行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

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【摘要】我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的同時(shí)也為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制制度，可以強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，全面提升行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展能力。目前，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作相對(duì)滯后，不能有效滿足其實(shí)際發(fā)展需求，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在隱患。論文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的闡述，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施，希望能引起相關(guān)行政事業(yè)單位的重視，發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提升內(nèi)部控制工作的效果和水平。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；問(wèn)題；內(nèi)部控制；對(duì)策

1引言

完善的內(nèi)部控制體系，可以保證行政事業(yè)單位正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要進(jìn)行不斷地改革和創(chuàng)新。但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系都存在著不足，阻礙了自身的健康發(fā)展。因此，解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相對(duì)滯后的問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫[1]。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

第一，提高行政運(yùn)行效率。行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率在一定程度上影響著整個(gè)社會(huì)的效率。建立完善的內(nèi)部控制體系，簡(jiǎn)化辦事程序，是提高行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)能力和效率的重要措施。第二，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。部分行政事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。需要建立一套嚴(yán)密的制約機(jī)制，杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易按照公平、公開(kāi)、公正的原則進(jìn)行，杜絕低價(jià)、違規(guī)處置，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。第三，節(jié)約行政管理成本。由于行政事業(yè)單位可以支配和占用一部分社會(huì)公共資源，因此，對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管必不可少。但是外部監(jiān)管力量有限，很難做到有針對(duì)性、有目的和及時(shí)的監(jiān)督，所以需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套科學(xué)合理、符合單位實(shí)際情況的管理控制制度，降低行政管理的成本。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

3.1忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)影響內(nèi)部控制工作的效果和水平，而內(nèi)部控制的效果和水平直接關(guān)系到行政事業(yè)單位能否健康地運(yùn)營(yíng)。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部控制。對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，認(rèn)為行政事業(yè)單位履行國(guó)家部分行政管理職能，不以營(yíng)利為目的，認(rèn)為只有企業(yè)才需要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限于根據(jù)編制預(yù)算取得資金，通過(guò)執(zhí)行預(yù)算來(lái)進(jìn)行資金的使用和安排，未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的重要性。有些行政事業(yè)單位由于內(nèi)部控制開(kāi)展不到位出現(xiàn)了資金使用超出預(yù)算范圍的現(xiàn)象，為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)不利影響，甚至有可能引發(fā)單位資金管理失控[2]。

3.2內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國(guó)關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)還不是十分完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在制度不健全的問(wèn)題。完善的內(nèi)部控制制度和有效運(yùn)行的基本前提是需要良好的內(nèi)部控制意識(shí)。一些行政事業(yè)單位管理人員在組織制定單位內(nèi)部控制制度時(shí)，因?yàn)樽陨韮?nèi)控意識(shí)的缺乏與不重視，導(dǎo)致這些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)合理性，與本單位內(nèi)部的實(shí)際情況和發(fā)展需求不能吻合。內(nèi)部控制制度無(wú)法有效執(zhí)行，未能產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果，對(duì)行政事業(yè)單位的正常發(fā)展造成阻礙，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

行政事業(yè)單位主要依靠國(guó)家政府資源與社會(huì)公共資源來(lái)進(jìn)行發(fā)展，這種情況一方面導(dǎo)致大部分行政事業(yè)單位工作人員沒(méi)有樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，極有可能造成國(guó)家政府資源與社會(huì)公共資源的浪費(fèi)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和有效控制，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來(lái)困難；另一方面行政事業(yè)單位與企業(yè)相比競(jìng)爭(zhēng)力較小，承受運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)將會(huì)產(chǎn)生更大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效對(duì)策

4.1構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部控制工作的前提是要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視與否直接決定控制環(huán)境的好壞。因此，要讓單位領(lǐng)導(dǎo)參與到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作中，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)。讓工作人員看到和感受到單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的真正重視，將內(nèi)部控制意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，同時(shí)，通過(guò)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門的員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的積極性；優(yōu)化內(nèi)部控制工作，可以在單位內(nèi)部建立由監(jiān)察、審計(jì)以及財(cái)會(huì)等部門組成的聯(lián)合會(huì)議制度，通過(guò)定期召開(kāi)會(huì)議，針對(duì)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，共同制定行之有效的解決措施，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督；優(yōu)化內(nèi)部控制工作，需要加強(qiáng)單位的內(nèi)部文化建設(shè)，根據(jù)事業(yè)單位的特征，建設(shè)符合需求的單位內(nèi)部文化，提高員工對(duì)單位的信任度，對(duì)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行發(fā)揮積極的作用。

4.2建立健全內(nèi)部控制制度

建立完善的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位需要抓住每一個(gè)細(xì)節(jié)來(lái)健全內(nèi)部控制制度，組織全體員工共同參與到內(nèi)部控制制度的制定工作中。讓員工認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi)部控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)及自身的重要意義，讓內(nèi)部控制制度完全滲透到行政事業(yè)單位的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。同時(shí)，將內(nèi)部控制目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每名員工，尤其是讓員工參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，促使內(nèi)部控制制度得到更有效的執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度后需要通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)來(lái)不斷完善。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)將評(píng)價(jià)指標(biāo)滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過(guò)程，涵蓋所有業(yè)務(wù)和全體人員。同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性，指標(biāo)結(jié)構(gòu)要科學(xué)、清晰、合理。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)及時(shí)制定改進(jìn)措施[3]。

4.3加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為單位內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定基礎(chǔ)。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系時(shí)，必須按照國(guó)家法律法規(guī)與單位內(nèi)部實(shí)際情況與發(fā)展需求，構(gòu)建出具備科學(xué)性、合理性和可操作性的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，要確保整體工作能夠順利開(kāi)展，各項(xiàng)工作流程可以得到優(yōu)化。其次，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的管理控制。管理控制好重要環(huán)節(jié)，是開(kāi)展行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作的基礎(chǔ)，特別是針對(duì)資源分配與財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分配等重要環(huán)節(jié)上要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，大部分行政事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)橹匾h(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題所導(dǎo)致的。最后，行政事業(yè)單位需要引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人才。要吸引并保留優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，給予內(nèi)部控制工作人員足夠的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和晉升空間，組織內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制理論知識(shí)與相關(guān)技巧，然后將這些學(xué)習(xí)到的經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得到更好的開(kāi)展。與此同時(shí)，要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立并不只是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，更是行政事業(yè)單位全體員工的任務(wù)，每位工作人員都必須樹(shù)立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)，共同參與單位風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系的建設(shè)。

5結(jié)語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)展背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作必須滿足社會(huì)實(shí)際發(fā)展需求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，形成監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督效果。只有這樣才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位今后更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，從而能更加穩(wěn)定地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：鄒長(zhǎng)智 單位：中國(guó)科學(xué)院沈陽(yáng)自動(dòng)化研究所