營改增對企業(yè)會計核算的影響淺談

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增對企業(yè)會計核算的影響淺談范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，促進了相關稅制政策的出臺，其中最重要的內(nèi)容包括營改增，此項政策的實施可加速發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)，同時還可以改善企業(yè)稅負問題，以變更其經(jīng)濟結構，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是此種政策在實施時會在一定程度上影響企業(yè)會計核算。因此本次具體分析了企業(yè)會計核算受營改增的影響。

關鍵詞：營改增；企業(yè)；會計核算

行稅制中的重要稅種又包括增值稅、營業(yè)稅，將企業(yè)征收營業(yè)稅變更為增值稅是一種稅收改革政策，即營改增。此項政策能夠在一定程度上簡化納稅步驟，可有效預防重復征稅現(xiàn)象，同時還順應的稅收政策的改革趨勢，有助于減少企業(yè)負擔，確保企業(yè)全方位發(fā)展。

一、影響成本核算方法

在我國企業(yè)當中，還未頒布和實行營改增時的成本為稅價的合計，實際上的進項稅額和成本構成價稅成本。企業(yè)的成本核算方法隨著頒布和實行營改增政策發(fā)生了更改，其內(nèi)容主要是使用開出的銷項稅發(fā)票與進項稅發(fā)票互相抵扣這種方法，以核算企業(yè)成本，而所抵扣的數(shù)額主要是依靠供應商開發(fā)票確定。除此之外，各個區(qū)域會根據(jù)相應的規(guī)章制度來決定人工稅的征詳情，不得違反其制度。

二、影響現(xiàn)金核算

未頒布和實行營改增時，企業(yè)現(xiàn)金核算主要由企業(yè)營業(yè)稅稅金、成本、收入等決定，當企業(yè)現(xiàn)金流提高時，其稅負會在有所降低，當現(xiàn)金流降低時，其稅負就會提高，這就說明此種納稅政策會在一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展，特別是我國加入WTO后，此種政策嚴重阻礙了國內(nèi)較多企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。實行營改增政策后，顯著更改了稅負和現(xiàn)金流對企業(yè)的影響，而企業(yè)能夠在結束對應項目、獲得全部余款后在交稅，此種方式可以提高現(xiàn)金流流動次數(shù)，緩解企業(yè)資金流通壓力，還可以從根源處強化企業(yè)經(jīng)營效益。通過提高現(xiàn)金流，有助于穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營，并強化其競爭力。

三、影響資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表會在一定程度上受到營改增政策的影響，其中主要影響部分為負債表的左側的資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)這兩方面內(nèi)容是主要表現(xiàn)。一般納稅人可向不同的納稅人出售資產(chǎn)，若其中有專用增值稅發(fā)票，這就能夠對初始資產(chǎn)計量，且不包含相應稅金；和無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相比，必須分期攤銷和折舊后續(xù)計量，而針對減少金額的初始計量，相應金額在攤銷和折舊過程中也會隨之減少。資產(chǎn)負債表中右側負債上半部分也會受到營改增的影響而發(fā)生改變。負債類科目中包含應交增值稅這項內(nèi)容，實行營改增后這項內(nèi)容又被細化出較多項目，導致其相應的核算方式也變得煩瑣。另外營改增政策又取消了應交營業(yè)稅，在資產(chǎn)負債表中不再出現(xiàn)。

四、影響利潤表

營業(yè)稅和增值稅存有差異，一種是價內(nèi)稅，另一種為價外稅，企業(yè)在納營業(yè)稅繳納時，收入的營業(yè)稅金額是包含在利潤表中的營業(yè)收入內(nèi)容當中的。然而實行營改增后，不將收入的增值稅稅額納入對應的收入當中，相應的收入就會在一定程度上有所減少。針對會計實務來說，營改增不會過多影響凈利潤水平。通過營業(yè)利潤率公式計算，受政策影響所得的營業(yè)收入被歸入稅后收入金額，稅額較實施新政策前有所減少，利潤率會明顯增加；未實行營改增時，需將營業(yè)稅金及附加借方計入來繳稅，這一內(nèi)容屬于利潤表中的一項，會在一定程度上將企業(yè)凈利潤降低。而實行營改增后此項目不再包含增值稅，所以在利潤表中無須計入已繳的增值稅。

五、影響實際稅負

實行營改增后，為了將稅負家減少，在企業(yè)實際經(jīng)營時需提高進項稅額的增值稅，可以抵扣稅金。一般情況中，11%是增值稅率、3%是企業(yè)營業(yè)稅率，因此企業(yè)收入低于增值稅進項額抵扣的8%，這樣才能降低其實際稅負。然而在實際中，多種客觀因素會對其造成一定影響，僅有一些企業(yè)有可以完全的抵消的進項額增值稅永專用發(fā)票，大多數(shù)企業(yè)均無法做到，所以無法達到稅負降低目的。雖然此種政策可在整體上降低企業(yè)稅負，但是還會有一些行業(yè)無法降低，且又有所增加，其中對企業(yè)稅負產(chǎn)生重要影響的內(nèi)容是適用稅率和納稅人的身份。而此種政策中規(guī)定：一般納稅人為企業(yè)有完整的會計核算制度且年應稅銷售額超出500萬（包括500萬），其他不符合此種規(guī)定的為小規(guī)模納稅人。在營改增的實施下，企業(yè)不能抵扣的增值稅進項稅額內(nèi)容有：購進原材料供應商未有發(fā)票依據(jù)，且無法開出相應發(fā)票；購買員工福利開具的發(fā)票無法抵扣；運輸相應材料時出現(xiàn)的損耗稅金，無法抵扣。所以企業(yè)必須要重視一些無法抵扣的項目，預防實際稅負提高問題。

六、影響票務管理

相應規(guī)定顯示，企業(yè)進行抵扣的前提是必須有專用增值稅發(fā)票。因此，實行營改增政經(jīng)營范圍較大，導致專用發(fā)票數(shù)量較多，此外專用增值稅發(fā)票自身的管理就較復雜，企業(yè)中一些部門未有開票資格，進而企業(yè)發(fā)票管理工作較差，極易產(chǎn)生提高企業(yè)稅負情況。因此企業(yè)相應部門的管理人員需加強相關工作人員的專業(yè)水平，定期開展相應培訓，以提高工作人員的專業(yè)能力和發(fā)票管理水平。同時還需要在企業(yè)財務部門創(chuàng)建管理和監(jiān)督制度，以規(guī)范管理工作的各個步驟，以確保專用增值稅發(fā)票可進行抵扣。

結束語

增值稅制度與稅制改革離不開營改增政策，同時對稅制體制改善、產(chǎn)業(yè)結構更改以及經(jīng)濟發(fā)展均有較大意義。此外對會計核算也有影響，會在一定程度上改變企業(yè)核算，因此企業(yè)需要通過相應策略逐步改進核算體系，提高企業(yè)稅票管理質(zhì)量，確保企業(yè)會計核算的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李曉明.營改增對企業(yè)會計核算的影響與對策[J].財會學習,2016(9):171-171.

[2]朱靜,祝曉.淺析營改增對企業(yè)會計核算的影響[J].財會學習,2016(15):166-166.

[3]侯建云.營改增對企業(yè)會計核算的影響與對策[J].經(jīng)濟管理:文摘版,2016(6):00159-00159

作者：邢傳龍 單位：沈陽工學院