商業(yè)銀行會計風(fēng)險預(yù)防策略
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（一）銀行會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，有些銀行為了降低不良資產(chǎn)率，盲目發(fā)放貸款、簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按人民銀行和信貸管理制度有關(guān)貸款標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn)，不能真實反映貸款的占用形態(tài)和風(fēng)險狀況。對一切不利于自己的新政策、新規(guī)定、新方法都進(jìn)行消極抵抗，利用當(dāng)前分類方法過程復(fù)雜、主觀隨意性大、可操作性差的缺點來達(dá)到掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險大的目的。在財務(wù)成果方面。有的銀行為了完成上級銀行下達(dá)的利潤指標(biāo)，不認(rèn)真執(zhí)行權(quán)責(zé)管理機制和賬務(wù)辦理原則，利用應(yīng)收付利息、其他應(yīng)收付賬款、內(nèi)部往來科目等隱藏成本或收入，以達(dá)到偷稅逃稅和滿足個人利益的目的。在業(yè)務(wù)統(tǒng)計方面。有些銀行夸大營業(yè)規(guī)模，私款公存，公款私存，特別是年末隨意調(diào)整存款科目，造成存款數(shù)據(jù)、存款報表的混亂，將高息攬入的儲蓄存款通過“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查，逃避存款準(zhǔn)備金制度的管理。
（二）銀行會計核算存在違規(guī)操作
商業(yè)銀行會計操作實務(wù)中存在的違規(guī)現(xiàn)象主要有：違反規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，亂用會計科目；印鑒不符，未認(rèn)真核對，不按規(guī)定進(jìn)行銀企對賬；簽發(fā)空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規(guī)開具資信證明等；漏記、錯記利息，造成賬務(wù)混亂；受理賬號戶名不符，違規(guī)退票、壓票等；會計人員隨意調(diào)整會計科目余額，更改會計報表。此外在計劃財務(wù)、資金營運等過程中，存在著用假發(fā)票報賬，虛列成本，做假賬來私設(shè)小金庫，揮霍國家資財，不履行規(guī)定手續(xù)增加無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象。
（三）銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后
隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會計內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機制，基層銀行風(fēng)險防范意識差，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生。同時，會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
（四）銀行會計人員素質(zhì)亟待提高
近幾年來，銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得銀行會計從業(yè)人員大量增加，但整體業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。由于受傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)操作的影響，部分銀行財會人員只擅長記賬算賬、紙質(zhì)會計單據(jù)操作，而欠缺分析預(yù)測、控制管理能力。缺乏對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握，很難對財務(wù)收支和經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行正確的預(yù)測、分析和控制。有的會計人員甚至缺乏基本的業(yè)務(wù)知識、電算化知識和操作能力，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足,工作責(zé)任心不強，法制觀念、會計風(fēng)險意識淡薄。
加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的意義
（一）有利于提高銀行會計信息質(zhì)量
會計信息的價值在于幫助企業(yè)或其他方面做出經(jīng)營決策，加強會計風(fēng)險防范可以促使銀行個部門及時收集、處理、傳遞會計信息，促成高質(zhì)量的會計信息的形成，能提高經(jīng)營決策的正確性，獲得所期望的經(jīng)營成果，銀行業(yè)務(wù)也能實現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的正常運行和健康發(fā)展。
（二）有利于規(guī)范銀行會計工作實現(xiàn)
會計工作的規(guī)范化，是防范會計風(fēng)險的基礎(chǔ)。加強銀行會計風(fēng)險防范，可以促使銀行內(nèi)部建立健全各項內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機制，加強自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計，形成統(tǒng)一、正確的行業(yè)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，促使會計工作逐步規(guī)范化、制度化，克服會計工作中的隨意性。
（三）有利于提高銀行會計人員的素質(zhì)
提高銀行會計人員素質(zhì)是當(dāng)前金融改革發(fā)展的迫切需要。加強銀行會計風(fēng)險防范，可以促使銀行會計管理人員依法做好會計業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、分析等工作，進(jìn)而全面提高會計隊伍的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強會計人員的自我保護(hù)意識和風(fēng)險防范能力，以確保銀行會計人員思想過得硬、業(yè)務(wù)能力強，消除各種風(fēng)險隱患，避免銀行會計風(fēng)險，減少資金流失。
商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的建議及措施
（一）防止銀行會計信息失真
首先要增強銀行會計人員的誠信意識，進(jìn)一步加強法制宣傳，使其學(xué)法、知法、懂法，增強遵紀(jì)守法的自覺性，同時提高會計人員的業(yè)務(wù)技能，以增強工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。其次，完善銀行財務(wù)報表體系。科學(xué)確定匯總會計報表種類，合理設(shè)置匯總會計報表指標(biāo)體系，規(guī)范會計報表格式。在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上，單獨編制一張補充報表，將風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率等基層銀行存在的風(fēng)險信息補充進(jìn)去，以正確評價銀行經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險。另外，完善各項相關(guān)法律、管理制度。明確經(jīng)營者的會計責(zé)任，把會計信息的真實與否，是否有違法違紀(jì)行為作為考核商業(yè)銀行分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人的重要內(nèi)容，使之真正負(fù)起資產(chǎn)營運狀況及結(jié)果的責(zé)任。在會計網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，構(gòu)建商業(yè)銀行會計信息預(yù)警系統(tǒng)，將風(fēng)險預(yù)警與防范建立在一個平臺上。
（二）完善會計核算管理機制
根據(jù)銀行業(yè)務(wù)范圍和處理的特點，將會計業(yè)務(wù)分為核算和聯(lián)行兩大塊，設(shè)置記賬、復(fù)核、評價、事后監(jiān)督等崗位，在崗位職責(zé)的設(shè)計上體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則。從防范風(fēng)險角度出發(fā)設(shè)計崗位責(zé)任制，實行職責(zé)分離，嚴(yán)格授權(quán)審批制度。同時建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會計業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。加快會計電算化的推廣和應(yīng)用，加強電子化建設(shè)和安全管理，提高會計業(yè)務(wù)核算的自動化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險，提高會計核算水平、加速資金周轉(zhuǎn)。
（三）加強內(nèi)控管理制度建設(shè)
商業(yè)銀行應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會的相關(guān)職能，督促其開展活動，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制,加強崗位內(nèi)部控制機制建設(shè)，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性,下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。
（四）提高銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)改革
銀行用人制度，引入竟?fàn)帣C制，實行公平、公開的竟聘上崗制度，注意發(fā)現(xiàn)和聘用那些具有竟?fàn)幰庾R、信息意識、風(fēng)險意識、管理能力和創(chuàng)新能力的人才。加大人才投資力度，采取送出去和請進(jìn)來的辦法，加強員工職業(yè)教育培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，促進(jìn)員工知識更新，使其逐步成為風(fēng)險管理型和創(chuàng)新型人才。引導(dǎo)整個會計隊伍成為學(xué)習(xí)型組織，鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)，更業(yè)務(wù)知識，更新會計風(fēng)險管理知識，培養(yǎng)一支具備良好的政治素質(zhì)、過硬的業(yè)務(wù)技能及較高的管理水平的會計隊伍，以提高防范在新形勢下會計操作風(fēng)險的效率，為全面搞好金融服務(wù)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（五）引進(jìn)全面的風(fēng)險管理模式
吸收外國銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗，建立長效風(fēng)險管理體系，形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風(fēng)險管理模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進(jìn)行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風(fēng)險的發(fā)，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計人員風(fēng)險管理的意識和自覺性。
