淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范3篇
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（一）
一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1、會(huì)計(jì)管理體制落后。我國城市商業(yè)銀行大部分實(shí)行分級會(huì)計(jì)管理，區(qū)域與區(qū)域間沒有交互，內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算匯總，并交予上級機(jī)構(gòu)，這就使得不法分子有了可乘之機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問題。為了提升公司利潤并與其他商業(yè)銀行進(jìn)行惡性競爭，有些商業(yè)銀行也會(huì)弱化會(huì)計(jì)職能，放低監(jiān)督力度以滿足一時(shí)利益。另外，一些領(lǐng)導(dǎo)者以及會(huì)計(jì)人員利用自身權(quán)利做出違規(guī)行為，使會(huì)計(jì)工作失去原有職能，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)損失。
2、未建立健全完整的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系。近年來，雖然各家城市商業(yè)銀行都把內(nèi)控制度的建設(shè)作為銀行經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容來抓，但多數(shù)銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)地對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。
3、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是資本充足率被高估；另一方面是資產(chǎn)報(bào)表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時(shí)，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。
4、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員對實(shí)際工作中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識(shí)，部分會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會(huì)上招聘到的會(huì)計(jì)人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)缺乏深入了解，加之新入職的會(huì)計(jì)人員通常沒有充足的時(shí)間接受崗前培訓(xùn)，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展，也給會(huì)計(jì)核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策
1、不斷完善城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范制度體系。商業(yè)銀行想要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)健全的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容繁雜多樣，會(huì)計(jì)規(guī)范體系并不是將這些內(nèi)容簡單的羅列出來，而應(yīng)該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個(gè)框架結(jié)構(gòu)。如果能夠健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作，增加會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；另一方面健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系也是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作，會(huì)計(jì)人員如果出現(xiàn)不遵守國家法律法規(guī)的行為，則會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系是對會(huì)計(jì)人員以及管理人員的約束與規(guī)范，控制著會(huì)計(jì)管理行為的方向與合理化程度，這對員工素質(zhì)的提高、工作作風(fēng)的提升具有積極作用，對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有明顯的防范作用。
2、建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要做到三個(gè)方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的各項(xiàng)內(nèi)容，建立規(guī)范化操作程序，各層機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照程序進(jìn)行會(huì)計(jì)工作并嚴(yán)格要求，各部門各司其職，明確分工，做好自身工作。其次，要完善監(jiān)督制度，對會(huì)計(jì)工作的全過程分為事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即加強(qiáng)對上崗人員資格的審核，對正在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查，對已處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核對。另外還應(yīng)定期檢查或者抽查各部門的工作狀況，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。最后，應(yīng)注意對處理數(shù)據(jù)和依據(jù)的保存，例如對密押、憑證的保存與管理，在使用過程中也應(yīng)按照要求進(jìn)行使用。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系。商業(yè)銀行對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查監(jiān)督是使會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)行的有效途徑。對會(huì)計(jì)的監(jiān)督可根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)督檢查體系，以將人力檢查監(jiān)督系統(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充。通過現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力。對于現(xiàn)今商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，可將實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)和稽核檢查系統(tǒng)綜合運(yùn)用，共同協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
4、加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中越來越廣泛的運(yùn)用，計(jì)算機(jī)信息的安全性也成為商業(yè)銀行在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中需要重點(diǎn)考慮的問題。為了提高計(jì)算機(jī)信息的安全系數(shù)，商業(yè)銀行需要研究性能優(yōu)良的、質(zhì)量安全的軟件，在提高運(yùn)用簡易性、功能齊全性的過程中注意對安全信息的保護(hù)。為了抑制日益嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表。可以在會(huì)計(jì)報(bào)表中添加以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等。
5、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的會(huì)計(jì)人員考核評價(jià)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會(huì)計(jì)核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會(huì)計(jì)人員權(quán)力的同時(shí)讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。其次，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，通過開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極進(jìn)取，不斷更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論知識(shí)，提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
作者：黃靜 單位：烏魯木齊市商業(yè)銀行
（二）
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)原因分析
1.1在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，各商業(yè)銀行之間競爭越來越激烈，這樣銀行的管理者則更注重在競爭中利益的取得，而忽視了銀行中會(huì)計(jì)工作的重要性，在銀行內(nèi)部無論是獎(jiǎng)勵(lì)還是考核上會(huì)計(jì)工作都只能做為配角存在，從而使商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員缺乏工作的熱情，從而使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率增加。
1.2各家商業(yè)銀行會(huì)計(jì)等級評價(jià)制度存在漏洞
大部分商業(yè)銀行實(shí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)等級評定作為對會(huì)計(jì)工作考核評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，從評價(jià)制度來說是有其合理性的，制度相對規(guī)范的，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施起來往往走形，基層行事前為了升級達(dá)標(biāo)，照搬上級行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。
1.3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控措施不完備
崗位制約制度往往因會(huì)計(jì)人員不足而無法執(zhí)行，起不到制約會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個(gè)柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會(huì)計(jì)核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。
1.4商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)下滑
會(huì)計(jì)工作性質(zhì)就是要嚴(yán)格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)崗位往往成了收編機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)的地位不高決定了部門營銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會(huì)計(jì)部門，有些商業(yè)銀行甚至取消了會(huì)計(jì)管理部門，放松了對會(huì)計(jì)員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)下降，法律意識(shí)淡薄。
二、防范和化解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)的對策
2.1提高會(huì)計(jì)工作合規(guī)操作的重要性認(rèn)識(shí)
在金融機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)與一般的企業(yè)不同，要求會(huì)計(jì)工作要更加的規(guī)范，符合國家的法律法規(guī)。對于會(huì)計(jì)人員要提升其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，意識(shí)到會(huì)計(jì)工作在商業(yè)銀行中的重要性。在工作中過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
2.2加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，在思想意識(shí)上有所提升，認(rèn)真對待自己的本職工作，認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)工作的重要性。在工作中，要嚴(yán)于律己，秉持公正、敬業(yè)的精神，保證會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性，堅(jiān)持會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，堅(jiān)持做人的基本原則，按照規(guī)章制度辦事，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。
2.3在不斷發(fā)展的社會(huì)形勢下，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化其理論知識(shí)，不斷的拓寬知識(shí)面。建立完善的考核制度，激勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.4加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施
一是建立完善的內(nèi)部控制體系，形成整套的內(nèi)部控制機(jī)制。在商業(yè)銀行中，因?yàn)殛P(guān)系到金融業(yè)務(wù)，所以每個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是緊緊相扣的，要制定完善合理的內(nèi)部控制流程，保證會(huì)計(jì)工作的合規(guī)性。二是對于會(huì)計(jì)人員的任用與解聘要制定嚴(yán)格的制度，保證會(huì)計(jì)人員的任用資格，對于主管人員要定期的進(jìn)行審查，不達(dá)標(biāo)者要及時(shí)的清除出會(huì)計(jì)崗位，保證會(huì)計(jì)崗位的純潔性與高效性。三是對于銀行中的基層會(huì)計(jì)人員要實(shí)行授權(quán)制度，每個(gè)崗位都有規(guī)定的權(quán)限，超過權(quán)限范圍，則視為違規(guī)操作，銀行的監(jiān)控部門可以從反常情況中及時(shí)的察覺，及時(shí)制止違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。四是加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。按照合理分工、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制，通過對會(huì)計(jì)人員換崗、輪崗甚至強(qiáng)制休假制度來起到監(jiān)督制約作用。
2.5充分利用科技手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用高科技手段，將人控改為機(jī)控，如使用計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高準(zhǔn)確率，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到防火墻的作用。
2.6加大會(huì)計(jì)檢查、督導(dǎo)的力度，切實(shí)抓好檢查、督導(dǎo)問題的整改工作：
一是將會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的等級管理有機(jī)地結(jié)合起來。二是準(zhǔn)確定位會(huì)計(jì)檢點(diǎn)，有效提高檢查效果。實(shí)行會(huì)計(jì)工作檢查的制度化，采取定期不定期地檢查，重點(diǎn)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、要害崗位進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，以增強(qiáng)威懾力和防御能力，將差錯(cuò)事故和案件消滅在萌芽狀態(tài)。三是正確定位會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作，實(shí)行會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作的全程化，從而有效實(shí)施會(huì)計(jì)督導(dǎo)稽核工作的整體聯(lián)動(dòng)，嚴(yán)密防范會(huì)計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)。四是完善會(huì)計(jì)檢查與審計(jì)、整改的責(zé)任制度。要把會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)真正落到實(shí)處，并將檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行徹底整改。
作者：安虹 單位：重慶農(nóng)村商業(yè)銀行有限公司
（三）
一、會(huì)計(jì)電算化下銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)下導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。據(jù)調(diào)查，目前大多數(shù)國內(nèi)銀行的操作系統(tǒng)是引進(jìn)外國的操作系統(tǒng)，在引進(jìn)國外同行成熟的交易系統(tǒng)處理時(shí)，一般對其業(yè)務(wù)處理功能要進(jìn)行本地化改造，在改造的過程中，若本地化改造不完全或不徹底，交易處理系統(tǒng)就會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。例如，當(dāng)銀行各類生息資產(chǎn)和負(fù)債或匯率折算未按市場及時(shí)調(diào)整，這時(shí)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)報(bào)表就不誰確，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大量失真，進(jìn)而影響投資者決策，同時(shí)也影響銀行內(nèi)部核算。
2.單據(jù)風(fēng)險(xiǎn)下影響會(huì)計(jì)交易的真實(shí)性。同企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，銀行處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)留有一定的單據(jù)憑證。以前的手工填制憑證時(shí)期，由于銀行對憑證填制要素的嚴(yán)格規(guī)定，工作人員會(huì)對憑證填制特別小心。如今在會(huì)計(jì)電算化條件下，憑證的填制工作全部由計(jì)算機(jī)完成，工作人員只需完成在計(jì)算機(jī)上的各要素操作，而對機(jī)打的憑證不會(huì)太嚴(yán)格審查。雖然交易憑證需要有各級業(yè)務(wù)授權(quán)人簽字和交易操作人員操作處理完備有效，但交易憑證上某一要素的缺乏或不誰確都會(huì)影響會(huì)計(jì)分錄的記賬工作。現(xiàn)在，銀行的各類工作量比以前幾何數(shù)增加，交易操作人員有時(shí)會(huì)在繁忙的工作中出現(xiàn)失誤，如在操作中不小心丟失單據(jù)，此時(shí)會(huì)大大增加票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。有些人為了掩蓋這一過失，會(huì)通過一些手段彌補(bǔ)，有些人可能沒發(fā)現(xiàn)這一失誤，但不論哪種情況都會(huì)影響會(huì)計(jì)核算工作。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真?，F(xiàn)在很多銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能單一，而銀行業(yè)務(wù)隨著市場需求不斷變化，他們不愿接受新知識(shí)。部分會(huì)計(jì)人員雖然懂業(yè)務(wù)但不懂計(jì)算機(jī)，對計(jì)算機(jī)只是機(jī)械式的操作。銀行缺少既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)的復(fù)合型人才，因此，制約了銀行會(huì)計(jì)工作向縱深發(fā)展。銀行不但缺少復(fù)合型人才，而且會(huì)計(jì)工作本身也是經(jīng)常變化的。《新企業(yè)會(huì)計(jì)誰則》雖然在2006年修訂了，可是部分細(xì)節(jié)每年都在變。部分會(huì)計(jì)人員對政策、法規(guī)和制度學(xué)習(xí)不夠，工作責(zé)任心不強(qiáng)，存在有章不循、違章操作現(xiàn)象，造成了財(cái)務(wù)差錯(cuò)和經(jīng)濟(jì)損失。這不僅影響了會(huì)計(jì)工作整體質(zhì)量，還影響了企業(yè)經(jīng)營效益。
4.銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。現(xiàn)在由于銀行經(jīng)營范圍的改變，很多銀行正處在經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換的過程中，銀行內(nèi)部自我約束機(jī)制尚未形成，存在財(cái)務(wù)管理混亂、資產(chǎn)流失和核算失真現(xiàn)象，這與會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力不無關(guān)系?，F(xiàn)在很多單位出現(xiàn)貪污、挪用公款、賬目不清、過多呆賬現(xiàn)象，這就是在實(shí)際工作中監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)后果。另外，由于會(huì)計(jì)人員在組織上隸屬于其所服務(wù)的銀行，因而在履行會(huì)計(jì)職責(zé)時(shí)，首先考慮的是銀行利益，習(xí)慣于按照領(lǐng)導(dǎo)的授意反映銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，領(lǐng)導(dǎo)授意和追求小團(tuán)體利益，也會(huì)造成會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。
二、會(huì)計(jì)電算化下銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
對于會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要對其進(jìn)行研究，采取措施進(jìn)行防范，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)誰確，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
1.加快銀行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善銀行會(huì)計(jì)電算化體系。應(yīng)建立會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)電腦系統(tǒng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相連接，使業(yè)務(wù)的處理過程同時(shí)也成為會(huì)計(jì)明細(xì)核算的過程，同時(shí)也要及時(shí)更新系統(tǒng)，并且在新舊系統(tǒng)對接時(shí)完成好交替工作，以免減少會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，從而有效減少會(huì)計(jì)錯(cuò)賬。這樣不僅減少業(yè)務(wù)工作人員的工作量，使其專心研究業(yè)務(wù)處理，而且使業(yè)務(wù)經(jīng)營與明細(xì)核算相結(jié)合，從而減少業(yè)務(wù)處理的過渡環(huán)節(jié)，加快會(huì)計(jì)核算速度，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。同時(shí)，還應(yīng)建立數(shù)據(jù)處理中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理部門可通過互聯(lián)網(wǎng)終端監(jiān)控和收集數(shù)據(jù)，同時(shí)又將自身形成的匯總分析數(shù)據(jù)信息載入數(shù)據(jù)庫中，使領(lǐng)導(dǎo)者通過設(shè)在辦公室的監(jiān)控終端即可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌握全行經(jīng)營活動(dòng)的情況，從而提高經(jīng)營管理水平。
2.完善業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過信息技術(shù)，可以把銀行的繁雜業(yè)務(wù)分成若干種類，每個(gè)種類建立專門的模型或子系統(tǒng)對其進(jìn)行處理。通過明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，加強(qiáng)上下游業(yè)務(wù)部門間和總分支機(jī)構(gòu)間的及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，避免業(yè)務(wù)處理脫節(jié)，減少會(huì)計(jì)處理的遺漏或重復(fù)?！叭裏o”業(yè)務(wù)。這既可防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，又可保證會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。
3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。由于會(huì)計(jì)崗位的特殊性質(zhì)，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相關(guān)制度法規(guī)的培訓(xùn)，使其及時(shí)了解國家新誰則、新法規(guī)，同時(shí)抓好職工的思想教育，把對會(huì)計(jì)人員理想信念、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法教育同企業(yè)經(jīng)營觀念、員工行為規(guī)范教育結(jié)合起來，使其樹立正確的人生觀。由于市場環(huán)境不斷變化，銀行經(jīng)營范圍不斷變化，銀行的業(yè)務(wù)也在不斷更新。加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)，應(yīng)是銀行業(yè)務(wù)培育和會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
4.加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，營造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境。通過完善內(nèi)部控制制度，制定各項(xiàng)監(jiān)督措施，形成完善的銀行內(nèi)部控制機(jī)制。可以通過對會(huì)計(jì)處理程序的控制，提高會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、誰確性和完整性。可以通過對貨幣資金和財(cái)務(wù)控制，有效制止浪費(fèi)，防止各種貪污和舞弊行為。
三、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，金融企業(yè)面臨的市場競爭也日進(jìn)激烈，在這種環(huán)境下，必須要增強(qiáng)其自身金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取有效的策略對實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，才能夠不斷提高金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，增強(qiáng)綜合競爭力，在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。
作者：朱洪娣 單位：江蘇銀行鹽城文峰支行