投資權(quán)益方法。但是對(duì)于一些投資比例在20%以下的企業(yè)，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)基本上都會(huì)選擇投資成本方法。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算投資方法的選擇，這樣就能夠推動(dòng)整個(gè)企業(yè)朝著前方不斷發(fā)展，同時(shí)企業(yè)還要向國家繳納企業(yè)所得稅，但是企業(yè)投資獲得的股權(quán)不會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)此企業(yè)應(yīng)該對(duì)投資方法進(jìn)行合理的選擇，就能大大減少企業(yè)所得稅或?qū)λ枚惱U納的時(shí)間限制進(jìn)行推遲。

（二）有效控制費(fèi)用支出

在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理時(shí)，要盡量提前將當(dāng)時(shí)可能造成的費(fèi)用支出和損失進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，這樣就可以大大減少繳納的稅收金額，或者對(duì)繳納稅收款的時(shí)間進(jìn)行推遲。還要提前預(yù)算對(duì)費(fèi)用和損失，主要是采用合理的預(yù)算方法及時(shí)準(zhǔn)確地將費(fèi)用和損失納入到會(huì)計(jì)賬戶中，把握好預(yù)算費(fèi)用和損失。此外要對(duì)出現(xiàn)的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核算和銷除，對(duì)虧損、儲(chǔ)存的商品以及壞賬列出來，盡自己最大的努力對(duì)成本費(fèi)用的攤銷時(shí)間進(jìn)行縮短，進(jìn)而推遲納稅時(shí)間，節(jié)約稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。

（三）存貨計(jì)價(jià)

在開展稅務(wù)籌劃工作中，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的生產(chǎn)現(xiàn)狀、市場(chǎng)情況等來對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行決定，通常企業(yè)在開展存貨計(jì)價(jià)的過程中以個(gè)別計(jì)算、毛利率計(jì)算和加權(quán)平衡方法等實(shí)施工作，這幾個(gè)方法會(huì)直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果和能力。但是在具體的工作開展中要想獲取良好的效果，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇存貨計(jì)價(jià)的方法，這點(diǎn)是至關(guān)重要的。

（四）采用適當(dāng)?shù)亩愂战Y(jié)算

企業(yè)要想長(zhǎng)時(shí)間的對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌備和計(jì)劃，在銷售自己生產(chǎn)的商品的時(shí)候，稅收結(jié)算的方式一定要合理，就能夠保障企業(yè)稅務(wù)效益。同時(shí)還要嚴(yán)格遵守國家制定出來的相關(guān)稅務(wù)，企業(yè)銷售貨品中貸款的具體數(shù)量等，這樣企業(yè)就能夠選擇適合的貸款結(jié)算方式。此外，不同的銷售貸款結(jié)算方式產(chǎn)生的稅務(wù)收入的計(jì)算方法也不同，從而就可以確保效益的獲取。

（五）采用適當(dāng)?shù)卣叟f和攤銷

關(guān)于企業(yè)在開展稅務(wù)籌備和計(jì)劃的時(shí)候，作為會(huì)計(jì)人員要使用一些折舊方法實(shí)施工作，盡量減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通常企業(yè)經(jīng)常使用的折舊方法是加速折舊法，這種方法可以最大限度地節(jié)約稅務(wù)支出。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)固定、無形等資產(chǎn)的攤銷時(shí)間進(jìn)行了規(guī)定，不可以比稅法規(guī)定的最低折舊時(shí)間少，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特征，選擇合適企業(yè)發(fā)展的折舊方法，并且在不對(duì)稅法違背的情況下，盡量早的進(jìn)行攤銷折舊，進(jìn)而企業(yè)就可以對(duì)稅款繳納的時(shí)間進(jìn)行延遲。

五、結(jié)語

綜上所述，目前全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸的趨向一體化，在此過程中各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，那么企業(yè)要想對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高，就要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營現(xiàn)狀，做好稅收籌劃工作，將其落實(shí)到位，并且對(duì)稅收知識(shí)進(jìn)行不斷豐富，對(duì)分析能力進(jìn)行加強(qiáng)，進(jìn)而就可以確保企業(yè)有更多的資金和經(jīng)營時(shí)間，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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作者：陳成 單位：江蘇正大清江制藥有限公司