高等學(xué)校內(nèi)部審計建議完善分析

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［摘要］《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定為學(xué)校實施審計、推動工作健康發(fā)展提供了制度保障。高等學(xué)校內(nèi)部審計就防范風(fēng)險和促進(jìn)高等學(xué)校教育教學(xué)工作方面的作用達(dá)成共識。但是目前高等學(xué)校內(nèi)部審計還存在諸多不能適應(yīng)工作要求的問題。文章探討高校內(nèi)部審計存在的問題，結(jié)合寧夏大學(xué)在實踐中的一些具體做法，提出了相關(guān)建議，以供參考。

［關(guān)鍵詞］高等學(xué)校;內(nèi)部審計;換位思考

2018年主持召開中央審計委員會第一次會議強調(diào)加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2019年審計署辦公廳關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見，印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化新時代教育督導(dǎo)體制機制改革的意見》。這些講話和文件為學(xué)校實施審計，推動工作健康發(fā)展提供了制度保障，賦予了審計特別是內(nèi)部審計更大的責(zé)任，也給高等學(xué)校內(nèi)部審計提出了更高的要求。如何在審計任務(wù)更多更重的情況下加強審計力量，發(fā)揮高等學(xué)校內(nèi)部審計在防范風(fēng)險和促進(jìn)高等學(xué)校教育教學(xué)工作方面的作用，結(jié)合當(dāng)前寧夏各所大學(xué)內(nèi)部審計出現(xiàn)的一些問題提出相關(guān)建議。

1存在問題

1.1高校內(nèi)部審計建設(shè)不能適應(yīng)時代要求

1.1.1學(xué)校內(nèi)部審計存在審計范圍狹窄的問題當(dāng)前內(nèi)部審計范圍已經(jīng)由經(jīng)濟活動向業(yè)務(wù)活動拓展，根據(jù)審計署2018年修訂的內(nèi)部審計工作規(guī)定指出，內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。2019年在審計中發(fā)現(xiàn)學(xué)校在預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、收入管理、勞務(wù)費發(fā)放、差旅費報銷、著作權(quán)、合同管理等方面存在一定的問題，取得了一些成績，但是審計的重心還是局限在學(xué)校的經(jīng)濟活動上，向業(yè)務(wù)活動拓展不夠，審計的寬度有待提高。

1.1.2學(xué)校內(nèi)部的審計重點有待轉(zhuǎn)變現(xiàn)代內(nèi)部審計重點已由合規(guī)審查向內(nèi)控評價轉(zhuǎn)變。第一，評價制定的制度是否和黨和國家政策相符、是否切合實際、是否合法，以及各部門制定的制度之間是否存在真空地帶，是否完善。第二，制定好的制度，在相關(guān)范圍內(nèi)達(dá)到的理解程度，是否都能夠理解。第三，制度執(zhí)行了沒有，執(zhí)行的程度差別在哪里。內(nèi)部審計是通過審計結(jié)果來評價并提出建議，優(yōu)化單位內(nèi)部控制的體系，從而進(jìn)一步推進(jìn)治理能力和治理體系的完善。但是，當(dāng)前大多數(shù)學(xué)校的內(nèi)部審計的重點還停留在合規(guī)審查的階段，無法適應(yīng)新時代學(xué)校內(nèi)控的要求。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時代教育督導(dǎo)體制機制改革的意見》要求成立督學(xué)，重點督導(dǎo)學(xué)校落實立德樹人情況，主要包括學(xué)校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學(xué)、科學(xué)研究、師德師風(fēng)、資源配置、教育收費、安全穩(wěn)定等情況。學(xué)校內(nèi)部審計要與之相適應(yīng)。

1.2內(nèi)審隊伍建設(shè)亟待加強

1.2.1內(nèi)審人員工作量多、壓力大近幾年在國家重視下高等教育發(fā)展迅速，財政投入逐年增加，財政資金有更高的監(jiān)管需求，審計項目不斷增多且金額大，針對預(yù)決算、建設(shè)工程、物資采購、單位內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益等審計工作鋪天蓋地。除此之外，內(nèi)部審計工作還要完成校領(lǐng)導(dǎo)或上級部門臨時安排的審計任務(wù)，如教育廳等上級機關(guān)的檢查工作等。由于單位重視不夠，內(nèi)審部門人員大多編制偏少，很多單位內(nèi)審部門只是象征性的配備兩三名人員。內(nèi)審工作任務(wù)繁重，人員少，以致高校內(nèi)審人員加班加點已成為常態(tài)。長期高強度高壓力的工作，已經(jīng)使得內(nèi)審人員的身體狀況以及家庭生活受到極大影響。

1.2.2內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高由于歷史原因，高校內(nèi)審部門人員很多是從財務(wù)部門“分流”出來的，工作能力和態(tài)度不適應(yīng)內(nèi)部審計特別是現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的要求，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)人員多，審計人員少，懂業(yè)務(wù)、懂管理、會溝通的復(fù)合型人才就更加少之又少，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作創(chuàng)新乏力，內(nèi)部審計無法向業(yè)務(wù)活動延伸和拓展。

1.2.3內(nèi)審人員工作環(huán)境差由于不夠重視等原因，高等學(xué)校的內(nèi)部審計起步晚、發(fā)展慢，業(yè)務(wù)還主要是傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，主要職能是“查錯糾弊”，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代內(nèi)部審計的確認(rèn)和咨詢服務(wù)職能。并且內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低和服務(wù)意識淡薄，極易導(dǎo)致內(nèi)部審計工作被審計部門和廣大教職工誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計沒必要或者就是故意刁難，內(nèi)部審計人員工作環(huán)境差，很多內(nèi)審人員不安于崗位。

2解決建議

2.1轉(zhuǎn)變觀念、更新認(rèn)識

單位應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念下對內(nèi)部審計存在的偏見認(rèn)識，了解內(nèi)部審計的重要性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，主要職能在于對單位內(nèi)部評價和改善風(fēng)險管理、控制和單位治理流程的有效性。學(xué)校的內(nèi)部審計在保護國家財政法規(guī)，調(diào)整單位財務(wù)管理， 為學(xué)校能夠更好地實現(xiàn)教學(xué)服務(wù)的目標(biāo)，促進(jìn)公用資金的使用效益最優(yōu)化，及時地發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象，最大程度上保護國有資產(chǎn)的安全性和完整性等方面有著重要的意義。單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念、更新認(rèn)識，重視內(nèi)審工作，加大人員和經(jīng)費的支持，從根本上建立內(nèi)部審計的重要地位。

2.2拓展高校內(nèi)部審計外延

內(nèi)部審計的審計范圍應(yīng)當(dāng)從財務(wù)向業(yè)務(wù)和管理發(fā)展，從審計財務(wù)資料的真實性和可靠性，擴大到審計管理流程的有效性、管理制度的科學(xué)性等各個領(lǐng)域。具體而言，內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)該擴大到評價學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的內(nèi)部審計一般注重對目標(biāo)、結(jié)果的考核和認(rèn)定(事后審計)，而往往忽視對計劃和實施過程的參與和控制(事前審計和事中審計)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計范圍還應(yīng)包括從事后審計為主擴展到事前審計及事中審計，增加內(nèi)部審計在學(xué)校管理中的預(yù)見性和前瞻性，提高審計效率，把“事故扼殺在萌芽階段”。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時代教育督導(dǎo)體制機制改革的意見》要求成立督學(xué)，重點督導(dǎo)學(xué)校落實立德樹人情況，主要包括學(xué)校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學(xué)、科學(xué)研究、師德師風(fēng)、資源配置、教育收費、安全穩(wěn)定等情況。學(xué)校內(nèi)部審計要與之相適應(yīng)，形成新的審計方案，為新時代教育督導(dǎo)服務(wù)。

2.3加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

2.3.1加強學(xué)習(xí)，提高工作水平從事內(nèi)部審計工作，要注重學(xué)習(xí)，加強自身建設(shè)。按照提出的“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，做“信念堅定，業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)務(wù)實，清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計人。高校內(nèi)部審計外延的拓展、財務(wù)與審計知識的日新月異以及日漸復(fù)雜的新問題新現(xiàn)象，都要求內(nèi)審人員必須保持終身學(xué)習(xí)的理念。高校內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性和日新月異的管理需求，都要求內(nèi)審人員是復(fù)合型人才，不但懂財務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)、懂管理，要有較高的綜合知識和素質(zhì)。

2.3.2要學(xué)會溝通對于內(nèi)部審計工作，具有內(nèi)向性服務(wù)特征，其中審計過程中最重要的環(huán)節(jié)就是讓被審計對象和單位接受建議和意見，理解制度和要求，共同解決問題。審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿整個審計過程的一項重要工作，要認(rèn)真、全面、充分、有效的溝通。提高對問題的認(rèn)可度，才能提高工作成效。

2.3.3學(xué)會換位思考內(nèi)審人員要學(xué)會換位思考，在充分理解被審計對象的實際困難的基礎(chǔ)上，充分考慮特殊歷史時期以及現(xiàn)實環(huán)境的變化，歷史地、辯證地、客觀地看待問題，按照提出的“三個區(qū)分開來”的要求，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性，即作出科學(xué)的審計評價，提出可操作性的建議，既要做到依法審計，也要做到以理服人。

3結(jié)論

總之，在新時代內(nèi)部審計管理中，要堅持理想信念，堅持先進(jìn)的審計理念和鮮明的價值取向，堅持獨立的職業(yè)精神，將內(nèi)部審計工作與黨中央的戰(zhàn)略決策，以及高校內(nèi)部控制、風(fēng)險防控和督導(dǎo)督學(xué)密切結(jié)合起來。這樣，才能為學(xué)校健康發(fā)展和法治化運行提供保障。

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［6］審計署．審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定［EB/OL］．

作者：邵淑寧 單位：寧夏大學(xué)