應(yīng)用稅務(wù)籌劃企業(yè)會計論文

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一、稅務(wù)籌劃本身具有的含義

稅務(wù)籌劃指的便是在符合我國相關(guān)的法律法規(guī)的情況下，根據(jù)相應(yīng)的法律合理的對企業(yè)的投資經(jīng)營進行籌劃，從而達到減少稅收的目的。在日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理具有多樣和復雜性，不同企業(yè)對于會計處理方法的選擇也是有一定的差別的，比如說對存貨進行計價、對固定資產(chǎn)進行折舊以及所得稅會計處理方面。由于會計處理方法是多樣的，所以，若是方法選擇的比較恰當，能夠降低稅收，幫助企業(yè)獲得更多的利潤。所以，企業(yè)在進行會計處理的時候，可以在法律允許的范圍內(nèi)，選擇合適的方式，更好的幫助企業(yè)降低稅收，獲得更多的收益。

二、企業(yè)在進行稅收籌劃的時候需要注意的一些問題

（一）在進行稅收籌劃的時候應(yīng)該堅持經(jīng)濟的原則企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，很難避免各種成本的發(fā)生，所以，在稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該對預期的成本以及預期的收入進行一定的對比，若是稅收籌劃后帶來的收益比稅收籌劃消耗的成本大，那么才有必要進行稅收籌劃，否則是沒有必要的，應(yīng)該放棄。

（二）企業(yè)在進行稅收籌劃的時候應(yīng)該遵守我國的法律對于一個企業(yè)而言，通過各種途徑進行稅收籌劃的主要目的便是減少稅款支出，獲得更多的經(jīng)濟利益。比如說對收支進行一定的控制，對稅收優(yōu)惠政策進行利用，選擇最合適的納稅方案，這些手段都是符合法律規(guī)定的。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候必須根據(jù)相應(yīng)的法律進行，不能夠隨意進行，不能夠隨意的調(diào)整利潤，對成本費用進行亂攤。若是存在不同的納稅方案可以選擇，那么在保證稅收籌劃合法合理的情況下，還應(yīng)該保證稅負最低。

（三）在進行稅收籌劃的時候必須從全局出發(fā)，有全局觀念企業(yè)在進行稅收籌劃的時候應(yīng)該從整體出發(fā)，用整體的觀念來看待不同的方案，選擇最合適的方案。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是保證經(jīng)濟利益的最大化，所以企業(yè)在進行稅收籌劃的時候不但要考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和實際的經(jīng)營情況，還必須考慮到國家的相關(guān)政策，這樣的稅收籌劃出發(fā)點才可能是企業(yè)整體的利益，真正實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

三、企業(yè)在進行會計處理時候，稅務(wù)籌劃的實際應(yīng)用

（一）在進行投資核算方法選擇的時候，保證其正確性企業(yè)核算在進行長期投資的時候，方法選擇主要有兩種，第一種是成本法第二種則是權(quán)益法。在一般情況下，投資的實際比重在百分之二十五到百分之五十之間的時候，會對企業(yè)的一些經(jīng)營或者決策造成一定的影響，若是比重低于百分之二十五，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)造成比較大的影響以及比重超過百分之五十的時候，可以選擇權(quán)益法。在這種情況下，企業(yè)無法規(guī)避其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。而投資企業(yè)控制或者所擁有的股權(quán)不足以對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時，適用以成本法進行長期股權(quán)投資核算，可以成功地避免其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅或遞延繳納其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

（二）在進行收入結(jié)算方式選擇的時候必須保證其合理性企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售的時候，可以選擇的結(jié)算方式是比較多的，所以在進行收入確認時也會存在一定的不同，同樣，在納稅的時候月份也會有一定的差別。根據(jù)我國的稅法，企業(yè)在進行收入確認的時候是要根據(jù)收到的貨款來確定的，若是銷售貨物的時候選擇委托銀行的方式，那么在相關(guān)手續(xù)辦理完成之后，而發(fā)貨的時間則算作是企業(yè)獲得收入的時間；若是選擇分期收款、賒賬的方式進行貨物的銷售，那么時間一般都是根據(jù)合同的規(guī)定進行，而收款的時間則是企業(yè)收入時間。若是選擇訂貨銷售或者分期預售的時候，貨物交付的時間便是收入確認的時間。這樣，由于選擇的銷售方式存在一定的差別，所以收入確定的時間也會有一定的差別。所以在進行稅收籌劃的時候必須考慮到這方面的因素，保證稅收籌劃的合理性，這樣才能夠幫助企業(yè)更好的進行稅收的延緩，對企業(yè)的利益進行確定。

（三）在進行存貨計價選擇的時候必須保證其合理性根據(jù)我國現(xiàn)在實行的會計準則，企業(yè)在進行存貨發(fā)出的時候，計價的方式一般有下面幾種，分別是先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、毛利率法以及個別計價法等。所以，企業(yè)在進行存貨計價選擇的時候，必須考慮到企業(yè)的實際情況，選擇真正能夠幫助企業(yè)獲得更多收益的方式，并且在進行稅收籌劃的時候必須仔細認真。若是物價在不斷的降低，那么一般應(yīng)選擇先進先出的方式，這種方法在計價的時候，計算出來的存貨成本要低于其他的方法，，而本期的成本會增加，這樣本期應(yīng)納稅款的數(shù)額也會得到一定的降低。現(xiàn)在，市場競爭非常的激烈，很多企業(yè)在流動資金方面都比較的緊張，而面對這種情況，進行納稅的延緩的意義非常的重大，等于是在國家獲得無息貸款，這樣企業(yè)在生存和發(fā)展的時候，可利用的資金便會比較的多，企業(yè)的經(jīng)濟效益也會有一定的提高。

（四）進行費用列支的選擇企業(yè)在進行費用列支的時候，想要更好的進行稅收籌劃，必須在我國相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)，將當期的費用列支出來，對可能會造成的一些損失進行預計，通過合法的方式使納稅的時間進行遞延，努力的減少納稅的數(shù)額，幫助企業(yè)獲得更多稅收方面的利益。一般情況下，會選擇下面的做法：首先對發(fā)生額費用以及損失進行合理的預計，使用一些預提的方式，準時的將相關(guān)的費用入賬，比如說業(yè)務(wù)招待費用和公益救濟性的一些捐贈等等，都應(yīng)該及時的列支；其次，對于那些已經(jīng)發(fā)生的費用必須及時的核銷入賬，比如說存貨帶來的虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀和已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬等，都需要將這些費用及時的列支出來；最后則是盡量縮短成本費用的攤銷期，這樣能夠更好進行納稅時間的遞延，節(jié)稅的目的也能夠更好的實現(xiàn)。

（五）進行折舊和攤銷辦法的選擇在既定收入的基礎(chǔ)上，折舊額以及攤銷額越大，企業(yè)在納稅的時候，所需要繳納的數(shù)額便會減少。在繳納所得稅之前，應(yīng)合理選擇無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的攤銷方法。第一種方法：縮短折舊年限，企業(yè)財務(wù)制度方面雖然對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊年限具體的攤銷期進行了規(guī)定，但是在實際應(yīng)用的時候還是有一定彈性的，而在企業(yè)內(nèi)部并沒有對折舊年限以及攤銷年限進行明確規(guī)定的情況下，在選擇年限的時候最好選擇比較短的年限，然后做好固定資產(chǎn)折舊的計提。第二種方法：加速折舊法在節(jié)稅方面效果是非常好的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定：在符合由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的條件下，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于資產(chǎn)本身的時間價值非常的明顯，在前期折舊額比較大的情況下，企業(yè)的一些稅款便能夠到后期再繳納，可以有效降低企業(yè)的稅收負擔和資金成本

（六）在企業(yè)中，資產(chǎn)計價的情況會直接對財產(chǎn)稅計稅的基數(shù)造成影響房產(chǎn)原值主要指的是無法和房產(chǎn)進行分割的房屋和一些附屬設(shè)備以及不單獨進行價值計算的一些配套設(shè)備。并且我國的稅法對著方面也有一定的規(guī)定，附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管以及煤氣管要在探視井或者距離最近的三通管開始算，而電燈網(wǎng)或者照明線應(yīng)該在進線盒連接管開始算。正是因為如此，企業(yè)在進行建筑工程項目建設(shè)的時候，必須明確區(qū)分出來配套設(shè)施、附屬設(shè)備以及不屬于房產(chǎn)的配套設(shè)施，然后將這些設(shè)備的詳細的記錄到會計賬目中去。除了這些，企業(yè)使用到的中央空調(diào)，怎樣入賬也是非常重要的。一般而言，中央空調(diào)都是涵蓋這房產(chǎn)原值中的。但若是在舊的房屋中進行空調(diào)的安裝，在入賬的時候是需要將其作為固定資產(chǎn)的，而不能夠?qū)⑵渌氵M房產(chǎn)原值中去。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該單獨的核算中央空調(diào)，這樣能夠更好的幫助企業(yè)減少稅收方面的支出。

（七）對盈虧抵補進行一定的籌劃在規(guī)定的時間內(nèi)，允許企業(yè)用虧損年度來抵消盈余年度的稅款，盈虧抵補，這樣能夠幫助企業(yè)減少稅收的支出。根據(jù)我國的稅法，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]082號）規(guī)定納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。需要對企業(yè)在若干年內(nèi)的盈虧數(shù)額做一個總體規(guī)劃和安排，以便于所得稅之盈虧抵補納稅籌劃實現(xiàn)最優(yōu)的組合。特別是在被收購或者是兼并出現(xiàn)虧損的企業(yè)時，要充分利用此項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的目的，獲得節(jié)稅收益。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想要更好的生存面臨的挑戰(zhàn)愈加的嚴重。做好稅收籌劃對企業(yè)的重要性也在不斷的提升。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點和實際情況進行，在合法的情況下，努力的幫助企業(yè)減少稅款，幫助企業(yè)更好的生存和發(fā)展。

作者：張勇 單位：安陽市城建監(jiān)察支隊