商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)思考

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摘要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)外開放和金融放開不斷深入,我國(guó)的金融業(yè)特別是商業(yè)銀行面臨國(guó)外銀行和新興互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的雙重競(jìng)爭(zhēng)威脅正在快速增加,原固有的市場(chǎng)被擠壓，原有的盈利模式被削弱。如何使銀行價(jià)值最大化以滿足股東和投資者的訴求已經(jīng)成為當(dāng)今銀行管理層的首要工作目標(biāo)和工作任務(wù)。本文首先描述商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，其次討論分析目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中存在的問題及缺失原因，最后就加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)提出相關(guān)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；研究

引言

金融業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的一個(gè)重要組成部分，而金融業(yè)的主要構(gòu)成就是商業(yè)銀行。商業(yè)銀行不同于國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的其他主體和成員，它的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣資金，工作方式是為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與主體和用戶提供信用中介服務(wù)。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是貨幣資金，這就決定了這個(gè)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。如何建立健全規(guī)范可靠的內(nèi)控管理體系，不僅是政府監(jiān)管機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)，更是成為了各商業(yè)銀行的工作重點(diǎn)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部管理建設(shè)的必要性

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)外開放的新形勢(shì)下，金融開放成為了必然選擇，國(guó)際金融資本加速進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，國(guó)外銀行對(duì)國(guó)內(nèi)銀行的競(jìng)爭(zhēng)影響也在日益增大。為了適應(yīng)和跟上這種新形勢(shì)發(fā)展，近年來國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行也在轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理模式，急切希望擺脫目前這種“信用與支付中介”的尷尬地位，過于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)，特別是追求短期利潤(rùn)，容易陷入盲目重視新興業(yè)務(wù)的發(fā)展和進(jìn)度，在金融產(chǎn)品的開發(fā)上缺乏充分的論證，通過縮短其上市周期的方式，來迎合市場(chǎng)快速需求變化的響應(yīng)速度，在這種“重業(yè)務(wù)，輕內(nèi)控”的背景下，很容易忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制建設(shè)，從而導(dǎo)致金融行業(yè)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件和由此而導(dǎo)致的危機(jī)事件層出不窮?；谏虡I(yè)銀行在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的特殊地位，國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行需要有更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的謀劃和應(yīng)對(duì)策略，通過借鑒國(guó)外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起有效的商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化對(duì)金融行業(yè)特別是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和新興互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的管控，營(yíng)造良好的金融市場(chǎng)環(huán)境，一方面可以維護(hù)好國(guó)家金融市場(chǎng)秩序，保障金融安全穩(wěn)定，另一方面可以保證銀行經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全，凸顯出銀行在金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，滿足了股東價(jià)值最大化的訴求。

二、目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控實(shí)施中存在的問題以及產(chǎn)生的原因

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系理念的認(rèn)識(shí)在商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)過程中，銀行全體成員普遍對(duì)內(nèi)控存在一定的錯(cuò)誤理解，很多人把合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)四者混為一談，把內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)成規(guī)章制度的建立，片面認(rèn)為只要在銀行內(nèi)部各個(gè)部門分別建立起規(guī)章制度就是完成了對(duì)內(nèi)控的建設(shè)，只要業(yè)務(wù)人員遵從業(yè)務(wù)條線的規(guī)章經(jīng)辦業(yè)務(wù)就可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)了。又或者是內(nèi)控措施實(shí)施流于形式，沒有將內(nèi)控措施與具體業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，未能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效覆蓋，不能有效踐行管控效果。

（二）內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，職能部門設(shè)置重復(fù)，權(quán)責(zé)分配不清，職能交叉內(nèi)控本身就是一個(gè)全員參與的通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，旨在合理保證銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)管理過程。通過全員參與，通過決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離的實(shí)施形式來達(dá)到一個(gè)全面性、制衡性和獨(dú)立性的要求。但在實(shí)際應(yīng)用上，管理層的意識(shí)上仍停留在“重業(yè)務(wù)”上，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的重視程度遠(yuǎn)比內(nèi)控高得多，內(nèi)控的建立次序上要從屬于業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的獨(dú)立性又沒有真正顯現(xiàn)出來。沒有合理對(duì)銀行內(nèi)部職能部門的職責(zé)進(jìn)行分配，職能部門的層次設(shè)計(jì)過多，職能互相重疊交叉，一方面會(huì)造成職能部門履職效率低下，可能造成各部門之間對(duì)某些業(yè)務(wù)的管控權(quán)上推諉扯皮，導(dǎo)致管控措施沒有得到落實(shí)；另一方面又容易造成將內(nèi)控管理做成無限擴(kuò)大，管得太細(xì)太具體，反而又影響正常業(yè)務(wù)的運(yùn)行。這種現(xiàn)象在國(guó)有大中型企業(yè)、商業(yè)銀行里是屢見不鮮的，事權(quán)從來就沒有統(tǒng)一過，真正執(zhí)行起來，各職能部門職權(quán)交叉重疊，權(quán)責(zé)不清，甚至有些部門為推諉責(zé)任，將有關(guān)無關(guān)的部門都拖進(jìn)來，一項(xiàng)業(yè)務(wù)要在授權(quán)申批環(huán)節(jié)中重復(fù)流轉(zhuǎn)，重復(fù)審批。

（三）人力資源管理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)文化建設(shè)流于形式，反舞弊機(jī)制不健全業(yè)務(wù)人員缺乏良好的職業(yè)操守，缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)管理理念，未具備專業(yè)的崗位勝任力，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下或商業(yè)秘密和國(guó)家秘密泄露，進(jìn)而導(dǎo)致銀行發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)和企業(yè)信譽(yù)受損。沒有制定好各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員的定期輪崗制度，沒有明確輪崗范圍、周期和方式，長(zhǎng)期不換崗，不輪崗，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成了銀行信譽(yù)和資產(chǎn)雙損失。2016年1月農(nóng)行北京分行39億假票調(diào)包票據(jù)案中印章管理不嚴(yán)，票據(jù)業(yè)務(wù)人員存在兼崗、混崗情況，對(duì)重點(diǎn)崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查嚴(yán)重缺失，甚至于出現(xiàn)一票多賣，白紙充當(dāng)庫存票據(jù)的低級(jí)錯(cuò)誤。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議對(duì)策

（一）樹立全局觀念，發(fā)揮內(nèi)控全面性和重要性原則內(nèi)控本就是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。所謂的全面性，是指全員參與過程，制度安排要全面覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不能留下任何空白和盲點(diǎn)。內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是過程，而非單指一個(gè)企業(yè)的目標(biāo)。如果管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只注重業(yè)務(wù)，不注重內(nèi)控，只注重結(jié)果，而不注重過程，會(huì)使很多與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的弊端、舞弊事件出現(xiàn)、沉淀在過程中或者掩蓋、隱藏在過程中，而內(nèi)部控制的缺失恰恰會(huì)造成商業(yè)銀行內(nèi)部的隱性虧損。內(nèi)部控制就是一個(gè)對(duì)商業(yè)銀行全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行流程梳理，再造流程的過程。兼顧全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。在梳理流程過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過程，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別確定在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度讓各職能部門進(jìn)行有效執(zhí)行。

（二）推動(dòng)內(nèi)部控制的制衡作用，兼顧成本效益和運(yùn)營(yíng)效率發(fā)揮出制衡作用是內(nèi)部控制的靈魂所在。內(nèi)控要求商業(yè)銀行全員參與動(dòng)態(tài)過程，這本身就體現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)部的制衡關(guān)系，內(nèi)控要求的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離，相互制約，相互監(jiān)督也是在體現(xiàn)這種制衡關(guān)系。但是商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中，要對(duì)制衡性與成本效益性兩原則進(jìn)行綜合考慮。商業(yè)銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，銀行最大風(fēng)險(xiǎn)的承受者就是董事會(huì)，而不是內(nèi)控部門也不是經(jīng)理層或業(yè)務(wù)部門，而內(nèi)控建設(shè)卻需要董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層和各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，它是一系列的工程，是有成本效益性的。當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)控體系構(gòu)建主要的目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，必然就產(chǎn)生了相應(yīng)的內(nèi)控實(shí)施成本。在防范風(fēng)險(xiǎn)職能上投入的財(cái)力和人力成本越多，內(nèi)控顯現(xiàn)出來的效果就越好，而銀行的風(fēng)險(xiǎn)就越小，當(dāng)然盈利空間也越小，所以就存在了一個(gè)“內(nèi)控過嚴(yán)”的問題。這肯定不是商業(yè)銀行的相關(guān)利益方所希望看到的，內(nèi)控不是做得越細(xì)致越具體就越好，而是講一個(gè)“適度”。做好內(nèi)控的制衡關(guān)系與成本效益關(guān)系平衡的根本在于是否能實(shí)現(xiàn)“業(yè)控融合”，將內(nèi)控中的制衡作用嵌入到業(yè)務(wù)運(yùn)行流程中，實(shí)現(xiàn)自然而然的管控才是最具效率和成本的管理，只有通過“內(nèi)控適度”下的“業(yè)控融合”才能給銀行帶來效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)效性，完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，落實(shí)制度的執(zhí)行1.內(nèi)控制度的時(shí)效性，應(yīng)更多關(guān)心的是它的適應(yīng)性。這個(gè)原則對(duì)商業(yè)銀行的要求是建立與實(shí)施內(nèi)控應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，與時(shí)俱進(jìn)地開展對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)無法合理保證控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)缺陷和運(yùn)行環(huán)節(jié)缺陷，根據(jù)缺陷的分類分別向?qū)?yīng)的層次進(jìn)行報(bào)告，并有針對(duì)性對(duì)缺陷制定整改措施，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。對(duì)新興的業(yè)務(wù)，同樣要及時(shí)與各職能部門展開調(diào)查研究，針對(duì)新業(yè)務(wù)開展梳理流程，找出各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn)并制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，控制措施和控制文檔，建立內(nèi)部控制體系，為新興業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)開展保駕護(hù)航。同時(shí)商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)控制度和控制文檔建立健全情況，結(jié)合內(nèi)控體系建設(shè)工作開展的情況和自身業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造，將原有系統(tǒng)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)嵌入式的集成，完成對(duì)內(nèi)控制度和控制文檔的維護(hù)和管理，方便內(nèi)控職能部門對(duì)銀行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。2.積極推進(jìn)銀行企業(yè)文化建設(shè)。重點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工積極向上的價(jià)值觀，保持日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化一致性，加強(qiáng)全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感。提高銀行從業(yè)人員職業(yè)道德操守，誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，團(tuán)隊(duì)協(xié)作、專業(yè)的崗位勝任能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立和完善人才激勵(lì)約束機(jī)制，合理的薪酬制度和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各業(yè)務(wù)職能部門的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度的各項(xiàng)控制措施在業(yè)務(wù)層面的實(shí)施。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行加強(qiáng)其自身的內(nèi)控體系建設(shè)，不僅僅是在提升銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)管理水平，通過建立健全的內(nèi)控制度措施有效地進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)的防范，同時(shí)也有效地提高了銀行的經(jīng)營(yíng)效率，并最終服務(wù)于股東價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)防范管控二者的有機(jī)結(jié)合。對(duì)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)和識(shí)別評(píng)估，是保證其內(nèi)控制度措施得以有效實(shí)施的重要途徑。

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作者：盧振宏 單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司佛山市分行